關(guān)于印發(fā)《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》的通知
財(cái)辦〔2022〕36號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國(guó)發(fā)〔2021〕5號(hào)）文件，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部研究制定了《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

自2023年1月1日起，浙江省、云南省、河北省、河南省、陜西省、海南省、湖北省、黑龍江省全面推廣實(shí)施預(yù)算指標(biāo)核算管理，自2023年7月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施。各地應(yīng)按照預(yù)算管理一體化建設(shè)整體部署，積極推廣落實(shí)改革工作。

執(zhí)行過(guò)程中有關(guān)問(wèn)題和情況，請(qǐng)及時(shí)向財(cái)政部反映。

附件：預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）

財(cái)政部
2022年9月6日

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法

（試行）

財(cái) 政 部

目 錄

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法 1

第一章 總 則

第二章 預(yù)算指標(biāo)核算科目

第三章 預(yù)算指標(biāo)核算科目說(shuō)明

財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說(shuō)明

一、指標(biāo)來(lái)源類

二、提前安排類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

四、財(cái)力類

五、支出指標(biāo)類

六、收入類

七、支付申請(qǐng)類

八、支付類

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說(shuō)明

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

四、單位資金收入預(yù)算類

五、支出指標(biāo)類

六、收入類

七、支付申請(qǐng)類

八、支付類

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

第四章 預(yù)算指標(biāo)核算要素

第五章 預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景梳理

一、財(cái)政資金

1.1提前安排支出

1.2預(yù)算批復(fù)

1.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

1.4預(yù)算執(zhí)行

1.5年終事項(xiàng)

二、單位資金

2.1年初控制數(shù)提前安排支出

2.2預(yù)算批復(fù)

2.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

2.4預(yù)算執(zhí)行

2.5年終事項(xiàng)

三、特殊場(chǎng)景

3.1債券資金管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景

3.2地方政府主權(quán)外貸特殊業(yè)務(wù)場(chǎng)景

3.3國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

第六章 報(bào)表格式及報(bào)表編報(bào)說(shuō)明

XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表（樣表）

XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表（樣表）

報(bào)表編報(bào)說(shuō)明

第一章 總 則

第一條 為硬化預(yù)算約束和規(guī)范預(yù)算管理行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所指的預(yù)算指標(biāo)核算是指政府財(cái)政部門采用復(fù)式記賬法，對(duì)預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行核算，通過(guò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的批復(fù)、分解、下達(dá)、生成、調(diào)整、調(diào)劑、執(zhí)行和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等全生命周期過(guò)程記錄，實(shí)時(shí)反映預(yù)算指標(biāo)的來(lái)源、增減及狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)管理全流程“順向可控，逆向可溯”。

第三條 本辦法適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級(jí)政府財(cái)政部門。銜接中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)財(cái)政預(yù)算。

第四條 預(yù)算指標(biāo)核算范圍包含一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金、財(cái)政專戶管理資金（教育收費(fèi)）和單位資金等。核算對(duì)象既包括納入本年度收支預(yù)算的資金、也包含上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的資金。預(yù)算指標(biāo)核算按資金性質(zhì)分別核算、分別平衡。

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算資金的指標(biāo)核算不適用本辦法，由財(cái)政部另行規(guī)定。

第五條 政府財(cái)政部門是預(yù)算指標(biāo)核算管理的主體。保證預(yù)算指標(biāo)核算管理數(shù)據(jù)的合法性、完整性和準(zhǔn)確性。

第六條 政府財(cái)政部門和預(yù)算單位通過(guò)預(yù)算管理和資金支付業(yè)務(wù)操作自動(dòng)觸發(fā)核算體系記賬，對(duì)數(shù)據(jù)等有關(guān)要素的合法性、完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第七條 預(yù)算指標(biāo)核算管理通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的核算科目和管理規(guī)則，統(tǒng)一的核算控制要素，統(tǒng)一的核算口徑，全面反映預(yù)算指標(biāo)的來(lái)源、增減及狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)算管理全過(guò)程的記錄、控制和反映。

第八條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)劃分核算期間，分期結(jié)算，按規(guī)定編制報(bào)表。

核算期間至少分為月度和年度。核算月度、年度等核算期間的起訖日期采用公歷日期。

年度終了后，可根據(jù)工作需要設(shè)置一定期限的上年核算清理期。

第九條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則。

（一）加強(qiáng)政府收支預(yù)算約束，實(shí)施財(cái)政收支總額控制。按照“先有預(yù)算、再有指標(biāo)、后有支出”的原則，“支出預(yù)算余額控制支出指標(biāo)、支出指標(biāo)余額控制資金支付”的控制機(jī)制，嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出。預(yù)算變動(dòng)必須按照業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行核算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（二）將預(yù)算全口徑（除社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算）納入核算范圍，通過(guò)復(fù)式記賬的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)以可動(dòng)用的財(cái)政資源（財(cái)力類科目）控制年度財(cái)政總支出規(guī)模（指標(biāo)來(lái)源類科目）。

（三）以年度財(cái)政總支出規(guī)模（指標(biāo)來(lái)源類科目）控制支出指標(biāo)的生成和使用（支出指標(biāo)類、支付申請(qǐng)類、支付類以及結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目）等后續(xù)流程。從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算嚴(yán)格控制指標(biāo)，年度財(cái)政總支出規(guī)模控制分部門的財(cái)政支出預(yù)算。

（四）將各級(jí)政府預(yù)算數(shù)據(jù)全部納入核算范圍，并通過(guò)預(yù)算指標(biāo)核算環(huán)環(huán)相扣，建立上下級(jí)財(cái)政間預(yù)算管理銜接機(jī)制。

第十條 本辦法核算科目包括財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目和單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目，其中單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目是財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的簡(jiǎn)化。財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括指標(biāo)來(lái)源類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、財(cái)力類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請(qǐng)類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括單位資金支出預(yù)算類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、單位資金收入預(yù)算類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請(qǐng)類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。核算規(guī)則如下。

（一）指標(biāo)來(lái)源類科目用以核算年度總支出預(yù)算，并通過(guò)本科目控制支出指標(biāo)生成及后續(xù)流程。包括政府支出預(yù)算、安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余。

（二）提前安排類科目用以核算在各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算之前按相關(guān)法規(guī)可以提前安排的支出指標(biāo)，并在人大批準(zhǔn)預(yù)算后予以核銷。包括本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)、本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)和其他預(yù)撥指標(biāo)。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目用以核算確認(rèn)收入和確認(rèn)支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

（四）財(cái)力類科目用以核算年度總收入預(yù)算。包括政府收入預(yù)算和應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余。

（五）支出指標(biāo)類科目用以核算在指標(biāo)來(lái)源類科目和提前安排類科目控制下生成的支出指標(biāo)，并通過(guò)本科目控制支付申請(qǐng)類及后續(xù)流程。包括待下達(dá)指標(biāo)、可執(zhí)行指標(biāo)和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)。

（六）支付申請(qǐng)類科目用以核算財(cái)政和單位在支出指標(biāo)控制下的支付申請(qǐng)，并通過(guò)本科目控制確認(rèn)支付及后續(xù)流程。包括支付申請(qǐng)。

（七）支付類科目用以核算在指標(biāo)來(lái)源類、支出指標(biāo)類和支付申請(qǐng)類科目控制下的確認(rèn)支付，并通過(guò)本科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（八）收入類科目用以核算財(cái)力類科目的確認(rèn)收入，并通過(guò)本科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（九）結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目用以核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定，指標(biāo)來(lái)源類、支出指標(biāo)類的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。并通過(guò)本科目和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目進(jìn)行年終結(jié)賬。包括指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和指標(biāo)結(jié)余。

（十）單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目中單位資金支出預(yù)算類參照財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的指標(biāo)來(lái)源類科目，單位資金收入預(yù)算類參照財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的財(cái)力類科目。

第十一條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運(yùn)用核算科目。

（一）各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用核算科目，不得以本辦法規(guī)定的科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

（二）各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的核算科目編號(hào)，不得隨意打亂重編。以便于監(jiān)督管理、生成報(bào)表和實(shí)行信息化管理。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并使用對(duì)應(yīng)核算控制要素和輔助核算要素。除遵循本辦法規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足各級(jí)政府預(yù)算管理的需要。

（四）政府收支分類科目、支出經(jīng)濟(jì)分類科目原則上需到末級(jí)科目。支出指標(biāo)類必須使用末級(jí)科目。

（五）各級(jí)政府財(cái)政部門可在《辦法》的基礎(chǔ)上，在不影響核算處理和編報(bào)報(bào)表的前提下，根據(jù)實(shí)際情況在本科目體系下增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目和控制規(guī)則，不需使用的科目可以不用，但不能減少或改變?cè)械目颇亢涂刂埔?guī)則，不得違反本辦法的規(guī)定。

第十二條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制報(bào)表，財(cái)政部根據(jù)管理需要適時(shí)調(diào)整報(bào)表樣式。

（一）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表包括預(yù)算指標(biāo)核算管理總表、預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表和預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表。主要反映收支總體情況、收支預(yù)算變動(dòng)及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等事項(xiàng)，按資金性質(zhì)分別編制，報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成。

