01

問(wèn)詢(xún)

申請(qǐng)文件顯示，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為41,360.93萬(wàn)元、53,305.69萬(wàn)元、71,471.03萬(wàn)元。

請(qǐng)發(fā)行人：結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程補(bǔ)充說(shuō)明成本核算流程和方法，直接材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集和分配方法，是否存在僅在完工產(chǎn)品間分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用及直接人工的情形；說(shuō)明產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司成本核算方法與同行業(yè)公司是否存在差異，分析差異的具體情況和原因。

請(qǐng)保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)。

02

回復(fù)

（一）具體業(yè)務(wù)流程及成本核算流程和方法

在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，成本核算是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，我們公司精心選用了品種法來(lái)進(jìn)行成本核算，確保每一項(xiàng)成本都能得到精準(zhǔn)而全面的記錄與分析。

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，我們特別設(shè)置了“生產(chǎn)成本”這一科目，它如同一個(gè)精準(zhǔn)的賬本，詳細(xì)記錄著企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的一切成本。這些成本主要包括直接材料、直接人工以及制造費(fèi)用三大類(lèi)別。每一項(xiàng)成本都被精心分類(lèi)、細(xì)致記錄，以便我們能夠更加清晰地了解生產(chǎn)過(guò)程中的成本構(gòu)成。

從成本核算的角度來(lái)看，生產(chǎn)過(guò)程可以分為在產(chǎn)品階段和產(chǎn)成品階段。在產(chǎn)品階段，我們主要關(guān)注的是生產(chǎn)過(guò)程中的直接材料成本，即領(lǐng)用原材料的成本。這些原材料如同生產(chǎn)線(xiàn)上的一顆顆明珠，被精確計(jì)量、嚴(yán)格管理，確保每一分錢(qián)都花在刀刃上。

而到了產(chǎn)成品階段，成本核算的范圍則更加廣泛。除了直接材料成本外，還包括直接人工成本和制造費(fèi)用。直接人工成本反映了工人們?cè)谏a(chǎn)過(guò)程中的辛勤付出，而制造費(fèi)用則涵蓋了設(shè)備折舊、維修費(fèi)用、水電費(fèi)等一系列與生產(chǎn)相關(guān)的間接成本。這些成本被一一歸集到“生產(chǎn)成本”科目下，形成了一幅完整的成本核算畫(huà)卷。

通過(guò)采用品種法核算成本，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行歸集和核算，我們能夠更加全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的成本情況，為企業(yè)的決策和發(fā)展提供有力的支持。

（二）直接材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集和分配方法

1、直接材料的歸集和分配

公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“生產(chǎn)成本-主要材料”科目，主要材料按照實(shí)際領(lǐng)料單進(jìn)行歸集，加上實(shí)際消耗的在產(chǎn)品（期初數(shù)量-期末數(shù)量），確定完工入庫(kù)產(chǎn)品的直接材料。

公司在其精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理體系中，特意設(shè)置了“生產(chǎn)成本-主要材料”這一關(guān)鍵科目，以實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)成本的精準(zhǔn)核算與控制。這一科目的設(shè)置，不僅體現(xiàn)了公司對(duì)生產(chǎn)成本的重視，更彰顯了其追求成本優(yōu)化、提升經(jīng)濟(jì)效益的決心。

在“生產(chǎn)成本-主要材料”科目下，主要材料的歸集工作顯得尤為重要。公司嚴(yán)格遵循實(shí)際領(lǐng)料單進(jìn)行材料歸集，確保每一筆材料的支出都有據(jù)可查、真實(shí)可靠。這種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)據(jù)采集方式，不僅避免了成本計(jì)算的誤差，還為后續(xù)的財(cái)務(wù)分析和決策提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

此外，公司在確定完工入庫(kù)產(chǎn)品的直接材料時(shí)，還充分考慮了實(shí)際消耗的在產(chǎn)品。具體而言，公司會(huì)根據(jù)期初數(shù)量和期末數(shù)量的差額，精確計(jì)算出在產(chǎn)品的實(shí)際消耗量。這一步驟的加入，使得完工入庫(kù)產(chǎn)品的直接材料計(jì)算更加全面、準(zhǔn)確，進(jìn)一步提升了成本核算的精細(xì)化程度。

