應(yīng)收賬款管理制度

第一章 總則

第1條 目的

為進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)合同收款流程及內(nèi)部控制，有效控制應(yīng)收賬款余額，降低應(yīng)收賬款管理成本，提高資金使用效率和效益，特制定《應(yīng)收賬款管理制度》（以下簡稱：本制度）。

第2條 適用范圍

本制度適用于公司（以下簡稱：公司或集團(tuán)）及各控股子公司及其各自的地區(qū)分子公司（以下簡稱：機(jī)構(gòu)）。本集團(tuán)新成立的各類機(jī)構(gòu)同樣適用本制度。

第3條 定義

本制度結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)實(shí)際，將應(yīng)收賬款劃分為合同應(yīng)收賬款、權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款。

合同應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，簽約合同含稅金額扣除累計(jì)已收取客戶款項(xiàng)后，尚未收取的剩余合同含稅金額。

權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ)累計(jì)已確認(rèn)權(quán)責(zé)收入含稅金額扣除累計(jì)已收取客戶款項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項(xiàng)。

發(fā)票應(yīng)收賬款：同一銷售合同下，累計(jì)已開具增值稅發(fā)票含稅金額扣除累計(jì)已收取客戶款項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)向客戶收取的款項(xiàng)。

第二章 組織與職責(zé)

第1條 組織

本制度根據(jù)集團(tuán)組織架構(gòu)和控股關(guān)系，設(shè)立集團(tuán)應(yīng)收賬款管理工作小組和機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組。

（一）集團(tuán)應(yīng)收賬款管理工作小組

由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部牽頭成立集團(tuán)應(yīng)收賬款管理工作小組，集團(tuán)CEO任組長，集團(tuán)CFO任常務(wù)副組長，總會計(jì)師任副組長，集團(tuán)機(jī)構(gòu)管理部、專業(yè)服務(wù)生態(tài)與實(shí)施管理部、集團(tuán)銷售管理總部和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部的總經(jīng)理及部門指定人員為工作組成員。

集團(tuán)應(yīng)收賬款管理工作小組負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組，制定應(yīng)收賬款考核政策、應(yīng)收賬款核銷政策，審批各機(jī)構(gòu)核銷的應(yīng)收賬款。

（二）機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組

由各機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理牽頭成立機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組，總裁/總經(jīng)理任組長，部門應(yīng)收賬款責(zé)任人、項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人，以及財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目管理辦公室/PMO崗和銷售管理部/銷售管理崗的部門負(fù)責(zé)人及部門指定人員為工作組成員。

各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理工作及應(yīng)收賬款清理催收工作，依據(jù)應(yīng)收賬款管理細(xì)則落實(shí)考核和獎懲。

第2條 職責(zé)

應(yīng)收賬款管理工作小組的工作組成員履行下列主要職責(zé)：

（一）機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理

各機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理作為機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款的總負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組成員制定各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理細(xì)則；定期組織應(yīng)收賬款管理工作小組對應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬、清理和分析；依據(jù)合同的權(quán)責(zé)進(jìn)度審核“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的收入計(jì)劃和收款計(jì)劃；督促加快權(quán)責(zé)進(jìn)度確認(rèn)與收款管理；根據(jù)應(yīng)收賬款函證工作中“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的未回函原因，逐筆確定未回函應(yīng)收賬款的處理方案。

（二）部門應(yīng)收賬款責(zé)任人

各業(yè)務(wù)部門經(jīng)理作為部門應(yīng)收賬款責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)本部門“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”完成應(yīng)收賬款清理工作；

負(fù)責(zé)審核客戶信用等級；

落實(shí)權(quán)責(zé)里程碑收入計(jì)劃和收款計(jì)劃；

安排“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”采取相應(yīng)的措施對每筆應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，對于不能收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行說明，對需要支持的應(yīng)收賬款，提出支持申請；

安排“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”通過函證方式與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，對“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的應(yīng)收賬款未回函原因進(jìn)行審核；