（二）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月和年度編制，也可以根據(jù)管理需要按時(shí)點(diǎn)編制。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、無(wú)誤的核算記錄自動(dòng)生成，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。

（四）各級(jí)政府財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際管理需要，生成符合各自地方特點(diǎn)的報(bào)表以及向財(cái)政部報(bào)送的其他報(bào)表。

第十三條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用與預(yù)算制度改革緊密結(jié)合，銜接五級(jí)財(cái)政預(yù)算，動(dòng)態(tài)反映預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)全貌，建立業(yè)務(wù)協(xié)同、規(guī)范管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的指標(biāo)核算管理運(yùn)行機(jī)制。實(shí)現(xiàn)全國(guó)預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、數(shù)字化。

第十四條 本辦法未特殊規(guī)定的核算事項(xiàng)，按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條 省、自治區(qū)、直轄市的政府財(cái)政部門在與本辦法不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)預(yù)算指標(biāo)具體核算管理辦法。

第十六條 本辦法自2023年1月1日起實(shí)施。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)提前將本辦法有關(guān)規(guī)則嵌入各地信息化系統(tǒng)，并在2023年預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行核算。

第二章 預(yù)算指標(biāo)核算科目

一、財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目

借方

貸方

一、指標(biāo)來(lái)源類

二、提前安排類

1001 政府支出預(yù)算

2001 本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

100101本級(jí)支出預(yù)算

2002 本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

100102補(bǔ)助支出預(yù)算

2003 其他預(yù)撥指標(biāo)

100103預(yù)備費(fèi)

100104上解支出

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

100105地區(qū)間援助支出預(yù)算

3001 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

100106調(diào)出資金

100107安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

四、財(cái)力類

100108債務(wù)還本支出預(yù)算

4001政府收入預(yù)算

100109債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

400101本級(jí)收入預(yù)算

100110補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

400102補(bǔ)助收入預(yù)算

100111結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

400103上解收入

100199待分預(yù)算

400104地區(qū)間援助收入預(yù)算

1002 安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

400105調(diào)入資金

400106動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

五、支出指標(biāo)類

400107債務(wù)收入預(yù)算

5001 待下達(dá)指標(biāo)

400108債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

5002 可執(zhí)行指標(biāo)

400109上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

500201本級(jí)支出指標(biāo)

400110上年結(jié)余收入

500202補(bǔ)助支出指標(biāo)

4002 應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

500203上解支出指標(biāo)

500204地區(qū)間援助支出指標(biāo)

六、收入類

500205債務(wù)還本支出指標(biāo)

6001 確認(rèn)收入

500206債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

5003 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

七、支付申請(qǐng)類

7001支付申請(qǐng)

八、支付類

8001 確認(rèn)支付

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

9002 指標(biāo)結(jié)余

二、單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目

借方

貸方

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預(yù)算

2601 年初控制數(shù)

五、支出指標(biāo)類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

5601 待下達(dá)指標(biāo)

3601 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

5602 可執(zhí)行指標(biāo)

5603 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

四、單位資金收入預(yù)算類

4601單位資金收入預(yù)算

七、支付申請(qǐng)類

460101 事業(yè)收入預(yù)算

7601支付申請(qǐng)

460102 經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算

460103 上級(jí)補(bǔ)助收入預(yù)算

八、支付類

460104 附屬單位上繳收入

8601 確認(rèn)支付

460105 上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入

460106 財(cái)政專戶管理資金收入（教育收費(fèi)）

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

460199 其他收入預(yù)算

9601 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

六、收入類

6601 確認(rèn)收入

注：1.預(yù)算指標(biāo)核算科目，應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目以及項(xiàng)目，通過(guò)輔助核算要素進(jìn)行明細(xì)核算。

2.在核銷提前安排類科目要素不一致時(shí)采用反向沖銷法核算；其他反向業(yè)務(wù)均采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

3.460106 財(cái)政專戶管理資金收入（教育收費(fèi)）科目由地方根據(jù)各自管理模式?jīng)Q定是否啟用。如果財(cái)政專戶管理資金（教育收費(fèi)）視同財(cái)政資金管理則使用財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目體系，如果視同單位資金管理則使用本科目。

第三章 預(yù)算指標(biāo)核算科目說(shuō)明

財(cái)政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說(shuō)明

一、指標(biāo)來(lái)源類

1001政府支出預(yù)算

一、本科目核算上級(jí)財(cái)政部門提前下達(dá)、人大批準(zhǔn)的本級(jí)政府支出預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行中追加追減以及預(yù)算調(diào)整。本科目一般為借方余額，借方表示政府支出預(yù)算增加，借方紅字表示政府支出預(yù)算減少，貸方表示核銷提前安排類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)劑時(shí)預(yù)算減少和生成支出指標(biāo)，貸方紅字表示支出指標(biāo)收回和收回以前年度存量資金。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級(jí)支出預(yù)算”、“補(bǔ)助支出預(yù)算”、“預(yù)備費(fèi)”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出預(yù)算”、“調(diào)出資金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)還本支出預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算”、“補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“結(jié)轉(zhuǎn)下年支出”、“待分預(yù)算”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。其中“待分預(yù)算”明細(xì)科目核算收到上級(jí)轉(zhuǎn)移支付、收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉(zhuǎn)移支付等未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的政府支出預(yù)算。

三、政府支出預(yù)算的主要核算處理如下：

（一）收到上級(jí)財(cái)政部門提前下達(dá)的資金，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（二）人大批準(zhǔn)本級(jí)政府年初預(yù)算后，確認(rèn)收支預(yù)算時(shí)，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（三）人大批準(zhǔn)本級(jí)政府年初預(yù)算后，核銷本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)時(shí)，借記“本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）人大批準(zhǔn)本級(jí)政府年初預(yù)算后，核銷本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)時(shí)，借記“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（五）生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（六）增加（減少）預(yù)算總支出或調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出、上級(jí)財(cái)政部門追加或追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算、增加舉借債務(wù)數(shù)額時(shí)，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目（調(diào)減和追減時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目）。

（七）政府支出預(yù)算調(diào)劑收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。政府支出預(yù)算調(diào)劑時(shí)，借記本科目對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，貸記本科目對(duì)應(yīng)明細(xì)科目；重新生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（八）收到上級(jí)轉(zhuǎn)移支付未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)時(shí)，借記本科目下“待分預(yù)算”科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目；將未細(xì)化資金落實(shí)到部門和地區(qū)后，借記本科目對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（九）收回以前年度下級(jí)存量轉(zhuǎn)移支付時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目下“補(bǔ)助支出預(yù)算”科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（十）確認(rèn)調(diào)出資金時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目下“調(diào)出資金”科目。

（十一）動(dòng)支預(yù)備費(fèi)時(shí)，借記本科目下對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，貸記本科目下“預(yù)備費(fèi)”科目。

（十二）增支需動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（十三）收回以前年度存量資金時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（十四）年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出年終確認(rèn)時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

（十五）根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系時(shí)，調(diào)增時(shí)借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目，調(diào)減時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（十六）年終結(jié)算，將超收收入轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目；將所有需要確認(rèn)的支出預(yù)算確認(rèn)支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無(wú)余額。

1002 安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政部門采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支、預(yù)算單位尚未使用的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映財(cái)政部門批準(zhǔn)的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余增加，借方紅字反映財(cái)政收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余，貸方反映生成支出指標(biāo)和調(diào)劑時(shí)國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余減少，貸方紅字反映收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余支出指標(biāo)。

二、安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入，借記本科目，貸記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目；收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余調(diào)劑時(shí)，借記本科目對(duì)應(yīng)明細(xì)，貸記本科目對(duì)應(yīng)明細(xì)。再重新生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無(wú)余額。

二、提前安排類

2001本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

本科目核算在預(yù)算草案未經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)前，本級(jí)政府使用本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)。本科目為貸方余額，貸方反映本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)累計(jì)數(shù)，借方反映本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)核銷。

二、提前下達(dá)指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）通過(guò)本科目提前下達(dá)支出指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）人大批準(zhǔn)本級(jí)年初預(yù)算后，核銷本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）人大批準(zhǔn)的本級(jí)年初預(yù)算同本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)要素不一致，先對(duì)原可執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行支付更正或資金退回，再進(jìn)行核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、核銷完成后，本科目無(wú)余額。

2002本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

一、本科目核算在預(yù)算草案未經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)前，本級(jí)政府通過(guò)本級(jí)財(cái)力提前安排的本級(jí)支出。本科目為貸方余額，貸方反映本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)累計(jì)數(shù)，貸方紅字反映本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)收回，借方反映本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)核銷。

二、本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)的主要核算處理如下：

（一）人大批準(zhǔn)預(yù)算草案前，下達(dá)可以提前安排的本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）人大批準(zhǔn)年初預(yù)算后，核銷年初控制數(shù)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）人大批準(zhǔn)的年初預(yù)算同本級(jí)財(cái)力年初控制下達(dá)指標(biāo)要素不一致，先對(duì)原可執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行支付更正或資金退回，再進(jìn)行核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)的指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無(wú)余額。

2003其他預(yù)撥指標(biāo)

