3采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)

3.1采購(gòu)與付款的主要業(yè)務(wù)流程：

(1)采購(gòu)合同審批：采購(gòu)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同需求與上游供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)合同必須具體為商品價(jià)格、到貨時(shí)間、付款方式、質(zhì)量條款，發(fā)票取得等主要條款。

(2)采購(gòu)請(qǐng)款：采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同約定的價(jià)格錄入采購(gòu)訂單，然后提交采購(gòu)請(qǐng)款單，采購(gòu)請(qǐng)款單后應(yīng)附對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單，逐級(jí)審批至總經(jīng)理同意后付款，如合同約定到貨后再付款的，請(qǐng)款可放在后期。

(3)到貨驗(yàn)收：采購(gòu)貨物到倉(cāng)庫(kù)后，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收人員需比較到貨商品與采購(gòu)訂單上的要求是否相同，如：商品數(shù)量、品名、規(guī)格、廠家，屬于冷鏈的產(chǎn)品應(yīng)參照質(zhì)量管理辦法進(jìn)行驗(yàn)收。

(4)收貨上架：商品驗(yàn)收后由倉(cāng)庫(kù)管理人員收貨并儲(chǔ)存上架，打印入庫(kù)單，入庫(kù)單分三聯(lián)，一聯(lián)交與財(cái)務(wù)記賬，一聯(lián)交與采購(gòu)部門(mén)到貨通知，一聯(lián)留存。

(5)發(fā)票匹配：貨物收到后，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)上進(jìn)行發(fā)票匹配，然后將發(fā)票交與財(cái)務(wù)記賬。

(6)財(cái)務(wù)記賬：財(cái)務(wù)根據(jù)付款憑證，入庫(kù)憑證，發(fā)票憑證進(jìn)行對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理，記錄、形成對(duì)應(yīng)賬表。

(7)財(cái)務(wù)跟蹤：對(duì)于預(yù)付賬款跟蹤分析，對(duì)于長(zhǎng)期未到貨、未到票落實(shí)。

3.2采購(gòu)與付款內(nèi)控的要求及關(guān)鍵控制點(diǎn)：

3.2.1采購(gòu)合同審批：

采購(gòu)人員-部門(mén)經(jīng)理-風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理-采購(gòu)總監(jiān)-財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-分管副總-總經(jīng)理。

3.2.2采購(gòu)付款：

采購(gòu)人員-部門(mén)經(jīng)理-采購(gòu)總監(jiān)-財(cái)務(wù)應(yīng)付崗-資金部經(jīng)理-財(cái)務(wù)總監(jiān)-總經(jīng)理。

3.2.3及時(shí)做出預(yù)付賬款跟蹤表：

每月由財(cái)務(wù)部應(yīng)付崗做出預(yù)付賬款跟蹤表，并交由采購(gòu)部門(mén)催供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)票，要求耗材采購(gòu)1個(gè)月到貨到票，設(shè)備采購(gòu)3個(gè)月到貨到票。

3.2.4定期與供應(yīng)商發(fā)函對(duì)賬：

財(cái)務(wù)部門(mén)定期與供應(yīng)商進(jìn)行發(fā)函對(duì)賬，由采購(gòu)部門(mén)催促回函，如無(wú)法回函的應(yīng)會(huì)同采購(gòu)部門(mén)實(shí)地對(duì)賬。

3.2.5每月定期清理預(yù)付賬款：

每月定期清理預(yù)付賬款超3個(gè)月無(wú)法清理的預(yù)付賬款提交公司經(jīng)營(yíng)班子會(huì)，由分管領(lǐng)導(dǎo)處理。

3.2.6合作業(yè)務(wù)的處理要點(diǎn)：

要充分考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金，另應(yīng)注意毛利率不低于3%（考慮了墊付費(fèi)用、資金成本、稅金等因素后）。最大的付款金額不應(yīng)超過(guò)終端銷(xiāo)售價(jià)的70%，且對(duì)余款應(yīng)在采購(gòu)合同中加入應(yīng)收應(yīng)付抵減條款，余款應(yīng)在收到終端款項(xiàng)后按比例進(jìn)行支付。

