一、制定財務(wù)內(nèi)控制度的程序
1、明確內(nèi)容和目標。制定財務(wù)制度要明確需要規(guī)范的內(nèi)容和內(nèi)控目標，一般按照“先急后緩、先主后次”的原則確定。“先急后緩”要求企業(yè)優(yōu)先對緊急的、容易出問題或已經(jīng)出現(xiàn)問題的事項制定財務(wù)內(nèi)控制度。“先主后次”要求優(yōu)先對貨幣資金收支、存貨收發(fā)、固定資產(chǎn)增減、銷售與結(jié)算和發(fā)貨、費用開支與報銷等企業(yè)重要事項制定財務(wù)內(nèi)控制度。
2、梳理優(yōu)化活動流程。梳理業(yè)務(wù)流程是整合業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制環(huán)節(jié)的規(guī)程，目的是做到業(yè)務(wù)流程順暢，無冗余或遺漏的節(jié)點或環(huán)節(jié)；管理扁平化，無冗余的審批審核或簽批；單據(jù)傳遞順暢，整合“一單通辦”，杜絕或減少單并行。
3、辨識風險。通過風險辨識，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部和外部風險的種類和形成的原因。進一步對風險進行評估，確定對風險的處理方式。
企業(yè)的風險是未來的不確定性對實現(xiàn)經(jīng)營目標的影響。只會帶來損失的稱為純粹風險；對帶來損失和盈利的可能性并存的稱為機會風險。它與企業(yè)的戰(zhàn)略相關(guān)，是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，不是最有可能得結(jié)果。既具有客觀性，也具有主觀性，而且風險總和機遇并存。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風險來自外部和內(nèi)部，外部風險包括政治風險、法律風險、社會文化風險、技術(shù)風險、自然環(huán)境風險、產(chǎn)業(yè)風險等。內(nèi)部風險主要包括戰(zhàn)略風險、操作風險、運營風險、財務(wù)風險等。
企業(yè)應(yīng)建立風險管理機構(gòu)負責風險的管理，一般采用一種或幾種組合來管理風險：風險承擔、風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)換、風險對沖、風險補償和風險控制。
4、擬定控制措施。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控的目標和辨識的風險，有針對性的擬定控制措施，包括：合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)和崗位、接觸限制（財產(chǎn)保護）、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、預(yù)算管理和績效考核等。
5、起草財務(wù)內(nèi)控制度。財務(wù)內(nèi)控制度的起草一般由財務(wù)部門組織，以簡潔、實用、全面、易操作為原則。
6、征求意見。制度起草完成后，應(yīng)征求各部門的意見。各部門應(yīng)在規(guī)定的時間回復(fù)修改意見，包括修改前和修改后的內(nèi)容變化、修改的原因等。起草部門匯總后并逐一答復(fù)修改意見后，對完成修改的文稿進行再次征求意見，并附上有未予以修改的內(nèi)容和原因。如對未予修改的內(nèi)容仍不能達成一致意見，提交共同的上級裁決。
7、組織會簽。起草部門將征求意見并修訂后電子版文稿和紙質(zhì)文稿，組織各部門負責人會簽，由企業(yè)總經(jīng)理簽批，形成定稿。
8、用印下發(fā)執(zhí)行。印章管理部門（企業(yè)公章一般為行政管理部門負責管理）審核無誤，壓蓋印章后下發(fā)各有關(guān)部門執(zhí)行。
二、財務(wù)內(nèi)控制度的種類
企業(yè)根據(jù)規(guī)模、人員等實際情況，確定財務(wù)內(nèi)控制度的種類，一般分為“內(nèi)控制度”、“內(nèi)控規(guī)范”和“內(nèi)部規(guī)定”三個等級，但不得稱之為“法”、“條例”等。
為重要事項或活動所制定的管理文件稱之為“內(nèi)控制度”，一般以公司的名義下發(fā)，如《會計核算內(nèi)控制度》，《貨幣資金內(nèi)控制度》、《存貨內(nèi)控制度》等。
為比較重要的事項或活動，或兩個及以上部門執(zhí)行所制定的管理文件稱之為“內(nèi)控規(guī)范”，可以以公司的名義下發(fā)，也可以各執(zhí)行部門的名義聯(lián)合下發(fā)，如《存貨驗收與計量內(nèi)控規(guī)范》等。
為部門內(nèi)部的事項或活動所制定的管理文件稱之為“內(nèi)部規(guī)定”，如財務(wù)部門制定的《銀行存款核對內(nèi)部規(guī)定》，營銷部門制定的《銷售開票內(nèi)部規(guī)定》等。
三、財務(wù)內(nèi)控制度的格式
財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容較多、文件較長，可采“章節(jié)條”式或“章條”式。內(nèi)容不多的，也可以采用“序號”式，如“一、… ，二、…”。也有的企業(yè)使用“1..，1.1….，1.1.1….”方式。
四、財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容
以“章條”式為例，財務(wù)內(nèi)控制度一般包括以下內(nèi)容：
1、制定財務(wù)內(nèi)控制度的目的、適用范圍。
2、實施財務(wù)內(nèi)控部門的職責和分工。
3、財務(wù)內(nèi)控制度的措施，這是財務(wù)內(nèi)控制度的核心。
4、監(jiān)督檢查與考核。
5、與原財務(wù)內(nèi)控制度的廢止、本制度解釋權(quán)和執(zhí)行日期等。
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