一、本科目核算根據(jù)特殊的執(zhí)行需要和相關(guān)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)為依據(jù)，先行預(yù)撥資金，后期進(jìn)行調(diào)整，在預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)后應(yīng)予以核銷。本科目為貸方余額，貸方反映其他預(yù)撥指標(biāo)下達(dá)累計(jì)數(shù)，貸方紅字反映其他預(yù)撥指標(biāo)下達(dá)指標(biāo)收回，借方反映其他預(yù)撥指標(biāo)核銷。

二、其他預(yù)撥指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）通過(guò)本科目下達(dá)支出指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）核銷其他預(yù)撥指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）預(yù)算調(diào)整批復(fù)后同其他預(yù)撥指標(biāo)下達(dá)要素不一致，先對(duì)原可執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行支付更正或資金退回，再進(jìn)行核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）其他預(yù)撥指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無(wú)余額。

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

3001結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算確認(rèn)收入與確認(rèn)支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目一般為貸方余額，貸方余額反映本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）年終將確認(rèn)收入和確認(rèn)支付轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“確認(rèn)收入”科目，貸記本科目，貸記“確認(rèn)支付”科目。

（二）年終結(jié)賬時(shí)，借記本科目，貸記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目、“指標(biāo)結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

四、財(cái)力類

4001政府收入預(yù)算

一、本科目核算上級(jí)財(cái)政部門提前下達(dá)、人大批準(zhǔn)的本級(jí)政府收入預(yù)算及收入預(yù)算調(diào)整。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預(yù)算增加；貸方紅字反映收入預(yù)算減少，借方反映收入預(yù)算轉(zhuǎn)入確認(rèn)收入。借方紅字反映收入退庫(kù)及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級(jí)收入預(yù)算”、“補(bǔ)助收入預(yù)算”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入預(yù)算”、“調(diào)入資金”、“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)收入預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”、“上年結(jié)余收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府收入預(yù)算的主要核算處理如下：

（一）收到上級(jí)財(cái)政部門提前下達(dá)的資金，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時(shí)確認(rèn)收入，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（二）人大批準(zhǔn)本級(jí)政府年初預(yù)算，批復(fù)下達(dá)時(shí)，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時(shí)將上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入部分確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（三）增加預(yù)算總支出、上級(jí)財(cái)政部門追加轉(zhuǎn)移支付、增加舉借債務(wù)數(shù)額時(shí)，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時(shí)將上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。減少預(yù)算總支出、調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出以及上級(jí)財(cái)政部門追減轉(zhuǎn)移支付時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。調(diào)減上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入時(shí)用紅字沖銷法核算，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（四）本級(jí)預(yù)算收入、債務(wù)發(fā)行收入等實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。退庫(kù)或退款時(shí)，用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（五）調(diào)入資金時(shí)，調(diào)入方借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（六）增支需動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目；短收需動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目下對(duì)應(yīng)科目，貸記本科目下“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（七）年終結(jié)算，超收收入按規(guī)定補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目；未確認(rèn)的收入預(yù)算需要轉(zhuǎn)確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（八）根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時(shí)，借記“政府支出預(yù)算”，貸記本科目，再借記“確認(rèn)收入”科目，貸記本科目。調(diào)減時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“政府支出預(yù)算”，貸記本科目，再借記“確認(rèn)收入”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

4002應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

一、本科目核算政府財(cái)政部門采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支、預(yù)算單位尚未使用的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余指標(biāo)。本科目為貸方余額，貸方反映財(cái)政部門批準(zhǔn)的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余增加。貸方紅字反映財(cái)政收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余，借方反映轉(zhuǎn)入確認(rèn)收入，借方紅字反映收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余后沖銷確認(rèn)收入。

二、應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（三）收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余和國(guó)庫(kù)集中支付指標(biāo)結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目，再借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

五、支出指標(biāo)類

5001待下達(dá)指標(biāo)

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時(shí)根據(jù)管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達(dá)到支付時(shí)間等情況的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映待下達(dá)的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的待下達(dá)指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入可執(zhí)行指標(biāo)，貸方紅字反映可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達(dá)指標(biāo)。

二、待下達(dá)指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）政府支出預(yù)算生成待下達(dá)指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。調(diào)減政府支出預(yù)算收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（二）預(yù)算調(diào)劑，部門預(yù)算指標(biāo)及轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同單位、科目、項(xiàng)目之間調(diào)劑和級(jí)次間調(diào)劑，收回指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）確認(rèn)下達(dá)為可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目?？蓤?zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達(dá)指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）待下達(dá)指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)或指標(biāo)結(jié)余時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目或“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無(wú)余額。

5002可執(zhí)行指標(biāo)

一、本科目核算可直接執(zhí)行的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入支付申請(qǐng)和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)，貸方紅字反映支付申請(qǐng)退回和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級(jí)支出指標(biāo)”、“補(bǔ)助支出指標(biāo)”、“上解支出指標(biāo)”、“地區(qū)間援助支出指標(biāo)”、“債務(wù)還本支出指標(biāo)”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、可執(zhí)行指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）收到上級(jí)提前下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，生成支出指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（二）人大批準(zhǔn)預(yù)算草案前，提前下達(dá)下級(jí)支出指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”科目。

（三）人大批準(zhǔn)預(yù)算草案前，財(cái)政部門下達(dá)可以提前安排的年初控制數(shù)時(shí)，借記本科目，貸記“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目。

（四）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達(dá)的可執(zhí)行指標(biāo)調(diào)劑時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目。

（五）政府支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。調(diào)減政府支出預(yù)算時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（六）預(yù)算調(diào)劑、部門預(yù)算指標(biāo)及轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同單位、科目、項(xiàng)目之間調(diào)劑和級(jí)次間調(diào)劑，收回指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（七）核銷年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)、其他預(yù)撥指標(biāo)要素不一致，通過(guò)支付更正或資金退回恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)后核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目，借記“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（八）追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，上級(jí)財(cái)政部門收回下級(jí)轉(zhuǎn)移支付時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（九）接收上級(jí)追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，指標(biāo)已下達(dá)給下級(jí)財(cái)政部門時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目；退回已支付資金時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（十）待下達(dá)指標(biāo)確認(rèn)下達(dá)時(shí)，借記本科目，貸記“待下達(dá)指標(biāo)”科目；可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)轉(zhuǎn)回待下達(dá)指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“待下達(dá)指標(biāo)”科目。

（十一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目；可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目。

（十二）支付申請(qǐng)時(shí)，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（十三）當(dāng)年預(yù)算支出資金退回，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（十四）上年預(yù)撥資金本年確認(rèn)支付、上級(jí)財(cái)政代扣事項(xiàng)以及專戶管理的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金確認(rèn)支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”，貸記本科目。

（十五）支付更正恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（十六）存放在財(cái)政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金確認(rèn)支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目，退回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

（十七）可執(zhí)行指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)或指標(biāo)結(jié)余時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目或“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

（十八）年終結(jié)算，未確認(rèn)的可執(zhí)行指標(biāo)需要確認(rèn)支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

（十九）權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)生成支出指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目。

（二十）收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余支出指標(biāo)和國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余調(diào)劑收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目。

（二十一）國(guó)庫(kù)集中支付權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無(wú)余額。

5003可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

一、本科目核算可執(zhí)行指標(biāo)的凍結(jié)。本科目為借方余額，借方反映被凍結(jié)的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映解凍的可執(zhí)行指標(biāo)。

二、可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）可執(zhí)行指標(biāo)解凍時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無(wú)余額。

六、收入類

6001確認(rèn)收入

一、本科目核算政府收入預(yù)算確認(rèn)收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實(shí)際確認(rèn)收入，貸方紅字反映收入退庫(kù)、退款和確認(rèn)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付負(fù)指標(biāo)，借方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認(rèn)收入的主要核算處理如下：

（一）收到上級(jí)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，將政府收入預(yù)算確認(rèn)收入時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。確認(rèn)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付負(fù)指標(biāo)時(shí)用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）人大批準(zhǔn)本級(jí)政府年初預(yù)算及預(yù)算調(diào)整后，上年結(jié)轉(zhuǎn)收入確認(rèn)收入時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（三）本級(jí)收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入等收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。退庫(kù)或退款時(shí)用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（四）調(diào)入資金時(shí)，調(diào)入方借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（五）確認(rèn)動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)年初轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（七）收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（八）年終結(jié)算，未確認(rèn)的政府收入預(yù)算需要確認(rèn)收入時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（九）根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時(shí)，借記“政府收入預(yù)算”，貸記本科目。調(diào)減時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”，貸記本科目。

（十）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，確認(rèn)收入和確認(rèn)支付轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目、“確認(rèn)支付”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

七、支付申請(qǐng)類

7001支付申請(qǐng)

一、本科目核算財(cái)政部門和單位的支付申請(qǐng)。本科目為借方余額，借方反映支付申請(qǐng)的累計(jì)數(shù)，借方紅字反映支付申請(qǐng)退回。貸方反映轉(zhuǎn)入確認(rèn)支付，貸方紅字反映確認(rèn)支付退回。

二、支付申請(qǐng)的主要核算處理如下：

（一）財(cái)政部門和單位在執(zhí)行系統(tǒng)中錄入支付申請(qǐng)并保存發(fā)送時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。支付申請(qǐng)退回時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）資金實(shí)際支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