與財(cái)務(wù)部一同查清對賬差異原因并進(jìn)行處理；

負(fù)責(zé)審核本部門應(yīng)收賬款信用減值損失的法定依據(jù)；

負(fù)責(zé)組織并監(jiān)督“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的工作交接。

（三）項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人

項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人負(fù)責(zé)每筆應(yīng)收賬款清理工作；

負(fù)責(zé)收集客戶信用等級評定依據(jù)；

負(fù)責(zé)編制權(quán)責(zé)里程碑收入計(jì)劃和收款計(jì)劃；

負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收工作；

負(fù)責(zé)與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬并取得函證；

書面說明應(yīng)收賬款未回函原因及客戶對應(yīng)收賬款的反饋；

負(fù)責(zé)取得信用減值損失的法定依據(jù)；

離職時，需書面辦理應(yīng)收賬款交接，將項(xiàng)目應(yīng)收賬款交接至下一責(zé)任人。

（四）財(cái)務(wù)部

1.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款管理制度；指導(dǎo)各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部制定應(yīng)收賬款管理細(xì)則；適時組織召開應(yīng)收賬款專項(xiàng)會議；指導(dǎo)與監(jiān)督各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款對賬工作；統(tǒng)籌年度應(yīng)收賬款函證工作等。

2.機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部

各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理細(xì)則；

收集/編制應(yīng)收賬款臺賬，按月將應(yīng)收賬款執(zhí)行情況提交項(xiàng)目管理辦公室/PMO崗，配合項(xiàng)目管理辦公室/PMO崗?fù)瓿蓱?yīng)收賬款財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理；

組織進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬、分析、催收、函證等工作,向“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”、“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”提供應(yīng)收賬款對賬工作所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

收集應(yīng)收賬款回函結(jié)果及未回函原因，進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬工作的匯總分析；

根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則、公司政策及制度，負(fù)責(zé)壞賬準(zhǔn)備及信用減值損失的賬務(wù)處理；

應(yīng)收賬款相關(guān)核算信息準(zhǔn)確，如存貨分類、人員檔案等，包括但不限于年初建賬時需將應(yīng)收賬款期初余額按照物料對照至最新存貨分類；

在項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人以及所屬部門發(fā)生變更時，進(jìn)行交接手續(xù)歸檔并及時更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)信息等。

（五）集團(tuán)機(jī)構(gòu)管理部

集團(tuán)機(jī)構(gòu)管理部負(fù)責(zé)整體應(yīng)收賬款跨部門、跨機(jī)構(gòu)工作協(xié)調(diào)；督促各機(jī)構(gòu)落實(shí)應(yīng)收賬款管理、對賬和催收工作；負(fù)責(zé)組織各機(jī)構(gòu)不定期召開應(yīng)收賬款管理及催收專項(xiàng)工作會議。

（六）銷售管理部/銷售管理崗

負(fù)責(zé)合同簽約管理，加強(qiáng)合同簽約條款審核，提升合同簽約質(zhì)量；

負(fù)責(zé)協(xié)助機(jī)構(gòu)“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”及“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”處理與解決應(yīng)收賬款管理中遇到的各類商務(wù)問題。

（七）項(xiàng)目管理辦公室/PMO崗

項(xiàng)目管理辦公室負(fù)責(zé)項(xiàng)目里程碑確認(rèn)管理，盡量做到按項(xiàng)目的權(quán)責(zé)收入與收款相匹配；

負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清理工作；

收集和匯總權(quán)責(zé)里程碑收入計(jì)劃和收款計(jì)劃，進(jìn)行應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)整理及分析；

匯總上報(bào)應(yīng)收賬款清理及催收工作情況；根據(jù)項(xiàng)目需求向相關(guān)部門申請資源支持。

第三章 工作規(guī)范

第1條 應(yīng)收賬款記錄

銷售人員在錄入合同時，需將合同中的收款條款錄入到合同管理信息系統(tǒng)中，明確合同的收款時間、收款金額和收款條件。

財(cái)務(wù)部建立合同臺賬，應(yīng)及時反映各種產(chǎn)品的銷售、發(fā)貨、開票及收款情況；同時需建立應(yīng)收賬款管理臺帳，按權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款、合同應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)分類管理，并及時記錄應(yīng)收賬款變化情況。