通過(guò)這樣的成本核算方式，公司不僅能夠清晰地了解每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料消耗情況，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問(wèn)題，進(jìn)而采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。這種以數(shù)據(jù)為依據(jù)的成本管理方式，不僅有助于公司提高生產(chǎn)效率、降低生產(chǎn)成本，還有助于公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先地位。

綜上所述，公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“生產(chǎn)成本-主要材料”科目，并嚴(yán)格按照實(shí)際領(lǐng)料單進(jìn)行材料歸集，同時(shí)考慮實(shí)際消耗的在產(chǎn)品，確保了完工入庫(kù)產(chǎn)品直接材料的準(zhǔn)確性，為公司的財(cái)務(wù)管理和決策提供了有力支持。

2、直接人工的歸集和分配

公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“生產(chǎn)成本-人工費(fèi)用”科目，直接人工包括直接參與生產(chǎn)人員的工資、社保及獎(jiǎng)金等薪酬費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員月末根據(jù)工資表歸集生產(chǎn)人員薪酬費(fèi)用，按照產(chǎn)成品產(chǎn)量進(jìn)行分配，公司在產(chǎn)品成本中不含直接人工成本。

公司在其財(cái)務(wù)系統(tǒng)中精心設(shè)置了“生產(chǎn)成本-人工費(fèi)用”這一專(zhuān)門(mén)科目，以便更加精確和系統(tǒng)地管理生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)人工成本。在這一科目下，直接人工費(fèi)用占據(jù)了舉足輕重的地位，它涵蓋了直接參與生產(chǎn)活動(dòng)的員工們所獲得的一系列薪酬費(fèi)用。

直接人工不僅僅局限于生產(chǎn)人員的基本工資，更包括了他們享有的社會(huì)保障費(fèi)用以及因工作表現(xiàn)優(yōu)異而獲得的獎(jiǎng)金等額外收入。這些費(fèi)用作為生產(chǎn)過(guò)程中的直接成本，對(duì)于公司而言具有極高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和管理意義。

每到月末，公司的財(cái)務(wù)人員都會(huì)根據(jù)詳細(xì)的工資表，認(rèn)真歸集生產(chǎn)人員的各項(xiàng)薪酬費(fèi)用。這一過(guò)程不僅要求精確無(wú)誤，還需要結(jié)合公司的實(shí)際生產(chǎn)情況和產(chǎn)品特性，確保每一項(xiàng)費(fèi)用都能得到合理的分配。

在分配這些直接人工費(fèi)用時(shí)，公司采用了產(chǎn)成品產(chǎn)量作為主要的分配依據(jù)。這意味著，不同產(chǎn)量的產(chǎn)品將承擔(dān)不同比例的人工成本，從而更加真實(shí)地反映了產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的人力資源。

值得注意的是，公司在產(chǎn)品成本中并不包含直接人工成本。這一做法有助于公司更加清晰地了解除人工成本以外的其他生產(chǎn)成本，從而為決策層提供更加準(zhǔn)確和全面的成本信息，支持公司做出更加科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。

通過(guò)這樣的財(cái)務(wù)設(shè)置和費(fèi)用管理，公司不僅能夠更好地控制生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠?yàn)閱T工的薪酬管理和激勵(lì)提供有力支持，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。

3、制造費(fèi)用

公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”，并設(shè)置子科目分別歸集和核算輔助工人工資和福利費(fèi)、水電汽費(fèi)用、修理費(fèi)、折舊費(fèi)以及物料消耗等費(fèi)用。

月末根據(jù)各費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，按照產(chǎn)成品產(chǎn)量進(jìn)行分配，公司在產(chǎn)品成本中不含制造費(fèi)用。

在公司的日常運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)扮演著舉足輕重的角色。為了確保生產(chǎn)成本的精確核算與有效管理，公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中特別設(shè)置了“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”這一關(guān)鍵科目。這一科目的設(shè)立，不僅有助于企業(yè)全面掌握生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，更能夠確保每一筆費(fèi)用的合理歸集與準(zhǔn)確核算。