（三）資金退回和支付更正恢復(fù)支付申請(qǐng)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目?；謴?fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無(wú)余額。

八、支付類

8001確認(rèn)支付

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時(shí)的確認(rèn)支付。本科目一般為借方余額，借方反映確認(rèn)支付累計(jì)數(shù)，借方紅字反映當(dāng)年及收回存量資金的確認(rèn)支付，貸方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認(rèn)支付的主要核算處理如下：

（一）預(yù)算執(zhí)行確認(rèn)支付時(shí)，借記本科目，貸記“支付申請(qǐng)”科目。

（二）上年預(yù)撥資金本年確認(rèn)支付、上級(jí)財(cái)政代扣事項(xiàng)以及專戶管理的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金確認(rèn)支付時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（三）當(dāng)年資金退回和支付更正時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“支付申請(qǐng)”科目。

（四）調(diào)出資金時(shí)，調(diào)出方借記本科目，貸記“財(cái)政支出預(yù)算”科目。

（五）補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（六）安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（七）收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)、收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“待分預(yù)算”科目。

（八）存放在財(cái)政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金確認(rèn)支付時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。退回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（九）根據(jù)年終結(jié)算將補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)確認(rèn)支付，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（十）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（十一）根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”，調(diào)減時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”。

（十二）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“確認(rèn)收入”科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定，下年可繼續(xù)安排使用的指標(biāo)。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的指標(biāo)，貸方反映同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷。

二、指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時(shí)，政府支出預(yù)算和支出指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出確認(rèn)時(shí)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

9002指標(biāo)結(jié)余

一、本科目核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定轉(zhuǎn)入的指標(biāo)結(jié)余事項(xiàng)。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)余指標(biāo)。貸方反映轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷，貸方紅字反映收回以前年度權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)支出指標(biāo)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余。

二、指標(biāo)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時(shí)，統(tǒng)籌收回政府支出預(yù)算和支出指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）收回以前年度國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余支出指標(biāo)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

（三）按《預(yù)算法》規(guī)定的相關(guān)結(jié)余轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。

（四）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目歸集，余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說(shuō)明

一、單位資金支出預(yù)算類

1601單位資金支出預(yù)算

一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的單位資金支出預(yù)算及變動(dòng)。本科目一般為借方余額，借方表示單位資金支出預(yù)算增加，借方紅字表示單位資金支出預(yù)算減少，貸方表示沖銷提前安排和生成支出指標(biāo)，貸方紅字表示預(yù)算調(diào)劑時(shí)支出指標(biāo)收回及收回以前年度存量資金。

二、單位資金支出預(yù)算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)、調(diào)增預(yù)算收支時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。調(diào)減預(yù)算收支時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。

（二）核銷提前安排類年初控制數(shù)時(shí)，借記“年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（三）單位資金支出預(yù)算生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）預(yù)算調(diào)劑收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。預(yù)算調(diào)劑時(shí)，借記本科目（明細(xì)），貸記本科目（明細(xì)）；重新生成支出指標(biāo)時(shí)，借記“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（五）收回以前年度存量資金時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

（六）年終結(jié)賬時(shí)，單位資金支出預(yù)算轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

二、提前安排類

2601年初控制數(shù)

一、本科目核算本級(jí)預(yù)算草案在人大批準(zhǔn)前，經(jīng)財(cái)政部門審核確認(rèn)，單位當(dāng)年可以提前安排的特定支出。本科目為貸方余額，貸方反映年初控制數(shù)下達(dá)累計(jì)數(shù)，借方反映年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)核銷數(shù)。

二、年初控制數(shù)的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)前，確認(rèn)下達(dá)可以提前安排的年初控制數(shù)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）核銷年初控制數(shù)時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）核銷年初控?cái)?shù)要素不一致，需通過(guò)支付更正或資金退回后進(jìn)行核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”，貸記本科目。

三、核銷后，本科目無(wú)余額。

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

3601結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算單位資金確認(rèn)收入與確認(rèn)支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目一般為貸方余額，貸方反映本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“確認(rèn)收入”科目，貸記本科目，貸記“確認(rèn)支付”科目。

（二）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目余額清零，借記本科目，貸記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

四、單位資金收入預(yù)算類

4601單位資金收入預(yù)算

一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的單位資金收入預(yù)算及變動(dòng)情況。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預(yù)算增加；貸方紅字反映相應(yīng)的收入預(yù)算減少，借方反映收入預(yù)算轉(zhuǎn)入確認(rèn)收入累計(jì)數(shù)。借方紅字反映收入退付及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入預(yù)算”、“經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算”、“上級(jí)補(bǔ)助收入預(yù)算”、“附屬單位上繳收入”、“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入”、“財(cái)政專戶管理資金收入（教育收費(fèi)）”、“其他收入預(yù)算”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、單位資金收入預(yù)算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)、調(diào)增預(yù)算收支時(shí)，借記“單位資金支出預(yù)算”科目，貸記本科目。調(diào)減預(yù)算收支時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“單位資金支出預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）單位資金確認(rèn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。收入退付及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“確認(rèn)收入”科目。

（三）單位資金收入預(yù)算超收時(shí)轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

五、支出指標(biāo)類

5601待下達(dá)指標(biāo)

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時(shí)根據(jù)管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達(dá)到支付時(shí)間等情況的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映待下達(dá)的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的待下達(dá)指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入可執(zhí)行指標(biāo)，貸方紅字反映可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達(dá)指標(biāo)。

二、待下達(dá)指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）單位資金支出預(yù)算生成待下指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。調(diào)減單位資金支出預(yù)算收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（二）預(yù)算調(diào)劑，支出指標(biāo)在不同科目、項(xiàng)目之間調(diào)劑，收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）確認(rèn)下達(dá)為可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達(dá)指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，待下達(dá)指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無(wú)余額。

5602可執(zhí)行指標(biāo)

一、本科目核算可執(zhí)行的單位資金支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入支付申請(qǐng)或可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)，貸方紅字反映支付申請(qǐng)退回和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、可執(zhí)行指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)前，確認(rèn)可以提前安排的年初控制數(shù)時(shí)，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。

（二）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)調(diào)劑收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。

（三）單位資金支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（四）預(yù)算調(diào)劑，支出指標(biāo)在不同科目、項(xiàng)目之間調(diào)劑，收回支出指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。重新安排生成支出指標(biāo)時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（五）核銷年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)要素不一致，通過(guò)支付更正或資金退回恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)后核銷時(shí)，采用反向沖銷法核算，借記“年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（六）待下達(dá)指標(biāo)確認(rèn)下達(dá)時(shí)，借記本科目，貸記“待下達(dá)指標(biāo)”科目；可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)轉(zhuǎn)回為待下達(dá)指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“待下達(dá)指標(biāo)”科目。

（七）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目，可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目。

（八）申請(qǐng)支付時(shí)，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。資金退回時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（九）支付更正，恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，借記“支付申請(qǐng)”科目，貸記本科目。

（十）結(jié)轉(zhuǎn)核銷，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余科目時(shí)，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。

三、本科目期末無(wú)余額。

5603可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

一、本科目核算可執(zhí)行指標(biāo)的凍結(jié)。本科目為借方余額，借方反映被凍結(jié)的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無(wú)余額。

六、收入類

6601確認(rèn)收入

一、本科目核算單位資金收入預(yù)算實(shí)際確認(rèn)收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實(shí)際確認(rèn)收入，貸方紅字反映收入退付和收回收入預(yù)算。借方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認(rèn)收入的主要核算處理如下：

（一）確認(rèn)收入時(shí)，借記“單位資金收入預(yù)算”科目，貸記本科目。收入退付或收回收入預(yù)算時(shí)用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“單位資金收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）年終結(jié)賬時(shí)，確認(rèn)支付和確認(rèn)收入轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“確認(rèn)支付”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

七、支付申請(qǐng)類

7601支付申請(qǐng)

一、本科目核算發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí)，單位資金的支付申請(qǐng)。本科目為借方余額，借方反映支付申請(qǐng)的累計(jì)數(shù)，借方紅字反映支付申請(qǐng)退回。貸方反映轉(zhuǎn)入確認(rèn)支付，貸方紅字反映退回確認(rèn)支付時(shí)沖銷支付申請(qǐng)。

二、支付申請(qǐng)的主要核算處理如下：

（一）申請(qǐng)支付保存發(fā)送時(shí)，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

資金實(shí)際支付時(shí)，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目。

資金退回、支付更正，恢復(fù)支付申請(qǐng)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記“確認(rèn)支付”科目，貸記本科目?；謴?fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

八、支付類

8601確認(rèn)支付

一、本科目核算單位資金的實(shí)際支付數(shù)。本科目一般為借方余額，借方反映確認(rèn)支付累計(jì)數(shù)，借方紅字反映當(dāng)年及收回以前年度存量資金的確認(rèn)支付。貸方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認(rèn)支付的主要核算處理如下：

（一）確認(rèn)支付時(shí)，借記本科目，貸記“支付申請(qǐng)”科目。資金退回和支付更正時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“支付申請(qǐng)”科目。