“項(xiàng)目應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人”定期清理、核對應(yīng)收賬款基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)，保證應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和完整性。

第2條 分類管理

本集團(tuán)將應(yīng)收賬款按照預(yù)計(jì)收款時間和應(yīng)收賬款是否異常分別進(jìn)行分類管理。

（一）按預(yù)計(jì)收款時間分類

各機(jī)構(gòu)應(yīng)將權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款按照預(yù)計(jì)收款時間分為 A級、B級、C級和D級四個級別，其中：A級為預(yù)計(jì)三個月內(nèi)可收回、B級為預(yù)計(jì)三至六個月內(nèi)可收回、D級為無法收回，其余情況為C級。每季度初，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”組織“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”對應(yīng)收賬款進(jìn)行級別核定，并制定具體的催款計(jì)劃。

1.A級、B級應(yīng)收賬款

財(cái)務(wù)部提供數(shù)據(jù)給“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”組織“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”進(jìn)行催收。“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”需按照規(guī)定期限收回款項(xiàng)，不能按期收回的，需報(bào)告“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”陪同對客戶進(jìn)行走訪、催收，確認(rèn)客戶未付款原因，并制定專項(xiàng)收款措施，確保款項(xiàng)如期收回。

2.C級應(yīng)收賬款

由項(xiàng)目管理辦公室/PMO崗和銷售管理部/銷售管理崗共同制訂具體跟進(jìn)措施，將應(yīng)收賬款等級提升至A級或B級。

3.D級應(yīng)收賬款

由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”向總裁/總經(jīng)理做專項(xiàng)匯報(bào)，根據(jù)情況由總裁/總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)/財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)是否進(jìn)入壞賬確認(rèn)流程。

（二）按應(yīng)收賬款是否異常分類

財(cái)務(wù)部牽頭應(yīng)按季度對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面盤點(diǎn)，逐筆落實(shí)應(yīng)收賬款具體情況，將盤點(diǎn)結(jié)果向應(yīng)收賬款管理工作小組匯報(bào)，由應(yīng)收賬款管理工作小組分析判斷確認(rèn)應(yīng)收賬款是否異常，正常應(yīng)收賬款和異常應(yīng)收賬款的劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.正常應(yīng)收賬款

正常應(yīng)收賬款指項(xiàng)目運(yùn)行正常，不存在收款困難的應(yīng)收賬款。

2.異常應(yīng)收賬款

異常應(yīng)收賬款指項(xiàng)目已3個月無有效投入，或項(xiàng)目已3個月無任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展（包括收款、取得里程碑、簽署補(bǔ)充協(xié)議、合同變更等）的應(yīng)收賬款，僅有質(zhì)保金未收回的項(xiàng)目除外。

根據(jù)合同執(zhí)行情況，將異常應(yīng)收賬款分為合同終止和合同暫停兩種狀態(tài)，其中：合同終止分為已簽終止協(xié)議和未簽終止協(xié)議；合同暫停分為已簽暫停協(xié)議和未簽暫停協(xié)議。合同終止和合同暫停的原因分類參考如下：

（1）客戶方原因：客戶已不存在；客戶瀕臨破產(chǎn)；公司合并；公司拆分；客戶負(fù)責(zé)人更換后無人負(fù)責(zé)；客戶不再使用我公司產(chǎn)品；同一客戶簽新合同后，原合同不再執(zhí)行；客戶對實(shí)施服務(wù)不滿意；客戶經(jīng)營效益不好，付款困難。

（2）我方原因：項(xiàng)目年代久遠(yuǎn)，關(guān)鍵信息缺失難以跟進(jìn)；業(yè)務(wù)人員離職后，無人跟進(jìn)項(xiàng)目；客戶已由代理經(jīng)營，不愿意付款；產(chǎn)品升級，應(yīng)收賬款抵升級款。