為了更細(xì)致地追蹤和記錄各項(xiàng)制造費(fèi)用，公司進(jìn)一步設(shè)置了多個(gè)子科目。這些子科目分別用于歸集和核算輔助工人的工資和福利費(fèi)、水電汽費(fèi)用、修理費(fèi)、折舊費(fèi)以及物料消耗等費(fèi)用。通過(guò)子科目的設(shè)置，公司能夠清晰地了解到每一項(xiàng)費(fèi)用的來(lái)源和去向，為成本控制和決策分析提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

在月末，公司會(huì)根據(jù)各費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，按照產(chǎn)成品產(chǎn)量進(jìn)行分配。這一分配過(guò)程嚴(yán)格遵循公平、合理、科學(xué)的原則，確保各項(xiàng)費(fèi)用能夠準(zhǔn)確地分?jǐn)偟矫恳患a(chǎn)成品上。通過(guò)這種方式，公司能夠更準(zhǔn)確地核算產(chǎn)品成本，為制定合理的售價(jià)和營(yíng)銷(xiāo)策略提供了依據(jù)。

值得注意的是，公司在產(chǎn)品成本中并不包含制造費(fèi)用。這一做法旨在更清晰地反映產(chǎn)品的直接成本，避免將制造費(fèi)用與產(chǎn)品成本混淆。同時(shí)，這也使得公司在分析產(chǎn)品盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，能夠更加準(zhǔn)確地把握關(guān)鍵信息，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

4、產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)方法

公司在確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)與營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)是一項(xiàng)至關(guān)重要的財(cái)務(wù)任務(wù)。每當(dāng)一筆銷(xiāo)售交易成功完成，公司便會(huì)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并相應(yīng)地將與此次銷(xiāo)售相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。這一流程不僅是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，更是企業(yè)了解自身盈利狀況、制定經(jīng)營(yíng)策略的重要依據(jù)。

在確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)，公司需要精準(zhǔn)地計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本主要包括與產(chǎn)品銷(xiāo)售直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如原材料成本、生產(chǎn)成本、運(yùn)輸費(fèi)用等。為了確保營(yíng)業(yè)成本的核算準(zhǔn)確無(wú)誤，公司采用了月末一次加權(quán)平均法這一科學(xué)方法。

月末一次加權(quán)平均法，顧名思義，是在每月末對(duì)所有與產(chǎn)品相關(guān)的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，從而得出該月產(chǎn)品的平均成本。這種方法不僅考慮到了不同批次產(chǎn)品成本的差異，還能有效平滑成本波動(dòng)，使得營(yíng)業(yè)成本的核算更加準(zhǔn)確、合理。

采用月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，有助于公司更好地掌握產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)，為制定價(jià)格策略、優(yōu)化生產(chǎn)流程提供有力支持。同時(shí)，準(zhǔn)確的營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)也有助于公司提高財(cái)務(wù)信息的透明度，增強(qiáng)投資者和市場(chǎng)的信心。

總之，公司在確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，既確保了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，又為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了有力支持。這一做法體現(xiàn)了公司在財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)性和高質(zhì)量要求。

（三）是否存在僅在完工產(chǎn)品間分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用及直接人工的情形

公司制造費(fèi)用為公司生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，主要包括輔助工人工資和福利費(fèi)、水電汽費(fèi)用、修理費(fèi)、折舊費(fèi)以及物料消耗等費(fèi)用。根據(jù)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生車(chē)間歸集至對(duì)應(yīng)車(chē)間，并按產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)傊敛煌a(chǎn)品；在產(chǎn)品不參與制造費(fèi)用的分配。直接人工按照受益對(duì)象直接參與生產(chǎn)的車(chē)間人員薪酬計(jì)入直接人工，根據(jù)車(chē)間歸集，按各車(chē)間的產(chǎn)品產(chǎn)量分?jǐn)傊敛煌a(chǎn)品；在產(chǎn)品不參與直接人工的分配。