（二）收回以前年度存量資金時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬，單位資金確認(rèn)支付和確認(rèn)收入轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)，借記“確認(rèn)收入”科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9601指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算單位資金收入預(yù)算、支出預(yù)算、支出指標(biāo)的結(jié)轉(zhuǎn)核銷。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的指標(biāo)。貸方反映同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷。

二、指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時(shí)，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目、“單位資金收入預(yù)算”科目、“待下達(dá)指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）年終結(jié)賬時(shí)，將本科目余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

第四章 預(yù)算指標(biāo)核算要素

序號(hào)

要素名稱

備注

1

預(yù)算年度

2

財(cái)政區(qū)劃

3

本級(jí)指標(biāo)文號(hào)

4

預(yù)算項(xiàng)目代碼

5

預(yù)算單位

6

資金性質(zhì)

7

業(yè)務(wù)主管處室

8

指標(biāo)管理處室

9

收入分類科目

10

轉(zhuǎn)移支付支出功能分類科目

11

支出功能分類科目

12

政府支出經(jīng)濟(jì)分類

13

部門支出經(jīng)濟(jì)分類

14

指標(biāo)類型

15

預(yù)算來(lái)源

注2

16

是否提前安排

注2

17

接收方財(cái)政區(qū)劃

18

預(yù)算級(jí)次

19

上級(jí)指標(biāo)文號(hào)

20

是否政府采購(gòu)

21

支付方式

22

是否工資統(tǒng)發(fā)

23

直達(dá)資金標(biāo)識(shí)

24

是否科研

25

是否債務(wù)

26

是否基建

注: 1.預(yù)算指標(biāo)核算要素和預(yù)算管理一體化要素保持一致。

2.“預(yù)算來(lái)源”和“是否提前安排”為本次新增要素。代碼及明細(xì)選項(xiàng)暫定如下，待預(yù)算管理一體化要素更新后保持一致：

預(yù)算來(lái)源：

1 年初預(yù)算

2 預(yù)算調(diào)整

3 預(yù)算調(diào)劑

是否提前安排：

1 是

2 否

第五章 預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景梳理

預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景僅供各級(jí)政府財(cái)政部門在預(yù)算指標(biāo)核算管理時(shí)參考，不得以此作為進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。本章節(jié)中的“上級(jí)”是指有對(duì)下轉(zhuǎn)移支付的中央、省、市、縣級(jí)政府財(cái)政部門，本章節(jié)中的“下級(jí)”是指接收上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府財(cái)政部門；本章節(jié)中的“金額流向一致”指的是資金支付的收款方和金額同預(yù)算指標(biāo)一致。

一、財(cái)政資金

1.1提前安排支出

1.1.1提前下達(dá)

1.收到上級(jí)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)。各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)預(yù)算草案前，本級(jí)政府財(cái)政部門將上級(jí)提前下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付數(shù)編入本級(jí)預(yù)算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

①登記上級(jí)補(bǔ)助收入。

已細(xì)化落實(shí)到部門的地區(qū)的，借記“本級(jí)支出預(yù)算”科目或“補(bǔ)助支出預(yù)算”科目；未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的，借記“待分預(yù)算”科目。同時(shí)由于本分錄已對(duì)提前下達(dá)登記了收支預(yù)算，預(yù)算批準(zhǔn)后將不再重復(fù)登記（包括部門預(yù)算中來(lái)源為上級(jí)補(bǔ)助的部分）。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

②確認(rèn)收入。

收到上級(jí)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)完成收支預(yù)算登記后，視為政府收入預(yù)算已實(shí)現(xiàn)。

借：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

（3）控制規(guī)則

記賬金額須等于接收的提前下達(dá)的指標(biāo)金額，且所有要素保持一致。

2.預(yù)算批復(fù)前未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的部分，細(xì)化后向本級(jí)預(yù)算單位和下級(jí)財(cái)政分配，鄉(xiāng)財(cái)縣管縣級(jí)代編預(yù)算的，無(wú)向下級(jí)分配業(yè)務(wù)，不做相關(guān)核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

分配金額不得大于登記到“待分預(yù)算”科目的金額。

3.完成分配資金的內(nèi)部審核流程后，登記支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“政府支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額，所有核算要素需保持一致。

4.本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)

各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)預(yù)算草案前，本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定提前下達(dá)下級(jí)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)?！氨炯?jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”科目核算的資金指本級(jí)財(cái)力提前安排下級(jí)使用的部分。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

貸：本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

（3）控制規(guī)則

①記賬金額及所有要素保持一致。

②提前下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付應(yīng)區(qū)分年度登記。

1.1.2本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

預(yù)算草案未經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)前，本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定提前安排的本級(jí)支出?！氨炯?jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目核算的資金指本級(jí)財(cái)力提前安排本級(jí)部門使用的部分。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

（1）本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

（2）預(yù)算批復(fù)前，本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)下達(dá)的指標(biāo)調(diào)劑時(shí)，先收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。收回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)A 紅字

貸：本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)B

貸：本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)B

3.控制規(guī)則

（1）“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目不得出現(xiàn)借方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.2預(yù)算批復(fù)

1.2.1年初預(yù)算批復(fù)

人大批準(zhǔn)年初預(yù)算后，應(yīng)先扣除收到上級(jí)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付，然后將剩余部分確認(rèn)政府收支年初預(yù)算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門依據(jù)人大批準(zhǔn)的政府預(yù)算批復(fù)下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

同時(shí)確認(rèn)上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

（1）記賬金額須等于人大批準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)扣除收到上級(jí)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付后的剩余部分。

（2）“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目、“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”科目及“上年結(jié)余收入”科目記賬金額應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)銜接。

1.2.2核銷本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

人大批準(zhǔn)年初預(yù)算后，核銷要素金額一致時(shí)，通過(guò)“補(bǔ)助支出預(yù)算”核銷“本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”。核銷要素金額不一致時(shí)，通過(guò)“補(bǔ)助支出指標(biāo)”核銷“本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時(shí)，通過(guò)“補(bǔ)助支出預(yù)算”核銷。

借：本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

（2）要素金額不一致時(shí)，通過(guò)“補(bǔ)助支出指標(biāo)”核銷。

借：本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)－補(bǔ)助支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

“本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)”科目核銷完成后科目余額應(yīng)為零。

1.2.3核銷本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

人大批準(zhǔn)年初預(yù)算后，核銷要素金額一致時(shí)，通過(guò)“本級(jí)支出預(yù)算”核銷“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”。核銷要素金額不一致時(shí)，通過(guò)“本級(jí)支出指標(biāo)”核銷“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素、金額一致時(shí)，通過(guò)“本級(jí)支出預(yù)算”核銷。

借：本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時(shí)，則需要通過(guò)支付更正（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.6）再用“可執(zhí)行指標(biāo)”進(jìn)行核銷；如核銷金額小于原可執(zhí)行指標(biāo)或金額流向不一致時(shí)，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7），恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”再進(jìn)行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標(biāo)”直接進(jìn)行核銷。

借：本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）用于核銷“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目的“政府支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)”科目核銷完成后科目余額應(yīng)為零。

1.2.4生成支出指標(biāo)

人大批準(zhǔn)年初預(yù)算并扣減提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付，核銷完提前安排指標(biāo)后，生成支出指標(biāo)。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門依據(jù)人大批準(zhǔn)的年初預(yù)算下達(dá)指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

（1）“政府支出預(yù)算”科目不得為貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目核算控制要素應(yīng)到最底級(jí)。

1.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

項(xiàng)目作為部門和單位預(yù)算管理的基本單元，預(yù)算支出全部以項(xiàng)目形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)，實(shí)施項(xiàng)目全生命周期管理，未納入預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目一律不得安排預(yù)算。預(yù)算調(diào)整調(diào)劑需在項(xiàng)目庫(kù)的支撐下進(jìn)行。

1.3.1預(yù)算調(diào)整

經(jīng)人大批準(zhǔn)，年度執(zhí)行中預(yù)算調(diào)整。

1.3.1.1增加或減少預(yù)算總支出

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

增加預(yù)算總支出時(shí)核算如下（減少預(yù)算總支出時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算）。

（1）增加預(yù)算總支出。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

（2）減少預(yù)算總支出。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi) 紅字

政府支出預(yù)算—上解支出 紅字

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 紅字

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出 紅字

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上解收入 紅字

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金 紅字

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

（3）如果上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余同年初預(yù)算產(chǎn)生差異時(shí)，同時(shí)確認(rèn)收入（減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算）。

①增加時(shí)。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認(rèn)收入

②減少時(shí)。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

（4）下級(jí)財(cái)政部門因上級(jí)追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)減總支出時(shí)，同時(shí)以紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算沖銷確認(rèn)收入。

借：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

3.控制規(guī)則

減少預(yù)算總支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過(guò)預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7）等流程進(jìn)行要素修正后減少或調(diào)減。

1.3.1.2需要?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

預(yù)算執(zhí)行中，因短收、增支導(dǎo)致收支缺口，需通過(guò)動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金實(shí)現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

2.記賬規(guī)則

①短收時(shí)。

借：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

②增支時(shí)。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

3.控制規(guī)則

動(dòng)用金額不得大于動(dòng)用前總預(yù)算會(huì)計(jì)中“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額。