（3）產(chǎn)品問題：產(chǎn)品不能滿足客戶需求。

（4）實(shí)施服務(wù)問題：部分實(shí)施工作未完成。

財(cái)務(wù)部對于風(fēng)險(xiǎn)較大的重要應(yīng)收賬款，需要給予特別關(guān)注和警示，應(yīng)當(dāng)實(shí)行專人專項(xiàng)管理。

第3條 定期核對

財(cái)務(wù)部定期核對應(yīng)收賬款余額，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”進(jìn)行應(yīng)收賬款催收工作。

（一）內(nèi)部對賬

1.月度對賬：財(cái)務(wù)部每月根據(jù)開票及收款情況，核對應(yīng)收賬款余額；

2.季度對賬：財(cái)務(wù)部和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”每季度至少核對一次權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款、合同應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款。如果“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提供的應(yīng)收賬款金額與財(cái)務(wù)部的賬面金額存在差異，則雙方需查清原因并進(jìn)行處理。

（二）外部對賬

財(cái)務(wù)部按部門將應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供給“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”，“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”安排“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”與客戶核對應(yīng)收賬款。逾期應(yīng)收賬款需在到期月進(jìn)行核對。對賬具體要求如下：

1.對賬方式：采用詢證函方式，且客戶回函率應(yīng)達(dá)到70%以上。

2.對賬要求：每次對賬詢證函發(fā)出金額不得低于權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款各自余額的90%。

（1）詢證函制作及蓋章要求：機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部自行制作詢證函，可參考附件詢證函模板；應(yīng)收賬款詢證函信息需以NC65財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；應(yīng)收賬款詢證函發(fā)出前需加蓋公司公章；“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”負(fù)責(zé)詢證函的發(fā)出并收回，反饋給機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部。

（2）應(yīng)收賬款回函要求：客戶需在應(yīng)收賬款詢證函中填寫核對結(jié)果；客戶在應(yīng)收賬款詢證函上的蓋章只能是公章或財(cái)務(wù)專用章，其他章無效。

（3）詢證函歸檔要求：機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部需對制作完畢的應(yīng)收賬款詢證函復(fù)印留檔；將客戶確認(rèn)后返回的應(yīng)收賬款詢證函原件、掃描件或傳真件歸檔，并替換留檔的復(fù)印件；將詢函證電子版上傳至NC65財(cái)務(wù)系統(tǒng)“項(xiàng)目銷售合同–附件管理”中備份，并將發(fā)函、回函情況錄入“項(xiàng)目銷售合同–詢證統(tǒng)計(jì)”中。

如果對賬出現(xiàn)差異，財(cái)務(wù)部需查清原因并進(jìn)行處理。對賬記錄應(yīng)該作為會計(jì)檔案妥善保管，并作為后續(xù)壞賬處理的依據(jù)。

第4條 應(yīng)收賬款分析

財(cái)務(wù)部每月需根據(jù)對賬結(jié)果多維度分析權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款，分析維度為公司級賬齡分析、部門級賬齡分析和產(chǎn)品線賬齡分析等。

權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款賬齡按3個月以內(nèi)（含3個月）、3個月-1年（含1年）、1-2年（含2年）、2-3年（含3年）、3-4年（含4年）、4-5年（含5年）及5年以上分類列示，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理；與上月數(shù)據(jù)對比分析，并根據(jù)分析結(jié)果逐筆制定針對性的收款計(jì)劃。

應(yīng)收賬款分析表需要提交至機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理層，以及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部應(yīng)收賬款管理崗。

第5條 賬款催收

各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組應(yīng)每月根據(jù)應(yīng)收賬款分類情況組織應(yīng)收賬款清收工作會議，監(jiān)督和跟進(jìn)“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”提交的權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款收入計(jì)劃和收款計(jì)劃執(zhí)行情況，月末對應(yīng)收賬款催收工作進(jìn)行總結(jié)。