公司生產(chǎn)成本構(gòu)成中直接材料占比較高，直接人工及制造費(fèi)用占比較小，發(fā)行人各期末在產(chǎn)品金額占存貨比例僅為2.28%、0.67%、1.80%和2.16%；同時(shí)考慮到公司產(chǎn)品品種較多，發(fā)行人從謹(jǐn)慎性角度考慮，將每月的直接人工及制造費(fèi)用全部計(jì)入完工產(chǎn)品中，在產(chǎn)品不參與分?jǐn)?，直接人工及制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間按照產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行分配，且報(bào)告期內(nèi)分?jǐn)偙３忠回炐?，直接人工及制造費(fèi)用分?jǐn)傒^為合理。

公司制造費(fèi)用，作為生產(chǎn)過(guò)程中的一項(xiàng)重要支出，涵蓋了諸多間接成本。這些費(fèi)用主要源自輔助工人的薪資和福利待遇，確保他們獲得應(yīng)得的勞動(dòng)報(bào)酬，從而激發(fā)其工作積極性，為生產(chǎn)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的人力資源支持。同時(shí)，水電汽費(fèi)用也是不可或缺的一環(huán)，它們?nèi)缤阂话?，為生產(chǎn)線(xiàn)上的每一道工序提供源源不斷的動(dòng)力。此外，修理費(fèi)、折舊費(fèi)以及物料消耗等費(fèi)用，則是保障生產(chǎn)設(shè)備正常運(yùn)行、維護(hù)生產(chǎn)環(huán)境整潔所必需的開(kāi)支。

在費(fèi)用核算方面，公司嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)生車(chē)間進(jìn)行歸集，確保每一筆費(fèi)用都能準(zhǔn)確反映其產(chǎn)生的源頭。隨后，根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量的不同，將制造費(fèi)用分?jǐn)傊粮鱾€(gè)產(chǎn)品，確保每個(gè)產(chǎn)品都能承擔(dān)其應(yīng)分?jǐn)偟某杀?。值得注意的是，在產(chǎn)品并未參與制造費(fèi)用的分配，這既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，也體現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性。

在直接人工的核算上，公司同樣秉持著公正、透明的原則。那些直接參與生產(chǎn)的車(chē)間人員薪酬，均計(jì)入直接人工費(fèi)用，并根據(jù)各車(chē)間的產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行分?jǐn)?。這種分?jǐn)偡绞郊润w現(xiàn)了“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的公平原則，又確保了產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確性。

總體來(lái)看，公司生產(chǎn)成本構(gòu)成中直接材料占比顯著，而直接人工及制造費(fèi)用占比較小。這種結(jié)構(gòu)既反映了公司產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn)，也體現(xiàn)了公司在成本控制方面的努力。同時(shí)，公司從謹(jǐn)慎性角度出發(fā)，將每月的直接人工及制造費(fèi)用全部計(jì)入完工產(chǎn)品中，確保產(chǎn)品成本的完整性和準(zhǔn)確性。這種分?jǐn)偡绞讲粌H合理，而且有助于公司更好地進(jìn)行成本控制和決策分析。

（四）說(shuō)明產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定與流程進(jìn)行成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法將實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的庫(kù)存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，遵循了一致性、一貫性原則，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。

在報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人恪守了財(cái)務(wù)領(lǐng)域的各項(xiàng)法規(guī)與制度，對(duì)于成本核算的執(zhí)行顯得尤為嚴(yán)謹(jǐn)。發(fā)行人深知成本核算對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理的重要性，因此，在實(shí)際操作中，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定與流程進(jìn)行成本核算，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

在成本核算的具體操作中，發(fā)行人采取了月末一次加權(quán)平均法，這是一種科學(xué)且有效的成本核算方法。通過(guò)這種方法，發(fā)行人能夠準(zhǔn)確地計(jì)算出實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的庫(kù)存商品成本，并將其及時(shí)、完整地結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)成本中。這種方法的運(yùn)用，不僅確保了產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性，還提高了成本核算的效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了有力的支持。