1.3.1.3調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出

1.因短收原因調(diào)減。

預(yù)算安排的重點(diǎn)支出因當(dāng)年短收且無(wú)法彌補(bǔ)時(shí)調(diào)減，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)財(cái)政預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過(guò)預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7）等流程進(jìn)行要素修正后或調(diào)減。

2.因其他原因調(diào)減

預(yù)算安排的重點(diǎn)支出因其他原因調(diào)減。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過(guò)預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7.1）等流程進(jìn)行要素修正后或調(diào)減。

1.3.1.4增加舉借債務(wù)數(shù)額

當(dāng)年新增加地方政府債務(wù)按照預(yù)算調(diào)整的程序報(bào)人大審批后。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門完成終審。

2.記賬規(guī)則

（1）省級(jí)財(cái)政部門

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

（2）市級(jí)財(cái)政部門

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

（3）縣級(jí)財(cái)政部門

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

3.控制規(guī)則

省級(jí)財(cái)政部門的債務(wù)收入不得大于經(jīng)同級(jí)人大批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整數(shù)額。下級(jí)的債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入應(yīng)與上級(jí)的債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出相銜接。

1.3.1.5生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)整完成后，生成支出指標(biāo)。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門依據(jù)人大批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案確認(rèn)下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

生成支出指標(biāo)時(shí)，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能生成。

1.3.2預(yù)算調(diào)劑

1.3.2.1政府、部門預(yù)算調(diào)劑

預(yù)算調(diào)劑是在預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算總支出不變的情況下，有關(guān)支出在預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或者項(xiàng)目之間變動(dòng)。一般不得對(duì)已確認(rèn)支付的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)劑，如確需對(duì)已確認(rèn)支付的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)劑，則先進(jìn)行資金退回，恢復(fù)為政府支出預(yù)算再進(jìn)行調(diào)劑。

1. 政府、部門預(yù)算間調(diào)劑

原來(lái)未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的政府支出預(yù)算，細(xì)化后應(yīng)在項(xiàng)目庫(kù)的支撐下調(diào)劑到具體的政府支出預(yù)算，由政府支出預(yù)算生成支出指標(biāo)。原未生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

“待分預(yù)算”科目及“本級(jí)支出預(yù)算A”科目不得出現(xiàn)貸方余額。其他政府支出預(yù)算間調(diào)劑參照核算。

2. 收回政府、部門預(yù)算支出指標(biāo)。

收回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)政府支出預(yù)算余額。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審確認(rèn)收回支出指標(biāo)。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算－本級(jí)支出預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

“待下達(dá)指標(biāo)”、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。調(diào)劑之前應(yīng)校驗(yàn)“待下達(dá)指標(biāo)”、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，余額不足時(shí)則不能保存，應(yīng)先通過(guò)資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7）等方式進(jìn)行處理。收回其他支出指標(biāo)參照核算。

3. 政府、部門預(yù)算在不同單位、科目、項(xiàng)目等之間調(diào)劑。

需要對(duì)已生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算調(diào)劑時(shí)，應(yīng)由財(cái)政部門先收回支出指標(biāo)。未生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)預(yù)算調(diào)劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

調(diào)劑之前應(yīng)校驗(yàn)“政府支出預(yù)算”科目余額，余額不足時(shí)則不能保存，應(yīng)先通過(guò)資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7.1）等方式進(jìn)行處理。調(diào)劑后，“政府支出預(yù)算”科目的借方余額不得小于零。其他政府支出預(yù)算調(diào)劑參照核算。

4. 政府、部門預(yù)算在級(jí)次間調(diào)劑。

級(jí)次間調(diào)劑已生成支出指標(biāo)應(yīng)由財(cái)政部門先收回再安排。未生成支出指標(biāo)直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“本級(jí)支出預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

5. 生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)劑完成后，生成支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

生成支出指標(biāo)時(shí)，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.2轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)劑

轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)劑是按《預(yù)算法》規(guī)定，當(dāng)年轉(zhuǎn)移支付預(yù)算分別在預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或者項(xiàng)目之間調(diào)劑。

1.轉(zhuǎn)移支付待分預(yù)算調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

上級(jí)部門原來(lái)未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的預(yù)算，細(xì)化后應(yīng)在項(xiàng)目庫(kù)的支撐下調(diào)劑到具體的補(bǔ)助支出預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“待分預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.追加轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行中，地方各級(jí)政府因上級(jí)政府增加不需要本級(jí)政府提供配套資金的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，報(bào)告本級(jí)人大后，細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的借記相關(guān)支出預(yù)算科目，未細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)的，借記“待分預(yù)算”科目。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

①接收上級(jí)追加轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

②同時(shí)確認(rèn)補(bǔ)助收入。

借：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

③細(xì)化落實(shí)到部門和地區(qū)后，在項(xiàng)目庫(kù)的支撐下調(diào)劑到具體的政府支出預(yù)算，由政府支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

記賬金額等于上級(jí)追加轉(zhuǎn)移支付金額。

3.追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

①收回當(dāng)年下級(jí)轉(zhuǎn)移支付，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)“補(bǔ)助支出預(yù)算”科目余額。

借：待下達(dá)指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

②收回以前年度下級(jí)存量轉(zhuǎn)移支付，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)“待分預(yù)算”科目余額。收回資金的項(xiàng)目需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項(xiàng)目，按照預(yù)算管理程序重新申請(qǐng)和安排。

借：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

①調(diào)劑后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

②接收追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算時(shí)“待分預(yù)算”科目可以為負(fù)數(shù)。

4.轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同地區(qū)、科目、項(xiàng)目等之間調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門完成終審確認(rèn)調(diào)劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

“政府支出預(yù)算”科目余額不足時(shí)則不能保存。如已生成支出指標(biāo)，應(yīng)由財(cái)政部門先收回支出指標(biāo)（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2.2-3），再進(jìn)行調(diào)劑。

5.轉(zhuǎn)移支付預(yù)算級(jí)次間調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)財(cái)政預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“本級(jí)支出預(yù)算”、“債務(wù)還本支出預(yù)算”科目應(yīng)小于等于對(duì)應(yīng)的“補(bǔ)助支出預(yù)算”科目。級(jí)次間調(diào)劑如已生成支出指標(biāo)的，應(yīng)由財(cái)政部門先收回“補(bǔ)助支出指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2.2-3）再調(diào)劑。

6.生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)劑完成后，生成支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

生成指標(biāo)時(shí)，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.3.動(dòng)支預(yù)備費(fèi)

經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)動(dòng)支預(yù)備費(fèi)。

（1）觸發(fā)條件

本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)經(jīng)本級(jí)政府同意確認(rèn)動(dòng)支預(yù)備費(fèi)。

（2）記賬規(guī)則

①動(dòng)支預(yù)備費(fèi)。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

②生成支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)－本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)－補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)－地區(qū)間援助支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“預(yù)備費(fèi)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.3.3其他預(yù)撥指標(biāo)

1.其他預(yù)撥指標(biāo)下達(dá)

其他預(yù)撥指標(biāo)核算根據(jù)特殊的執(zhí)行需要和相關(guān)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)為依據(jù)，先行預(yù)撥資金，通過(guò)預(yù)算調(diào)整調(diào)劑予以核銷。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)下達(dá)。

（2）記賬規(guī)則

①其他預(yù)撥指標(biāo)下達(dá)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

貸：其他預(yù)撥指標(biāo)

②調(diào)整預(yù)算未批準(zhǔn)前，需要對(duì)其他預(yù)撥指標(biāo)進(jìn)行調(diào)劑的，先通過(guò)紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)A 紅字

貸：其他預(yù)撥指標(biāo) A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) B

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) B

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)B

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)B

貸：其他預(yù)撥指標(biāo) B

（3）控制規(guī)則

①“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)借方余額。

②“可執(zhí)行指標(biāo)B”應(yīng)小于等于“可執(zhí)行指標(biāo)A”。

2.核銷其他預(yù)撥指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審確認(rèn)其他預(yù)撥指標(biāo)核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時(shí)用“政府支出預(yù)算”直接核銷。

借：其他預(yù)撥指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

（2）超出批復(fù)金額或要素不一致時(shí)應(yīng)先進(jìn)行資金退回恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7）后進(jìn)行核銷。

借：其他預(yù)撥指標(biāo)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

用于核銷其他預(yù)撥指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)明細(xì)金額須保持一致，核銷完“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目余額為零。

1.4預(yù)算執(zhí)行

1.4.1待下達(dá)指標(biāo)確認(rèn)下達(dá)

預(yù)算執(zhí)行時(shí)根據(jù)管理需要，對(duì)工資統(tǒng)發(fā)需要、未滿足支付條件和未達(dá)到支付時(shí)間等情況的“待下達(dá)指標(biāo)”確認(rèn)下達(dá)?！翱蓤?zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回“待下達(dá)指標(biāo)”時(shí)用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)。

2.記賬規(guī)則

（1）確認(rèn)下達(dá)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：待下達(dá)指標(biāo)

（2）可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達(dá)指標(biāo)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

貸：待下達(dá)指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目應(yīng)與對(duì)應(yīng)的“待下達(dá)指標(biāo)”科目保持一樣的要素，“待下達(dá)指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目轉(zhuǎn)回“待下達(dá)指標(biāo)”科目時(shí)，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.2可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)管理需要對(duì)“可執(zhí)行指標(biāo)”進(jìn)行凍結(jié)。凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為“可執(zhí)行指標(biāo)”時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)。

