財政專戶，是指財政部門為履行財政管理職能，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)用于管理核算特定資金的銀行結(jié)算賬戶。
近年來，隨著財政預(yù)算管理體制改革的不斷深化和地方財政收入的不斷增長，財政專戶的開設(shè)在加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理的安全性、透明度，確保資金的及時到位、?？顚Ｓ玫确矫姘l(fā)揮了重要作用。
但筆者在多年的預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)一些地方財政部門對國庫資金和財政專戶資金管理工作重視不夠，措施不力，存在違規(guī)將國庫資金轉(zhuǎn)入財政專戶虛列支出；用國庫資金對外借款規(guī)模較大，清理回收不及時；未嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院和財政部關(guān)于規(guī)范財政專戶管理的規(guī)定，該撤銷的財政專戶未及時撤銷，該歸口財政部門國庫管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理的財政專戶未及時轉(zhuǎn)交；擅自新開設(shè)財政專戶等問題。
如某區(qū)財政局未對財政專戶進(jìn)行清理，共有財政專戶42個，其中經(jīng)財政部審核并報國務(wù)院批準(zhǔn)保留的17個。存在的主要問題是未按照規(guī)定將現(xiàn)存違規(guī)設(shè)立的25個財政支出專戶資金全部調(diào)入國庫；未將財政專戶資金在預(yù)算執(zhí)行情況、決算和政府綜合財務(wù)報告中單獨(dú)反映；未對財政專戶實(shí)行國庫部門統(tǒng)一歸口管理；未經(jīng)財政部核準(zhǔn)開立財政專戶；未按規(guī)定撤銷一年內(nèi)沒有發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)的專戶；保留的非稅收入專戶除核算非稅收入業(yè)務(wù)外，還用來核算管理財政部門代為管理的往來資金等等。
財政資金滯留在財政專戶，可能存在長期滯留財政收入、繳庫不及時等問題，嚴(yán)重影響財政收入真實(shí)性、嚴(yán)重削弱了財政資金管理的透明度，降低了使用效率。同時在一定程度上為調(diào)節(jié)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、坐收坐支財政資金、違規(guī)出借和私存私放等違規(guī)行為提供了便利條件。這些問題給財政資金安全帶來風(fēng)險，也影響到國庫管理制度建設(shè)和預(yù)算管理制度改革的深化。
財政專戶管理不規(guī)范的原因，一是賬戶開設(shè)審核不嚴(yán)。按規(guī)定，財政專戶必須依據(jù)省級以上財政部門的正式文件開設(shè)。而在實(shí)際操作中，財政部門往往巧立名目，以依據(jù)一個報告或一份證明文件的形式增加專戶數(shù)量，賬戶性質(zhì)被統(tǒng)一描述成“其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金”。二是近年來金融業(yè)績效考核壓力大，財政資金成為各家金融機(jī)構(gòu)爭搶的資源，為平衡與各家金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，財政部門將財政資金和集中匯繳的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、專項(xiàng)收入、罰沒收入等分配到各金融機(jī)構(gòu)，一方面導(dǎo)致財政專戶的大量增加，另一方面使得大量國庫資金體外循環(huán)。
針對發(fā)現(xiàn)問題，建議財政部門從以下幾個方面加強(qiáng)和規(guī)范財政專戶管理。
一是嚴(yán)格規(guī)范財政專戶開立程序。財政部門不得新設(shè)專項(xiàng)支出財政專戶，開立其他財政專戶的，要嚴(yán)格執(zhí)行《財政部關(guān)于印發(fā) 的通知》（財庫〔2013〕46號）規(guī)定的開立條件和程序，未經(jīng)核準(zhǔn)，不得新開立財政專戶。 財政專戶管理辦法>
二是規(guī)范財政專戶日常管理。財政國庫部門牽頭做好專戶開設(shè)、銀行選擇、資金調(diào)度、資金存放及內(nèi)控管理等工作。財政專戶資金存放管理，不得與地方債發(fā)行掛鉤，不得與地方政府部門貸款掛鉤。財政部門不得通過財政專戶調(diào)劑收入或虛列支出。
三是強(qiáng)化財政專戶資金使用管理。禁止將財政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用，對已經(jīng)出借的財政專戶資金要制定回收計劃，限期予以收回。財政專戶資金保值增值操作要嚴(yán)格按照財庫〔2013〕46號文件規(guī)定的方式進(jìn)行，原則上不得在開戶銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之外開展保值增值操作。
四是規(guī)范使用各類財政專戶。財政專戶的使用過程中要嚴(yán)格根據(jù)專戶性質(zhì)，按照各項(xiàng)資金的所有權(quán)、資金來源、使用方向分類存放。
五是及時清理沉淀資金。嚴(yán)格按照盤活存量資金的要求，根據(jù)資金性質(zhì)、來源構(gòu)成、結(jié)存年限進(jìn)行分類清理，將財政專戶中應(yīng)當(dāng)調(diào)入國庫的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等資金及時調(diào)入國庫，避免在財政專戶中長期沉淀。
【來源：聊城市審計局_審計論壇】
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