企業(yè)內(nèi)部控制管理工作對內(nèi)部各項管理有著重要的積極作用。財務(wù)管理能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供支持和基礎(chǔ)。因此，必須要正確認識財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，同時要做好財務(wù)管理內(nèi)容與內(nèi)部控制管理工作的融合。本文針對一些常見問題進行簡單分析并提出相應(yīng)的處理對策，意在通過相關(guān)研究為集團企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控工作服務(wù)。

一、財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控概述

財務(wù)管理指在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)通過明確發(fā)展目標(biāo)、方向及發(fā)展措施，利用對企業(yè)發(fā)展中需要的資金項目進行投資及購置，從而促進企業(yè)資本融通，并對企業(yè)資金進行科學(xué)管理，準(zhǔn)確分配從而達到資金的目的。通過這一管理措施，加快企業(yè)發(fā)展步伐，增強企業(yè)管理的嚴謹性，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出可觀的利潤并帶來更多增值服務(wù)。同時，企業(yè)內(nèi)部控制管理對財務(wù)人員和財會系統(tǒng)貫穿了現(xiàn)代企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)風(fēng)險評估及動態(tài)風(fēng)險的管理，并制定合理的科學(xué)方案，準(zhǔn)確找出企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題與短板，對企業(yè)的發(fā)展進行規(guī)劃，及時的修補漏洞，提高企業(yè)內(nèi)控的管理，在很大程度上能規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)管理管理之間的關(guān)系

（一）保證內(nèi)控管理及財務(wù)管理可以順利進行

對于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)內(nèi)控與財務(wù)管理管理缺一不可，二者相互配合，相輔相成，進而使企業(yè)更好地發(fā)展。保障企業(yè)順利能夠開展內(nèi)控管理工作，在一定程度上對內(nèi)控管理起到積極作用。降低企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制成效，要從企業(yè)財務(wù)管理著手。內(nèi)控管理過程中主要體現(xiàn)在企業(yè)以下幾方面：第一，預(yù)測企業(yè)效益經(jīng)營收入；第二，準(zhǔn)確分析企業(yè)發(fā)展與目標(biāo)方向；第三，通過分析全面制訂財務(wù)合理的方案；第四，規(guī)劃財務(wù)方案并計劃實施開展工作；第五，分析財務(wù)在企業(yè)發(fā)展過程中的出入活動，尋找精準(zhǔn)的原因；第六，合理科學(xué)制定財務(wù)報告，反饋財務(wù)結(jié)果。

（二）提高財務(wù)管理的凝聚力

第一，合理規(guī)劃內(nèi)部管理的控制，讓財務(wù)管理在內(nèi)部管理過程中發(fā)揮重要的作用，可以更好地進行財務(wù)改革制度；第二，準(zhǔn)確保證財務(wù)管理信息；第三，為財務(wù)管理方法制定新方案注入新理念；第四，實現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)中的科學(xué)性、可持續(xù)性發(fā)展。

（三）優(yōu)勢互補，缺一不可

內(nèi)控管理與財務(wù)管理是共同發(fā)展、相輔相成的關(guān)系，建立企業(yè)完善的內(nèi)控管理體制必須得到財務(wù)管理的支持，財務(wù)管理可以使企業(yè)內(nèi)控管理更具科學(xué)性與數(shù)據(jù)理論性、完整性，為企業(yè)管理中的分析數(shù)據(jù)科學(xué)提供方案。內(nèi)控管理可以更具嚴謹性、合理性，更加準(zhǔn)確地檢測財務(wù)管理資金項目風(fēng)險，通過二者之間互相合作、互相降低發(fā)展風(fēng)險，提升企業(yè)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的常見問題