對于正常應(yīng)收賬款，各機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理、部門應(yīng)收賬款責(zé)任人、項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)明確收款計(jì)劃，與客戶方做好溝通，按收款計(jì)劃回款。

對于異常應(yīng)收賬款，各機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際情況，采取必要方法進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。對應(yīng)收但未收回的款項(xiàng)，可依據(jù)不同客戶的情況分類處理：（1）對已經(jīng)驗(yàn)收的項(xiàng)目，盡最大可能收回尾款，必要時可出具律師函；（2）對未驗(yàn)收、但已到收款節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目，明確催收和回款，必要時可出具律師函；（3）對長期停滯的項(xiàng)目，應(yīng)分析原因采取措施激活項(xiàng)目，盡可能收款或沖銷應(yīng)收賬款；（4）對同一客戶已經(jīng)用新項(xiàng)目替代的舊項(xiàng)目，及時清理舊項(xiàng)目、沖減權(quán)責(zé)收入，關(guān)閉原合同。

各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組可根據(jù)業(yè)務(wù)情況，制定應(yīng)收賬款回收的特別獎勵政策；對未完成當(dāng)月收款計(jì)劃的“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”，按各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理細(xì)則規(guī)定處理。

對于異常應(yīng)收賬款，各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組應(yīng)制定針對性的業(yè)務(wù)計(jì)劃及收款措施，專項(xiàng)跟進(jìn)，如需集團(tuán)給予政策支持的，可向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部提出申請，經(jīng)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理工作小組批準(zhǔn)后，予以特定政策支持。

第6條 項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人交接變更

發(fā)生以下情況時需進(jìn)行“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”交接或變更統(tǒng)計(jì)：

1）機(jī)構(gòu)經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，需要重新界定“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”時。

2）“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”崗位調(diào)換、離職時。

3）重新界定困難應(yīng)收賬款的責(zé)任人。

交接流程：

（一）第一、三種情況的交接由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”編制《應(yīng)收賬款責(zé)任人變更表》，由機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理簽字確認(rèn)，并交財(cái)務(wù)部備案。

（二）“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”離職的交接流程為:

1.“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”應(yīng)在提出離職申請獲批準(zhǔn)后3個工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理應(yīng)收賬款交接手續(xù)，填制《應(yīng)收賬款交接表》；《應(yīng)收賬款交接表》需要有“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的移交簽字、新“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的接收簽字和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”的監(jiān)交簽字。

2.“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”需郵件或電話通知客戶方“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”的變更情況，并向客戶取得應(yīng)收賬款函證，核實(shí)應(yīng)收賬款金額后方可進(jìn)行離職手續(xù)或工作變更確認(rèn)?！稇?yīng)收賬款交接表》至少一式三份，移交人一份，接收人一份，財(cái)務(wù)部存檔一份。財(cái)務(wù)部簽字確認(rèn)后，通知人力資源部，方可進(jìn)行其他離職手續(xù)的辦理。

3.凡“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”未辦理交接手續(xù)而自行離開者，其薪資和離職補(bǔ)貼不予發(fā)放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。

第四章 壞賬準(zhǔn)備

第1條 計(jì)提對象

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，對權(quán)責(zé)應(yīng)收賬款和發(fā)票應(yīng)收賬款計(jì)提信用減值損失，但無需對合同應(yīng)收賬款計(jì)提。

第2條 信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加判斷標(biāo)準(zhǔn)

本集團(tuán)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加時，本集團(tuán)考慮在無需付出不必要的額外成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，包括基于本集團(tuán)歷史數(shù)據(jù)的定性和定量分析、外部信用風(fēng)險(xiǎn)評級以及前瞻性信息。本集團(tuán)以單項(xiàng)應(yīng)收賬款或者具有相似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合為基礎(chǔ)，通過比較應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。

當(dāng)觸發(fā)以下一個或多個定量、定性標(biāo)準(zhǔn)或上限指標(biāo)時，本集團(tuán)認(rèn)為應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生顯著增加：