此外，發(fā)行人在進(jìn)行成本核算時(shí)，始終遵循一致性、一貫性原則。這意味著發(fā)行人在不同會(huì)計(jì)期間采用相同的核算方法和程序，確保了財(cái)務(wù)信息的連貫性和可比性。這種一致性和一貫性的原則，有助于投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而做出更為明智的決策。

值得一提的是，發(fā)行人在進(jìn)行成本核算時(shí)，還嚴(yán)格遵循了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。這體現(xiàn)了發(fā)行人在財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和高度責(zé)任感，也為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

綜上所述，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定與流程進(jìn)行成本核算，確保了產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，遵循了一致性、一貫性原則，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。這些舉措為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

（五）公司成本核算方法與同行業(yè)公司是否存在差異，分析差異的具體情況和原因

查閱了發(fā)行人同行業(yè)可比公司公開(kāi)披露的信息，包括新農(nóng)股份、蘇利股份、海利爾以及豐山集團(tuán)的定期報(bào)告或招股說(shuō)明書(shū)，均未有詳細(xì)針對(duì)成本核算方法進(jìn)行披露，查閱其他同行業(yè)擬上市公司招股說(shuō)明書(shū)披露的成本核算方法如下：

綜上，公司成本核算方法與同行業(yè)公司不存在重大差異。

（六）核查程序及核查意見(jiàn)

1、核查程序

針對(duì)上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)履行了以下核查程序：

（1）查閱發(fā)行人財(cái)務(wù)管理制度，訪(fǎng)談發(fā)行人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解發(fā)行人成本核算流程和方法，分析是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求；

在深入研究發(fā)行人的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，我們首先從查閱相關(guān)文件資料入手。這些資料不僅涵蓋了發(fā)行人的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，還詳細(xì)描述了其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。通過(guò)仔細(xì)研讀，我們得以對(duì)發(fā)行人的財(cái)務(wù)管理體系有一個(gè)全面而清晰的認(rèn)識(shí)。

為了進(jìn)一步了解發(fā)行人的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，我們安排了與發(fā)行人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的訪(fǎng)談。這位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，他的專(zhuān)業(yè)見(jiàn)解和獨(dú)到分析為我們提供了寶貴的洞察。在訪(fǎng)談中，我們?cè)敿?xì)探討了發(fā)行人的成本核算流程和方法，包括成本核算的對(duì)象、范圍、周期以及具體的核算步驟等。

通過(guò)訪(fǎng)談，我們了解到發(fā)行人在成本核算方面遵循了一系列科學(xué)、合理的原則和方法。他們嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和合理分配。同時(shí)，發(fā)行人還注重成本核算的時(shí)效性，確保及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。

在了解了發(fā)行人的成本核算流程和方法后，我們對(duì)其進(jìn)行了深入的分析。我們發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人的成本核算流程清晰、規(guī)范，核算方法科學(xué)、合理，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。這不僅有助于發(fā)行人準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，也為投資者提供了可靠的信息參考。

綜上所述，通過(guò)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)管理制度的查閱以及對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的訪(fǎng)談，我們對(duì)發(fā)行人的成本核算流程和方法有了深入的了解，并認(rèn)為其符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。

（2）獲取并查閱發(fā)行人主要產(chǎn)品各期間成本計(jì)算表、生產(chǎn)成本歸集的相關(guān)原始憑證、發(fā)票、計(jì)算依據(jù)等，復(fù)核檢查直接材料、直接人工及制造費(fèi)用、燃料及動(dòng)力的計(jì)算和分配是否正確；

在深入剖析發(fā)行人主要產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)時(shí)，我們首當(dāng)其沖地獲取了各期間的成本計(jì)算表。這些表格猶如一扇扇窗戶(hù)，向我們展示了產(chǎn)品成本構(gòu)成的細(xì)節(jié)。同時(shí)，我們也沒(méi)有忽視生產(chǎn)成本歸集的相關(guān)原始憑證，這些憑證如同歷史的印記，記錄著每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本流動(dòng)。

我們逐一查閱了這些原始憑證，包括采購(gòu)發(fā)票、生產(chǎn)記錄、工資單等，每一份都如同一塊拼圖，共同構(gòu)建出產(chǎn)品成本的完整圖景。此外，我們還深入研究了成本的計(jì)算依據(jù)，確保每一項(xiàng)成本都有據(jù)可查、有理可依。