（一）缺少有效的內(nèi)控制度

財務(wù)管理是當(dāng)代企業(yè)管理學(xué)科中一項重要內(nèi)容，企業(yè)在實際管理中，財務(wù)內(nèi)控工作對管理者的重視程度明顯不足。另外，企業(yè)控制活動是以風(fēng)險應(yīng)對策略為準(zhǔn)則，實施應(yīng)對控制措施，控制盡可能減少風(fēng)險，這是開展內(nèi)部控制的具體方式?；谄髽I(yè)目前財務(wù)管理狀況來看，還有部分企業(yè)財務(wù)管理沒有建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的控制活動缺乏指導(dǎo)依據(jù)，使企業(yè)無法充分地提升內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度相對落后。導(dǎo)致無法滿足企業(yè)在市場當(dāng)中充分發(fā)展的需求。使企業(yè)管理制度停留在初期企業(yè)所制定的大綱，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展沒有做出相應(yīng)的調(diào)整。還有些新型的業(yè)務(wù)管理不夠完善，企業(yè)內(nèi)部控制制度之間存在空白，甚至存在矛盾。這種體系管理會讓業(yè)財在內(nèi)控?zé)o法得到完善，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。二是內(nèi)控制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法合力形成，進而影響主體文化和經(jīng)營風(fēng)格，雖然不少企業(yè)對內(nèi)控制度進行了相應(yīng)的調(diào)整，但是仍停留在表面，未結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整和修訂，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法實現(xiàn)其科學(xué)有效性。三是企業(yè)內(nèi)控制度與財務(wù)管理考核制度脫軌。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度很大程度上受到財務(wù)管理人員的影響，因此更加注重對于財務(wù)人員的考核與監(jiān)督，要把財務(wù)人員內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務(wù)內(nèi)控制度得到進一步的完善。

（二）缺乏對于財務(wù)管理的重視

有些企業(yè)不重視優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)控體系，影響了財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的開展；有的企業(yè)雖然構(gòu)建起完善的財務(wù)管理內(nèi)控的體系，但在多種不利的因素影響下，財務(wù)管理的內(nèi)控體系無法順利進行，無法充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的重要價值；有些企業(yè)本身財務(wù)管理水平較低，經(jīng)常出現(xiàn)入不敷出的情況；之外，企業(yè)缺乏完善監(jiān)管體系，無法對實現(xiàn)內(nèi)控體系執(zhí)行情況監(jiān)督，難以發(fā)揮出內(nèi)控體系約束員工的行為作用，亦或者是由于缺乏完善的獎懲制度，無法調(diào)動員工執(zhí)行內(nèi)控體系的主動性與積極性。

（三）缺乏合理的財務(wù)預(yù)算管理體系

企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所進行的現(xiàn)金流量管理，以及對固定時期內(nèi)資產(chǎn)負債表和固定時期內(nèi)損益表的預(yù)計。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是內(nèi)控最重要的部分之一，企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，企業(yè)充分融合的短期發(fā)展目標(biāo)與長期發(fā)展目標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強企業(yè)內(nèi)部資源配置。對部分企業(yè)，企業(yè)決策者對財務(wù)預(yù)算意識不到重要性，忽視了預(yù)算管理組織機構(gòu)的完善。還有受傳統(tǒng)理念管理的影響，未形成對有無必要開展財務(wù)預(yù)算管理這一問題足夠的重視，所以財務(wù)預(yù)算工作大都落在財會部門或預(yù)算小組，致使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)預(yù)算管理不符，無法充分突出財務(wù)預(yù)算的效用。對預(yù)算管理的不當(dāng)認識使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當(dāng)，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠完善