3.2.7零星采購(gòu)服務(wù)無(wú)法取得發(fā)票的處理：

可以憑收款憑證入賬，金額不得超過(guò)500元，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息。

3.2.8代理貼現(xiàn)利息的處理：

可向?qū)Ψ介_(kāi)具貼現(xiàn)利息的發(fā)票，也可在與對(duì)方簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)考慮加進(jìn)采購(gòu)價(jià)進(jìn)行處理，對(duì)直接開(kāi)具的貼現(xiàn)利息發(fā)票，為增值稅的視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)按提供貨物、服務(wù)、勞務(wù)的稅率開(kāi)具發(fā)票。

3.2.9供應(yīng)商已注銷(xiāo)卻未取得相關(guān)采購(gòu)發(fā)票的處理：

可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性：（1）、工商注銷(xiāo)證明；（2）、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；（3）、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（5）、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證，（6）財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理書(shū)面確認(rèn)的批準(zhǔn)文件。

3.2.10因銷(xiāo)售虧損供應(yīng)商采用存貨的補(bǔ)差的處理：

按合同約定的補(bǔ)差金額：借記：其他應(yīng)收款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，收到貨物時(shí)，借記庫(kù)存商品，貸記其他應(yīng)收款，銷(xiāo)售補(bǔ)差商品時(shí)：借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貨記庫(kù)存商品，同時(shí)確認(rèn)該批商品的收入，應(yīng)收款項(xiàng)。

3.3采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)涉及的科目、主要的賬務(wù)處理、所附的原始憑證

3.3.1預(yù)付賬款：

本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括預(yù)付的貨款、服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，企業(yè)支付的預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商，貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等科目，現(xiàn)金流為購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

憑證附件：預(yù)付賬款的支付由采購(gòu)部門(mén)發(fā)起，填寫(xiě)請(qǐng)款單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理，應(yīng)付會(huì)計(jì)、采購(gòu)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)總監(jiān)，總經(jīng)理審批后方可支付，請(qǐng)款單時(shí)應(yīng)附對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同和財(cái)務(wù)系統(tǒng)采購(gòu)訂單作為財(cái)務(wù)原始憑證。

3.3.2應(yīng)付票據(jù)：

本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)給供應(yīng)商等開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，按供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。 各公司應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)臺(tái)賬，對(duì)應(yīng)付票據(jù)的全過(guò)程進(jìn)行備查登記。

應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理:

（1）公司開(kāi)出商業(yè)匯票用以購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品或接受勞務(wù)，借：預(yù)付賬款，貸：應(yīng)付票據(jù)，后期供應(yīng)商發(fā)貨開(kāi)票后，形成應(yīng)付賬款，再借：應(yīng)付賬款，貸：預(yù)付賬款科目。

(2)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，貸：銀行存款，匯票到期支付票款，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。

(3)票據(jù)到期付款：借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)出票人銀行、承兌人和收款人姓名或單位名稱、收款人銀行以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。

憑證附件：應(yīng)付票據(jù)開(kāi)出時(shí)附件為采購(gòu)部門(mén)請(qǐng)款單、采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、應(yīng)付票據(jù)。

3.3.3應(yīng)付賬款：

本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

購(gòu)買(mǎi)貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品，貸：應(yīng)付賬款-暫估-XX供應(yīng)商

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)需將入庫(kù)單其中一聯(lián)交給財(cái)務(wù)做憑證附件

供應(yīng)商發(fā)票到了之后由采購(gòu)部門(mén)做采購(gòu)發(fā)票匹配，借：應(yīng)付賬款-暫估-XX供應(yīng)商 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，貸：應(yīng)付賬款-購(gòu)銷(xiāo)-XX供應(yīng)商

應(yīng)付賬款押匯業(yè)務(wù)：

（1）開(kāi)立即期證或遠(yuǎn)期國(guó)內(nèi)證，到貨時(shí)；

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款-購(gòu)銷(xiāo)

憑證附件：供應(yīng)商的采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)入庫(kù)單

（2）銀行辦理押匯時(shí)，收到放款通知書(shū)時(shí)；

借：應(yīng)付賬款-購(gòu)銷(xiāo)

貸：應(yīng)付賬款—銀行

憑證附件：放款通知書(shū)