在復(fù)核檢查過(guò)程中，我們特別關(guān)注了直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的計(jì)算和分配。直接材料作為產(chǎn)品成本的重要組成部分，其計(jì)算和分配是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到產(chǎn)品成本的合理性。我們逐一核對(duì)了材料的采購(gòu)價(jià)格、使用量以及損耗情況，確保每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都準(zhǔn)確無(wú)誤。

對(duì)于直接人工和制造費(fèi)用的分配，我們同樣采取了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。我們?cè)敿?xì)審查了工資單、工時(shí)記錄以及制造費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，確保人工和費(fèi)用能夠按照合理的比例分配到各個(gè)產(chǎn)品上。

此外，我們還特別關(guān)注了燃料及動(dòng)力的計(jì)算和分配。我們深知燃料和動(dòng)力在生產(chǎn)過(guò)程中的重要性，因此對(duì)其計(jì)算和分配進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)。我們查閱了相關(guān)的能耗記錄、價(jià)格憑證等，確保每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都真實(shí)可靠。

通過(guò)以上步驟的復(fù)核檢查，我們確保了發(fā)行人主要產(chǎn)品各期間成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性，為后續(xù)的財(cái)務(wù)分析提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）查閱同行業(yè)可比公司公開(kāi)信息，對(duì)比其成本核算方法與發(fā)行人是否存在差異。

在深入研究發(fā)行人的成本核算方法時(shí)，我們系統(tǒng)地查閱了同行業(yè)可比公司的公開(kāi)信息，力求從多個(gè)維度對(duì)兩者進(jìn)行對(duì)比分析。這一工作的重要性不言而喻，因?yàn)橥ㄟ^(guò)對(duì)比，我們可以更清晰地了解發(fā)行人在成本核算方面的特點(diǎn)與可能存在的差異，從而為后續(xù)的決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。

首先，我們對(duì)比了同行業(yè)可比公司與發(fā)行人在成本核算原則上的異同。原則的差異往往直接影響到核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。我們深入剖析了各公司的成本核算原則，發(fā)現(xiàn)雖然大部分公司都遵循了通用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但在某些具體細(xì)節(jié)上仍存在著微妙的差異。這些差異不僅體現(xiàn)在成本核算的科目設(shè)置上，還體現(xiàn)在成本分?jǐn)?、費(fèi)用計(jì)提等方面。

其次，我們對(duì)比了同行業(yè)可比公司與發(fā)行人在成本核算流程上的異同。流程的差異往往反映出公司在成本控制、效率提升等方面的不同理念。我們?cè)敿?xì)梳理了各公司的成本核算流程，發(fā)現(xiàn)有的公司采用了高度自動(dòng)化的核算系統(tǒng)，大大提高了核算的準(zhǔn)確性和效率；而有的公司則更多地依賴(lài)于人工操作，這在一定程度上增加了核算的復(fù)雜性和出錯(cuò)的可能性。

最后，我們對(duì)比了同行業(yè)可比公司與發(fā)行人在成本核算結(jié)果上的異同。結(jié)果的差異是前述原則和流程差異的直接體現(xiàn)，也是我們判斷發(fā)行人成本核算方法是否合理的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)比各公司的成本核算結(jié)果，我們可以發(fā)現(xiàn)發(fā)行人在成本控制、盈利能力等方面的優(yōu)勢(shì)和不足，從而為后續(xù)的改進(jìn)和優(yōu)化提供方向。

2、核查意見(jiàn)

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：

公司對(duì)制造費(fèi)用和直接人工，按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行歸集核算，并根據(jù)各類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量在完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?，公司?bào)告期各期末在產(chǎn)品金額較小且保持穩(wěn)定，因此制造費(fèi)用及直接人工全部由完工產(chǎn)品承擔(dān)，存在僅在完工產(chǎn)品間分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用及直接人工的情形，制造費(fèi)用和直接人工分?jǐn)偤侠恚还井a(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；公司成本核算方法與同行業(yè)上市公司不存在重大差異。