第一，對審計工作不夠重視。企業(yè)更加完善內(nèi)部審計工作可以幫助穩(wěn)健地開展內(nèi)部控制。內(nèi)部審計不但能夠?qū)ω攧?wù)管理實現(xiàn)有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財務(wù)管理措施的有效性。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中側(cè)重企業(yè)的經(jīng)濟效益，不少企業(yè)對內(nèi)部審計認識到重要性，但考慮到實施成本與預(yù)期效益的權(quán)衡而降低或放棄了內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和推動。現(xiàn)如今不少企業(yè)已經(jīng)開始重視審計工作，但內(nèi)部審計沒有構(gòu)建健全的體系制約企業(yè)的發(fā)展，無法阻止內(nèi)部經(jīng)營活動有效監(jiān)督和審查，同時增加企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。第二，審計方式不夠合理有效。在實際內(nèi)部審計工作當(dāng)中，審計方式能夠影響審計結(jié)果。審計結(jié)果的準(zhǔn)確度和審計效率都會受到審計方式的影響。當(dāng)前大部分企業(yè)所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時代發(fā)展步伐。企業(yè)內(nèi)部審計工作需要持續(xù)更新改革，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況與行業(yè)特征選擇科學(xué)的內(nèi)部審計方式，以提高企業(yè)審計質(zhì)量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業(yè)審計過程中的審計目的。不夠清晰，無法準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險。如部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計時僅對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與真實性進行了審計，但對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)了解不夠清晰，無法知悉企業(yè)內(nèi)部控制狀態(tài)。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務(wù)管理層次，最終導(dǎo)致了審計出現(xiàn)了偏差，也就無法有效、準(zhǔn)確地完成審計工作。第四，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性差。由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員隸屬于經(jīng)濟組織，對內(nèi)部控制的有效性的監(jiān)督檢查結(jié)果報告在實際履行過程中會產(chǎn)生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內(nèi)部審計理論滯后。我國的內(nèi)部審計起步較晚，在內(nèi)部審計領(lǐng)域以向西方發(fā)達國家學(xué)習(xí)和借鑒為主，基礎(chǔ)理論基本空白，未形成適合我國企業(yè)特點的內(nèi)部審計理論及方法，因此，內(nèi)部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制實效性的策略

（一）重視內(nèi)部控制工作

企業(yè)除了重視財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的完善，更重要的是開展內(nèi)部監(jiān)督工作，只有保障內(nèi)部的制度執(zhí)行，才能夠?qū)⒅贫茸饔冒l(fā)揮出來，提升企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)管理層通常對經(jīng)濟效益十分關(guān)注，這就代表著要完善內(nèi)部控制工作需要進一步強化管理層的內(nèi)部控制意識，從而使得內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關(guān)工作人員的薪酬，采取物質(zhì)激勵的形式來調(diào)動內(nèi)部控制人員的工作熱情，提升其工作責(zé)任心與成就感。同時，要保障內(nèi)部控制人員工作的獨立性，使得內(nèi)控工作不受影響，從而第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，及時采取風(fēng)險應(yīng)對措施。強化企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，提升其對內(nèi)控的重視程度，使企業(yè)對內(nèi)部控制活動積極有效地開展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

企業(yè)更好地完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度可以幫助實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制，因此，企業(yè)更好地結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營狀況及管理水平來梳理及完善控制財務(wù)內(nèi)部流程，修訂管理相關(guān)制度。一是對進行完善會計核算體系、考評制定績效制度，對會計工作進行使用量化統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來考核，進一步加強企業(yè)內(nèi)部的流程化管理，同時企業(yè)的實際發(fā)展需求還可以進行相應(yīng)的改變和處理，促進財務(wù)制度使企業(yè)管理的優(yōu)化，提高運營效益。二是進一步完善財務(wù)職能機構(gòu)及人員的崗位職責(zé)與權(quán)限。企業(yè)是動態(tài)發(fā)展的，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對財務(wù)體系組織架構(gòu)進行及時的調(diào)整，管理人員明確內(nèi)部崗位職責(zé)，重視對基礎(chǔ)信息的優(yōu)化組合，確保可以真實、準(zhǔn)確反映出企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)，加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險應(yīng)對于管理人員的行為意義重大。其次，針對徇私舞弊、玩忽職守等行為，必須要嚴格懲處，減少因人因素所造成的失誤，增強會計人員的思想覺悟，使其按照規(guī)章制度開展工作。提高企業(yè)管理的有效性。三是企業(yè)財務(wù)操作規(guī)范。財務(wù)機構(gòu)及人員依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制手冊規(guī)定的作業(yè)流程處理經(jīng)濟活動的事項，按照財務(wù)內(nèi)控不相容職務(wù)分離原則進行管理，員工嚴格按照國家會計準(zhǔn)則開展會計工作，規(guī)范會計報告、會計憑證處理的流程，對會計信息資料的完整性與真實性保證。只有這樣，才能讓企業(yè)的經(jīng)營狀況客觀反映出來，使企業(yè)的發(fā)展更長更遠。