（3）子公司歸還銀行押匯時(shí)

借：應(yīng)付賬款—銀行

貸：銀行存款（購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-押匯

貸：銀行存款（分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金）

憑證附件：對(duì)應(yīng)還款的請(qǐng)款單，銀行回單

審批流程：應(yīng)付賬款押匯屬于融資業(yè)務(wù)，同其他融資業(yè)務(wù)審批到所在公司董事長(zhǎng)及總部相關(guān)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)。

3.3.4固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的（出租不包括作為投資性房地產(chǎn)的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的建筑物），使用期限超過(guò)一年的有形資產(chǎn)。

（1）賬務(wù)處理：

①外購(gòu)固定資產(chǎn)：按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等計(jì)入固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)-成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款等

②自行建造固定資產(chǎn)：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

發(fā)生支出時(shí)：借：在建工程

貸：原材料

庫(kù)存商品

應(yīng)付職工薪酬等

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

③計(jì)提折舊：一般采用年限平均法計(jì)提折舊，投放設(shè)備原則上不留凈殘值，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值來(lái)計(jì)算每月計(jì)提折舊：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年

借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

④后續(xù)支出：不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入當(dāng)期損益，如固定資產(chǎn)的日常修理支出，符合確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)通過(guò)在建工程計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如固定資產(chǎn)的更新改造

日常修理：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)更新改造：

1、先將固定轉(zhuǎn)入在建工程?

借：在建工程?

累計(jì)折舊?

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?

貸：固定資產(chǎn)

2、安裝新的部件、計(jì)算相應(yīng)人員工資等

借：在建工程?

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬等

3、完工驗(yàn)收固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

⑤固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售：企業(yè)因固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢等原因需要清理時(shí)

先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)清理

貸：固定資產(chǎn)

支付對(duì)應(yīng)清理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/主業(yè)務(wù)成本

貸：固定資產(chǎn)清理

出售或報(bào)廢 借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額（如有）

固定資產(chǎn)清理

期末結(jié)轉(zhuǎn)，如固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則做

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

如固定資產(chǎn)清理為借方余額，則做

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）固定資產(chǎn)賬務(wù)處理應(yīng)注意問(wèn)題：

①公司采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

②公司按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月起不計(jì)提折舊。

③固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

④應(yīng)合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

⑤已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)原值，按照調(diào)整后的原值及剩余使用年限計(jì)提折舊。

⑥固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

（3）固定資產(chǎn)管理：

固定資產(chǎn)管理模塊中應(yīng)按房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、辦公設(shè)備、其他類別進(jìn)行設(shè)置。此外，如存在設(shè)備投放和融資租賃固定資產(chǎn)公司還需建立固定資產(chǎn)備查臺(tái)賬，將機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)按自用、投放、融資租賃類別分別記錄。投放設(shè)備應(yīng)在備查臺(tái)賬中詳細(xì)記錄投放設(shè)備型號(hào)、投放地點(diǎn)等信息。

固定資產(chǎn)每年應(yīng)進(jìn)行一次到兩次盤(pán)點(diǎn)，形成對(duì)應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)記錄和盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，其中對(duì)存入客戶的設(shè)備應(yīng)同時(shí)取得客戶的簽收或收貨證明書(shū)面文件。

3.3.5使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債：

所有權(quán)資產(chǎn)核算在租賃準(zhǔn)則情況下，將租賃期在一年以上的、在租賃期由承租人擁有和使用的高價(jià)值資產(chǎn)，按照新租賃準(zhǔn)則，出租人賬務(wù)處理不變；承租人應(yīng)確認(rèn)對(duì)應(yīng)使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債，主要租賃資產(chǎn)有辦公樓、倉(cāng)庫(kù)、固定車(chē)位、車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備、醫(yī)療器械等：高價(jià)值按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則以5,000.00美元為界限，車(chē)輛除外。

承租人賬務(wù)處理：

（1）在租賃開(kāi)始日，根據(jù)租賃合同確定使用權(quán)資產(chǎn)即各期租賃付款額的現(xiàn)值。

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：租賃負(fù)債

（2）根據(jù)實(shí)際利率與使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：租賃負(fù)債

（3）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用（所有權(quán)資產(chǎn)/付款期數(shù)）。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