·定量標(biāo)準(zhǔn)主要為報(bào)告日剩余存續(xù)期違約概率較初始確認(rèn)時上升超過一定比例；

·定性標(biāo)準(zhǔn)主要為債務(wù)人經(jīng)營或財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)重大不利變化、預(yù)警客戶清單等；

·上限指標(biāo)為債務(wù)人合同付款(包括本金和利息)逾期超過30天。

第3條 已發(fā)生信用減值應(yīng)收賬款的定義

為確定是否發(fā)生信用減值，本集團(tuán)所采用的界定標(biāo)準(zhǔn)，與內(nèi)部針對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)保持一致，同時考慮定量、定性指標(biāo)。本集團(tuán)評估債務(wù)人是否發(fā)生信用減值時，主要考慮以下因素：

·債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；

·債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；

·債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；

·債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其它財(cái)務(wù)重組；

·以大幅折扣購買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。

應(yīng)收賬款發(fā)生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨(dú)識別的事件所致。

第4條 預(yù)期信用損失計(jì)量的參數(shù)

根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生顯著增加以及是否已發(fā)生信用減值，本集團(tuán)對應(yīng)收賬款以12個月或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量減值準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失計(jì)量的關(guān)鍵參數(shù)包括違約概率、違約損失率和違約風(fēng)險(xiǎn)敞口。本集團(tuán)考慮歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(如交易對手評級、擔(dān)保方式及抵質(zhì)押物類別、還款方式等)的定量分析及前瞻性信息，建立違約概率、違約損失率及違約風(fēng)險(xiǎn)敞口模型。相關(guān)定義如下：

·違約概率是指債務(wù)人在未來12個月或在整個剩余存續(xù)期，無法履行其償付義務(wù)的可能性。本集團(tuán)的違約概率以預(yù)期信用損失模型結(jié)果為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，加入前瞻性信息，以反映當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下債務(wù)人違約概率；

·違約損失率是指本集團(tuán)對違約風(fēng)險(xiǎn)暴露發(fā)生損失程度作出的預(yù)期。根據(jù)交易對手的類型、追索的方式和優(yōu)先級，以及擔(dān)保品的不同，違約損失率也有所不同。違約損失率為違約發(fā)生時風(fēng)險(xiǎn)敞口損失的百分比，以未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算；

·違約風(fēng)險(xiǎn)敞口是指在未來12個月或在整個剩余存續(xù)期中，違約發(fā)生時本集團(tuán)應(yīng)被償付的金額。

信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的評估及預(yù)期信用損失的計(jì)算均涉及前瞻性信息。本集團(tuán)通過進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)分析，識別出影響各業(yè)務(wù)類型信用風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)期信用損失的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對違約概率和違約損失率的影響，對不同的業(yè)務(wù)類型有所不同。本集團(tuán)在此過程中應(yīng)用了專家判斷，根據(jù)專家判斷的結(jié)果，每季度對這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，并通過進(jìn)行回歸分析確定這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對違約概率和違約損失率的影響。

集團(tuán)本部2020年度預(yù)期信用損失率

賬齡（年）	集團(tuán)本部
1年以內(nèi)	9.71%
1-2年	31.19%
2-3年	49.28%
3-4年	64.59%
4-5年	85.78%
5年以上	100.00%

第5條 賬務(wù)處理

集團(tuán)在一級科目“信用減值損失”下增設(shè)二級科目“應(yīng)收賬款減值損失”，用于各機(jī)構(gòu)對壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的核算，各機(jī)構(gòu)按上述計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第五章 信用減值損失

第1條 確認(rèn)條件

信用減值損失的確認(rèn)條件，參照第四章第403條。

第2條 信用減值損失審批確認(rèn)的時間及流程

各機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理工作小組每年至少進(jìn)行一次呆壞賬清理及確認(rèn)工作，集團(tuán)每年1-5月份于企業(yè)所得稅匯算清繳期間集中進(jìn)行信用減值損失審批。信用減值損失確認(rèn)流程如下：

