第一章 總則

第 1 條 為了保證公司會計(jì)資料正確可靠，防止會計(jì)差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第 2 條 本制度所稱內(nèi)部會計(jì)控制是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第 3 條 本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)。

第二章 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)：

第 1 條 規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

第 2 條 堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，完整。

第 3 條 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第 4 條 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實(shí)際情況。

第 5 條 約束內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)利。

第 6 條 涵蓋本公司會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。

第 7 條 保證本公司會計(jì)工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

第 8 條 遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

第 9 條 隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第三章 貨幣資金的內(nèi)控制度

第 1節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第 1 條 現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第 2 條 現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

第 3 條 不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。

第 4 條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第 5 條 遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第 6 條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第 7 條 由各公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第 8 條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第 9 條 各公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱， 木柜保管現(xiàn)金， 或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第 10 條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第 11 條 領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。出差人員必須在返回后 7 日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第 12 條 未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第 13 條 費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯。

第 14 條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。

第 2節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度

第 1 條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第 2 條 空白支票禁止提前加蓋印件。

第 3 條 出納員應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報(bào)表。

第 4 條 遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第 5 條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第 6 條 及時與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第 7 條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。

第3節(jié) 工資內(nèi)控制度

第 1 條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第 2 條 財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對臨時工工資情況。

第 3 條 核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第 4 條 根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第 5條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。

第 6條 各職工工資發(fā)到個人后，應(yīng)及時讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。

第 7條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第 1節(jié) 原材料內(nèi)控制度

第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第 2 條 對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第 3 條 各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對。

第 4 條 倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

第 5 條 實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第 6 條 對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第 7 條 對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第 8 條 如需超過限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。

第 9 條 對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

第 10 條 倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第 11 條 對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第 2節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第 1 條 公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第 2 條 生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第 3 條 "入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。

第 4 條 對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

第 5 條 產(chǎn)成品銷售時， 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。

第 6 條 銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第 7 條 倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第 8 條 倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。

第 9 條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實(shí)核對相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會部門對帳，保證帳實(shí)相符。

第 3節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第 1 條 外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第 2 條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第 3 條 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第 4 條 月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財(cái)務(wù)部門應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第 4節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第 1 條 各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。

第 2 條 對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。

第 3 條 資產(chǎn)管理部門對報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第 4 條 建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第 5 條 接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價核算和管理。

第 6 條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。

第 7 條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按分類折舊率計(jì)提，其分類折舊率如下：

固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率% 殘值率%

房屋建筑物 5-40 年 2.4-19.2 4

機(jī)器設(shè)備 5-17 年 5.6-19.2 4

電子設(shè)備 5-10 年 9.6-19.2 4

運(yùn)輸工具 8-10 年 9.6-12 4

資產(chǎn)裝修費(fèi) 5 年 20 0

其他 4-15 年 6.4-24 4

對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第 8 條 在年度會計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第 9 條 對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章 供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1 條 申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。

采購計(jì)劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一份送財(cái)會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計(jì)劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。

第 2 條 采購部門將批準(zhǔn)的采購計(jì)劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔，作為日后驗(yàn)收的依據(jù)。

第 3 條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對，同時核對點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。

對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第 4 條 倉庫保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第 5 條 采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購計(jì)劃核對無誤后，簽章送財(cái)會部門報(bào)賬。

第 6 條 財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)收單和發(fā)票，并與采購計(jì)劃、合同核對確認(rèn)無誤后，編制會計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第 7 條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第 8 條 財(cái)會部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對倉庫明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第 9 條 月末財(cái)會部門材料總賬與倉庫明細(xì)賬進(jìn)行核對，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對。

第 2節(jié) 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 1 條 銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款，記賬。

第 2 條 開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門出庫提貨單開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第 3 條 收款員收款。收款人由財(cái)會部門開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對單價是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。

第 4 條 倉庫發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉庫取貨。

第 5 條 出庫檢查。客戶出示出門證或發(fā)票。

第 6 條 財(cái)會部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與發(fā)票存根聯(lián)合計(jì)數(shù)核對無誤后將款項(xiàng)交財(cái)會部門出納，并由會計(jì)編制收款憑證入賬。

賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第 7 條 接受客戶訂貨單。

第 8 條 草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第 9 條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第 10 條 開出出庫提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第 11 條 發(fā)出貨物，取得貨運(yùn)部門運(yùn)單。

第 12 條 財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票、運(yùn)單、合同等向開戶銀行辦理托收手續(xù)或委托收款手續(xù)。在采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式時，憑發(fā)票，運(yùn)單等憑證向購貨方取得匯票，同時編制記賬憑證。

第 13 條 根據(jù)劃回的托收憑證收帳通知聯(lián)登記銀行存款，注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第 14 條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第 15 條 倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓，應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見后財(cái)務(wù)部門才能據(jù)以記賬。

第 16 條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的，應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

第 17 條 對應(yīng)收賬款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷售部門負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。

第 18 條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，由財(cái)務(wù)部提交相關(guān)書面情況說明至總公司董秘處，由董秘處提交公司年度董事會審議，決議通過后再進(jìn)行賬務(wù)處理。