（三）實施企業(yè)預(yù)算控制

企業(yè)制定年度經(jīng)營計劃的發(fā)展戰(zhàn)略，首先進行相應(yīng)預(yù)算的編制與安排，要兼顧預(yù)算管理的全面性。充分發(fā)揮財務(wù)人員預(yù)算管理的監(jiān)管指導(dǎo)作用。預(yù)算執(zhí)行要進一步強化對于企業(yè)情況的考核。制定量化的考核標(biāo)準(zhǔn)使得各部門按照內(nèi)部控制預(yù)算的流程進行審核，能夠確保資金落到實處。最后，企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一預(yù)算管理方面規(guī)劃與控制。對于一些擁有跨地域預(yù)算管理業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，需要根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來對各個地域的企業(yè)進行相應(yīng)的財務(wù)管理與預(yù)算考核。以保證資金的合理性與科學(xué)性。有的企業(yè)在發(fā)展過程中，往往由于預(yù)算缺乏合理性或者審批缺乏規(guī)范性等原因，導(dǎo)致出現(xiàn)資金不足以及資金鏈斷裂等問題，影響項目的正常進行，給企業(yè)帶來巨大的損失。

（四）平衡內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調(diào)節(jié)平衡好部門與部門之間的關(guān)系，尤其是審計部門與內(nèi)部控制部門，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分之一，兩者是包含與被包含的關(guān)系。不論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質(zhì)量開展企業(yè)內(nèi)部管理工作。審計部門可以對企業(yè)財務(wù)情況進行全面監(jiān)管，內(nèi)部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內(nèi)部審計推動內(nèi)部控制發(fā)展，經(jīng)過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內(nèi)部控制工作。相反，內(nèi)部控制也能推動內(nèi)部審計發(fā)展。完善的內(nèi)部控制有利于推動內(nèi)部審計進行，能夠提升審計效率與質(zhì)量。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者關(guān)系密切，缺一不可。通過科學(xué)合理的方式來平衡兩個部門之間的關(guān)系，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)有效地管理，促進企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強財務(wù)管理內(nèi)部信息化的建設(shè)

基于信息化時代，企業(yè)要重視信息化的引進，加快搭建信息平臺系統(tǒng)，要借助信息系統(tǒng)于現(xiàn)代化信息技術(shù)的運用，實時的核算、審查與檢查企業(yè)的財務(wù)信息，并構(gòu)建起數(shù)字化共享平臺及信息化平臺管理的體系，確保各個部門的財務(wù)工作可以無縫銜接，并在此基礎(chǔ)上制定出相關(guān)解決措施，糾正與彌補財務(wù)數(shù)據(jù)之間的漏洞，減少人為操作所帶來的誤差等，保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實性，提高財務(wù)管理質(zhì)量水平，并增強企業(yè)的內(nèi)控能力。

結(jié)語

在越來越激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)要想進一步發(fā)展，必須要開展財務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作，通過提升管理人員的綜合素質(zhì)，完善財務(wù)管理與內(nèi)部控制的體系，加強對財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制與信息化建設(shè)等多種方式，健全內(nèi)部控制機制、加強企業(yè)財務(wù)管理隊伍建設(shè)等方面進行開展，切實提升企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性，加強企業(yè)風(fēng)險管理，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

作者：蘇洪淼