首先，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”初步認(rèn)定可能成為信用減值損失的應(yīng)收賬款，出據(jù)書面說明。如信用減值損失原因?yàn)椤俺兄Z產(chǎn)品功能未達(dá)到”，由集團(tuán)或成員機(jī)構(gòu)主管研發(fā)負(fù)責(zé)人審批；如信用減值損失原因?yàn)椤俺兄Z實(shí)施條件未達(dá)到”，由集團(tuán)或成員機(jī)構(gòu)主管實(shí)施負(fù)責(zé)人審批；其他情況由集團(tuán)或成員機(jī)構(gòu)主管銷售負(fù)責(zé)人審批。

其次，由機(jī)構(gòu)總裁/總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)/經(jīng)理簽字審核。

第三，以上審批通過后，均需報(bào)公司總裁和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部總經(jīng)理，以及集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他具有相關(guān)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)審批，審批通過后進(jìn)行信用減值損失核銷處理。

成員機(jī)構(gòu)單筆金額未超10萬或總金額未超過機(jī)構(gòu)本年收入指標(biāo)1‰的，直接進(jìn)行信用減值損失核銷處理，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部備案；單筆金額超10萬或總金額超過機(jī)構(gòu)本年收入指標(biāo)1‰的，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部和集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他具有相關(guān)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)審批，審批通過后進(jìn)行信用減值損失核銷處理。

集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他具有審批權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)審批權(quán)限表

審批人	已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （不影響當(dāng)年利潤）	未全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （影響當(dāng)年利潤）
集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)	機(jī)構(gòu)當(dāng)年累計(jì)金額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的3%以內(nèi)（不含3%）	單筆金額未超100萬元或累計(jì)未超過機(jī)構(gòu)本年收入指標(biāo)3%
集團(tuán)財(cái)務(wù)主管董事	機(jī)構(gòu)累計(jì)金額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的3%-5%（不含5%）	單筆金額未超200萬元或累計(jì)未超過機(jī)構(gòu)本年收入指標(biāo)5%
董事長	機(jī)構(gòu)累計(jì)金額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5%-10%（不含10%）	單筆金額未超500萬元或累計(jì)未超過機(jī)構(gòu)本年收入指標(biāo)10%或未累計(jì)超過上年度集團(tuán)經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)５‰以內(nèi)
董事會	機(jī)構(gòu)累計(jì)金額占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10%以上（含10%）	單筆超過500萬元或累計(jì)達(dá)到上年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)５‰以上

第3條 其他要求

如債務(wù)人破產(chǎn)進(jìn)行破產(chǎn)清算時，“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”需及時通知“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”和應(yīng)收賬款管理工作小組，由“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”或應(yīng)收賬款管理工作小組指派專人參與破產(chǎn)清算程序，保證公司債權(quán)利益。

對已核銷的客戶信用減值損失資料應(yīng)作備查記錄，由各機(jī)構(gòu)法務(wù)專員繼續(xù)采取必要方式追收；如無獨(dú)立法務(wù)專員，應(yīng)將備查記錄及建議追收的應(yīng)收賬款明細(xì)提交至集團(tuán)法務(wù)部繼續(xù)追收。

壞賬核銷與轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理。信用減值損失經(jīng)審批確認(rèn)后，應(yīng)直接沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。如已確認(rèn)為信用減值損失的應(yīng)收賬款又收回，則需先恢復(fù)已核銷的應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回后做正常的應(yīng)收賬款回款賬務(wù)處理。

第六章 考核規(guī)定

第1條 考核規(guī)定

各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部依據(jù)本制度制定機(jī)構(gòu)應(yīng)收賬款管理細(xì)則，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部備案。應(yīng)收賬款管理細(xì)則中需明確應(yīng)收賬款催收的獎懲機(jī)制，將應(yīng)收賬款的催收與“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”的業(yè)績、獎金掛鉤；對于“項(xiàng)目應(yīng)收賬款責(zé)任人”和“部門應(yīng)收賬款責(zé)任人”未積極收款給公司造成損失的，視情節(jié)輕重給予處罰，具體細(xì)則各機(jī)構(gòu)單獨(dú)制定。