（4）按照租賃合同要求每期付款，取得發(fā)票。

借：租賃負(fù)債。

貸：預(yù)付賬款/銀行存款

憑證附件：確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)將租賃合同，使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)算表作為憑證附件，租賃合同付款應(yīng)有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)款單、租賃發(fā)票作為附件

審批流程：辦公室、倉(cāng)庫(kù)租賃按照正常合同審批流程及付款流程，審批層級(jí)到總經(jīng)理，涉及關(guān)聯(lián)方交易或金額較大的租賃應(yīng)提交董事會(huì)審批。

3.3.6長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要核算情況有合作共建項(xiàng)目的裝修費(fèi)、辦公樓倉(cāng)庫(kù)的裝修費(fèi)、大型設(shè)備的一年以上的維保支出

主要賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-成本，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目，貸記長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-攤銷(xiāo)。

審批流程：合作共建項(xiàng)目裝修費(fèi)用需按照中長(zhǎng)期管理辦法進(jìn)行審批，簽訂合同，后期按照合同有效期限內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)，辦公室、倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)用需經(jīng)子公司董事會(huì)審批。

3.3.7長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用：

長(zhǎng)期應(yīng)付款科目主要核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)：包括應(yīng)付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。

賬務(wù)處理：

（1）分期付款租入固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)量：租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用。

未確認(rèn)融資費(fèi)用：最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃付款額總和的差額計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用，采用攤余成本加實(shí)際利率進(jìn)行攤銷(xiāo)。

初始計(jì)量：借：固定資產(chǎn)-成本

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付購(gòu)入固定資產(chǎn)款

銀行存款 （初始直接費(fèi)用）

分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-其他

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

按期支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付購(gòu)入固定資產(chǎn)款

貸：銀行存款

（2）固定資產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)，主要是企業(yè)依托固定資產(chǎn)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)做的融資業(yè)務(wù)，與上面計(jì)算方式差不多，科目有所調(diào)整。

借：銀行存款 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

未確認(rèn)融資費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) （銀行收取的手續(xù)費(fèi)）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-其他

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

按期支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

貸：銀行存款 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

憑證附件：固定資產(chǎn)的購(gòu)入附件參照固定資產(chǎn)科目，融資租賃業(yè)務(wù)需要進(jìn)行融資審批，經(jīng)總審批后方可進(jìn)行，需要將審批表、合同作為附件，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用需將計(jì)算表作為附件。

3.3.8供應(yīng)商返利：

需區(qū)分返利針對(duì)對(duì)象，若為針對(duì)尚未銷(xiāo)售的存貨，沖減存貨成本，若為針對(duì)已經(jīng)銷(xiāo)售出去的商品，則沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，若二者兼具，按比例沖減。

3.4會(huì)計(jì)報(bào)表列示：

3.4.1資產(chǎn)負(fù)債表：

（1）預(yù)付款項(xiàng)：預(yù)付賬款在報(bào)表上應(yīng)按照抵消應(yīng)付賬款暫估之后的金額列示，即同一家供應(yīng)商有預(yù)付賬款也有應(yīng)付賬款-暫估的時(shí)候應(yīng)予以抵消。

（2）應(yīng)付賬款：按照與預(yù)付賬款報(bào)表抵消之后的余額填列。

（3）應(yīng)付票據(jù)：按照科目貸方余額填列。

（4）長(zhǎng)期應(yīng)付款：按照科目余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額填列，其中一年到期內(nèi)的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)在報(bào)表上重分類為一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款，

（5）所有權(quán)資產(chǎn)：使用權(quán)資產(chǎn)科目借方余額填列，一年以內(nèi)到期的使用權(quán)資產(chǎn)重分類到一年以內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

（6）租賃負(fù)債：租賃負(fù)債科目貸方余額填列，一年以內(nèi)到期的租賃負(fù)債重分類到一年以內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。

（7）固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)科目余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用原值減去長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)后的凈額。

3.4.2現(xiàn)金流量表：

（1）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金：支付的貨款、服務(wù)費(fèi)；信用證、應(yīng)付票據(jù)到期的本金付款。

（2）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：一年以上經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，按照新租賃準(zhǔn)則下的租金支出.