2.記賬規(guī)則

①可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

②凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)凍”科目結(jié)應(yīng)與對(duì)應(yīng)的“可執(zhí)行指標(biāo)”科目保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目時(shí)，“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.3財(cái)政部門、單位支付申請(qǐng)

1.觸發(fā)記賬條件

各級(jí)政府財(cái)政部門、單位在發(fā)起支付申請(qǐng)并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.4財(cái)政部門、單位支付申請(qǐng)退回

支付申請(qǐng)退回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請(qǐng)信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請(qǐng) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請(qǐng)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.5確認(rèn)支付

1.觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①支付申請(qǐng)確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

②上年預(yù)撥本年資金、上級(jí)財(cái)政代扣事項(xiàng)以及專戶管理的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）“支付申請(qǐng)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）上年預(yù)撥本年資金、上級(jí)財(cái)政代扣事項(xiàng)以及專戶管理的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等確認(rèn)支付，應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.6支付更正

當(dāng)金額流向一致，指標(biāo)要素不正確時(shí)，通過(guò)支付更正業(yè)務(wù)用正確的可執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行更正。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請(qǐng)，本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：確認(rèn)支付 A 紅字

貸：支付申請(qǐng) A 紅字

借：支付申請(qǐng) A 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請(qǐng) B

貸：可執(zhí)行指標(biāo) B

借：確認(rèn)支付 B

貸：支付申請(qǐng) B

3.控制規(guī)則

（1）支付更正前，必須有正確的“可執(zhí)行指標(biāo)B”。

（2）通過(guò)“確認(rèn)支付”科目和“支付申請(qǐng)”科目控制可以申請(qǐng)更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標(biāo)”，恢復(fù)原“可執(zhí)行指標(biāo)”。更正后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）資金流向和支付金額不變。

1.4.7資金退回

1.4.7.1當(dāng)年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

依據(jù)集中支付代理銀行憑證回單登記或人民銀行憑證回單登記。

2.記賬規(guī)則

（1）當(dāng)年預(yù)算支出資金退回時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)支付申請(qǐng)余額。

借：確認(rèn)支付 紅字

貸：支付申請(qǐng) 紅字

（2）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：支付申請(qǐng) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.7.2收回以前年度存量資金

收回以前年度存量資金如采用沖減當(dāng)年支出的核算方式時(shí)，通過(guò)紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)待分預(yù)算余額。收回資金的項(xiàng)目需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項(xiàng)目，按照預(yù)算管理程序重新申請(qǐng)和安排。

1.觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會(huì)計(jì)入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認(rèn)支付 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

收回以前年度存量資金時(shí)，應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。如當(dāng)年預(yù)算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認(rèn)支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

1.4.8確認(rèn)收入

1.4.8.1本級(jí)稅收、非稅等收入入（退）庫(kù)

退庫(kù)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

金庫(kù)入賬、總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。

2.記賬規(guī)則

（1）入庫(kù)時(shí)。

借：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

（2）退庫(kù)時(shí)。

借：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.8.2債務(wù)發(fā)行收入入庫(kù)（僅限中央和省本級(jí)）

1.觸發(fā)記賬條件

金庫(kù)入賬、總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.8.3確認(rèn)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.8.4確認(rèn)動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.8.5上解收入、地區(qū)間援助收入確認(rèn)收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.4.9調(diào)出調(diào)入資金

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)調(diào)入資金（含其他調(diào)入）。

2.記賬規(guī)則

（1）調(diào)出方。

借：確認(rèn)支付

貸：政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

（2）調(diào)入方。

借：政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

（1）調(diào)入方記賬金額需大于等于調(diào)出方調(diào)出金額。如三本預(yù)算間資金調(diào)入調(diào)出，調(diào)入方記賬金額需與調(diào)出方記賬金額保持一致。

（2）記賬金額同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

1.5年終事項(xiàng)

1.5.1指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

根據(jù)預(yù)算安排將下年需按原用途繼續(xù)使用的“政府支出預(yù)算”和“支出指標(biāo)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

結(jié)轉(zhuǎn)后，“支出指標(biāo)”科目和“政府支出預(yù)算”科目不能為貸方余額。

1.5.2指標(biāo)結(jié)余

統(tǒng)籌收回“政府支出預(yù)算”科目余額和“支出指標(biāo)”科目余額轉(zhuǎn)入“指標(biāo)結(jié)余”科目，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定年終將“指標(biāo)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)指標(biāo)結(jié)余。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)余

貸：政府支出預(yù)算－本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算－補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算－上解支出

政府支出預(yù)算－待分預(yù)算

待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余后，“支出指標(biāo)”科目和“待分預(yù)算”科目余額為零。

（2）一般公共預(yù)算指標(biāo)結(jié)余轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金后，科目余額為零。

（3）政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)結(jié)余按相關(guān)規(guī)定處理。

1.5.3確認(rèn)補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。

2.記賬規(guī)則

借：確認(rèn)支付

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

3.控制規(guī)則

預(yù)算周轉(zhuǎn)金按《預(yù)算法實(shí)施條例》規(guī)定不得超過(guò)本級(jí)一般公共預(yù)算支出總額的1%。

1.5.4確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

1.觸發(fā)記賬條件

年終本級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)年初預(yù)算“結(jié)轉(zhuǎn)下年支出”確認(rèn)指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出（年初預(yù)算）

3.控制規(guī)則

同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬保持一致。

1.5.5年終結(jié)算

1.觸發(fā)記賬條件

預(yù)算年度終了， 本級(jí)政府財(cái)政部門對(duì)上下級(jí)財(cái)政辦理年終結(jié)算事項(xiàng)。

2.記賬規(guī)則

（1）按《預(yù)算法》規(guī)定的相關(guān)結(jié)余轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：指標(biāo)結(jié)余

（2）未使用完畢的預(yù)備費(fèi)安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

（3）年終結(jié)算根據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定將對(duì)應(yīng)的超收收入彌補(bǔ)赤字后轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

（4）根據(jù)年終結(jié)算將未確認(rèn)的補(bǔ)助支出、上解支出和調(diào)出資金、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金轉(zhuǎn)確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

（5）根據(jù)年終結(jié)算將未確認(rèn)的補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金轉(zhuǎn)確認(rèn)收入。

借：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

（1）與年終結(jié)算平衡表保持一致，并同總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

（2）“政府支出預(yù)算”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.5.6根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際執(zhí)行數(shù)調(diào)整預(yù)算平衡。

2.記賬規(guī)則

（1）增加收支預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

（2）減少收支預(yù)算采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi) 紅字

政府支出預(yù)算—上解支出 紅字

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金 紅字

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 紅字

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出 紅字

貸：政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上解收入 紅字

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金 紅字

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

（3）確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費(fèi)

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

（4）將結(jié)轉(zhuǎn)下年支出轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

（5）確認(rèn)收入。

借：政府收入預(yù)算—本級(jí)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補(bǔ)助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—?jiǎng)佑妙A(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認(rèn)收入

3.控制規(guī)則

（1）根據(jù)年末實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到新的平衡關(guān)系，數(shù)據(jù)應(yīng)同總預(yù)算會(huì)計(jì)銜接。

（2）減少預(yù)算總支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過(guò)預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7.1）等流程進(jìn)行要素修正后減少或調(diào)減。

1.5.7結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.觸發(fā)記賬條件

年終結(jié)算完成后系統(tǒng)自動(dòng)處理。

2.記賬規(guī)則

收入結(jié)轉(zhuǎn)后，將“確認(rèn)收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。支出結(jié)轉(zhuǎn)后，將“確認(rèn)支付”的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。如果“確認(rèn)收入”大于“確認(rèn)支付”，則“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目有貸方余額，表示收大于支；如果“確認(rèn)收入”小于“確認(rèn)支付”，則“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目有借方余額，表示收不抵支。

借：確認(rèn)收入

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

確認(rèn)支付

3.控制規(guī)則

結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，“確認(rèn)收入”、“確認(rèn)支付”科目余額為零。

1.5.8年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將本年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零，“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的貸方余額表示收大于支的盈余部分?！爸笜?biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“指標(biāo)結(jié)余”科目的借方余額表示本年未支出需結(jié)轉(zhuǎn)至下年支出部分。本分錄將兩者沖平。

將“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目明細(xì)轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”科目，指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)等于當(dāng)年需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算加當(dāng)年需結(jié)轉(zhuǎn)下年的指標(biāo)（不含已經(jīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制列支部分）。

將“指標(biāo)結(jié)余”科目明細(xì)轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)余收入”科目。指標(biāo)結(jié)余應(yīng)等于當(dāng)年預(yù)算結(jié)余加當(dāng)年指標(biāo)結(jié)余（不含轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金部分）。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動(dòng)處理。

2.記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

指標(biāo)結(jié)余

3.控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

二、單位資金

2.1年初控制數(shù)提前安排支出

部門預(yù)算草案未經(jīng)財(cái)政部門審查和批復(fù)前，單位可以提前安排的支出。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門終審確認(rèn)下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

（1）單位登記可以提前安排的年初控制數(shù)和支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)

貸：年初控制數(shù)

（2）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達(dá)的指標(biāo)調(diào)劑時(shí)，先收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。收回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)A 紅字

貸：年初控制數(shù)A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)B

貸：年初控制數(shù)B

3.控制規(guī)則

（1）必須是“年初控制數(shù)”安排的資金。

（2）記賬金額須等于指標(biāo)金額，且所有要素保持一致。

（3）“可執(zhí)行指標(biāo)B”需小于等于“可執(zhí)行指標(biāo)A”。

2.2預(yù)算批復(fù)

2.2.1年初預(yù)算批復(fù)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門依據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算生成單位資金預(yù)算。

2.記賬規(guī)則

借：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算

貸：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算

3.控制規(guī)則

記賬金額等于批準(zhǔn)金額。

2.2.2核銷年初控制數(shù)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素一致，用“單位資金支出預(yù)算”直接核銷。

借：年初控制數(shù)

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時(shí)，則需要通過(guò)支付更正（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景2.4.9）再用“可執(zhí)行指標(biāo)”進(jìn)行核銷；如核銷金額小于原“可執(zhí)行指標(biāo)”或金額流向不一致時(shí)，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景2.4.7），恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”再進(jìn)行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標(biāo)”直接進(jìn)行核銷。

借：年初控制數(shù)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

3.控制規(guī)則

年初控制數(shù)不得出現(xiàn)借方余額。

2.2.3生成支出指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)下達(dá)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

2.3.1增加或減少預(yù)算收支

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

2.記賬規(guī)則

預(yù)算批復(fù)后，按照有關(guān)規(guī)定在年度執(zhí)行中，增加或減少預(yù)算收支。（減少預(yù)算收支時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算）

（1）增加時(shí)。

借：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算

貸：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算

（2）減少時(shí)。

借：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算 紅字

貸：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

減少預(yù)算支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過(guò)預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景2.3.3）、資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景2.4.7）等流程進(jìn)行要素修正后減少或調(diào)減。

2.3.2收回單位資金可執(zhí)行指標(biāo)

收回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)單位資金支出預(yù)算余額

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)收回指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.3單位資金預(yù)算在項(xiàng)目、科目間調(diào)劑

如已生成“支出指標(biāo)”，則需要先收回“支出指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景2.3.2），再進(jìn)行調(diào)劑。

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)項(xiàng)目、科目間調(diào)劑。

2.記賬規(guī)則

借：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算B

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算A

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算A”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.4生成支出指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部審核確認(rèn)生成指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

2.4預(yù)算執(zhí)行

2.4.1待下達(dá)指標(biāo)確認(rèn)下達(dá)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)管理需要確認(rèn)下達(dá)，“可執(zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回為“待下達(dá)指標(biāo)”時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

2.記賬規(guī)則

（1）確認(rèn)下達(dá)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)

貸：待下達(dá)指標(biāo)

（2）可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達(dá)指標(biāo)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：待下達(dá)指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”應(yīng)與對(duì)應(yīng)的“待下達(dá)指標(biāo)”保持一樣的要素，“待下達(dá)指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回“待下達(dá)指標(biāo)”時(shí)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.2可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

1.觸發(fā)記賬條件

本級(jí)財(cái)政部門根據(jù)管理需要對(duì)可執(zhí)行指標(biāo)進(jìn)行凍結(jié)。

2.記賬規(guī)則

（1）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時(shí)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

（2）凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為可執(zhí)行指標(biāo)時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”應(yīng)與對(duì)應(yīng)的“可執(zhí)行指標(biāo)”保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”時(shí)“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.3單位資金支付申請(qǐng)

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付申請(qǐng)并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）能否發(fā)起支付申請(qǐng)應(yīng)校驗(yàn)單位自有資金賬戶余額。

2.4.4單位資金支付申請(qǐng)退回

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請(qǐng)信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

退回時(shí)采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：支付申請(qǐng) 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請(qǐng)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.5單位資金確認(rèn)支付

1.觸發(fā)記賬條件

同單位會(huì)計(jì)核算的入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

3.控制規(guī)則

“支付申請(qǐng)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.6單位資金確認(rèn)收入

1.觸發(fā)記賬條件

與單位會(huì)計(jì)核算條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①確認(rèn)收入。

借：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

②收入退回時(shí)用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

3.控制規(guī)則

記賬金額與實(shí)際發(fā)生金額一致。

2.4.7當(dāng)年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”余額。

借：確認(rèn)支付 紅字

貸：支付申請(qǐng) 紅字

借：支付申請(qǐng) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會(huì)計(jì)核算保持一致。

2.4.8收回以前年度存量資金

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)“單位資金支出預(yù)算”余額。

借：確認(rèn)支付 紅字

貸：?jiǎn)挝毁Y金支出預(yù)算 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會(huì)計(jì)核算保持一致。

2.4.9支付更正

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請(qǐng)，本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：確認(rèn)支付 A 紅字

貸：支付申請(qǐng) A 紅字

借：支付申請(qǐng) A 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請(qǐng) B

貸：可執(zhí)行指標(biāo) B

借：確認(rèn)支付 B

貸：支付申請(qǐng) B

3.控制規(guī)則

（1）通過(guò)“確認(rèn)支付”科目和“支付申請(qǐng)”科目控制可以申請(qǐng)更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標(biāo)”，恢復(fù)原“可執(zhí)行指標(biāo)”。更正后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）資金流向和支付金額不變。

2.5年終事項(xiàng)

2.5.1結(jié)轉(zhuǎn)核銷

單位資金支出預(yù)算、支出指標(biāo)和收入預(yù)算超收轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。如單位資金收入短收，先通過(guò)預(yù)算調(diào)整實(shí)現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起年終決算。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：?jiǎn)挝毁Y金收入預(yù)算

單位資金支出預(yù)算

待下達(dá)指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

3、控制規(guī)則

“單位資金收入預(yù)算”科目、“單位資金支出預(yù)算”科目和“支出指標(biāo)”科目余額應(yīng)為零。

2.5.2結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

單位資金“確認(rèn)支付”和“確認(rèn)收入”轉(zhuǎn)入單位資金“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。

1.觸發(fā)記賬條件

年終決算完成。

2.記賬規(guī)則

借：確認(rèn)收入

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

確認(rèn)支付

3、控制規(guī)則

同單位會(huì)計(jì)核算保持一致。

2.5.3年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將本年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零，有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入”。

指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等于需結(jié)轉(zhuǎn)下年的單位資金支出預(yù)算、單位資金收入預(yù)算超收部分和需結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出指標(biāo)之和。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動(dòng)處理。

2.記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

3.控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

三、特殊場(chǎng)景

3.1債券資金管理業(yè)務(wù)場(chǎng)景

1.接收上級(jí)政府下達(dá)的債務(wù)限額。

按照預(yù)算法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市的政府債務(wù)余額不得突破國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的限額。省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門依照國(guó)務(wù)院下達(dá)的本地區(qū)地方政府債務(wù)限額，提出本級(jí)和轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府的債務(wù)限額安排方案，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)后，將增加舉借的債務(wù)列入本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)。因此，接收上級(jí)政府下達(dá)的債務(wù)限額時(shí)，不記賬。只有當(dāng)預(yù)算調(diào)整方案報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后方記賬。

2.人大年初審查批準(zhǔn)預(yù)算草案

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

3.人大常委會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

4.登記、下達(dá)還本指標(biāo)

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

5.登記、下達(dá)轉(zhuǎn)貸指標(biāo)。

債務(wù)發(fā)行入庫(kù)后，按照內(nèi)部審批程序，并下達(dá)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

6.調(diào)撥轉(zhuǎn)貸資金

依據(jù)轉(zhuǎn)貸指標(biāo)調(diào)撥資金，由債務(wù)管理部門發(fā)起支付申請(qǐng)，送國(guó)庫(kù)部門審核。同時(shí)，觸發(fā)預(yù)算指標(biāo)核算記賬。

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

7.確認(rèn)債務(wù)收入

通過(guò)總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬觸發(fā)，記賬日期須保持一致

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

貸：確認(rèn)收入

8.歸還本金、利息、費(fèi)用

州市、縣區(qū)向上級(jí)財(cái)政還本付息付費(fèi)時(shí)，依據(jù)指標(biāo)辦理付款，省本級(jí)統(tǒng)一還本付息付費(fèi)時(shí)，州市承擔(dān)還款責(zé)任的部分采取代收代付方式，不進(jìn)行指標(biāo)核算。

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)（利息、費(fèi)用）

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

3.2地方政府主權(quán)外貸特殊業(yè)務(wù)場(chǎng)景

1.確認(rèn)收入

（1）納入國(guó)庫(kù)集中支付管理的外貸資金在收到外貸收入或轉(zhuǎn)貸收入時(shí)記賬。（2）存放在財(cái)政專戶的政府外貸資金在專戶收到外貸或轉(zhuǎn)貸收入，同時(shí)總會(huì)計(jì)收到文件并入賬時(shí)記賬。（3）貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金，在總會(huì)計(jì)收到文件并入賬時(shí)記賬。

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸）

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸）

貸：確認(rèn)收入

2.預(yù)算執(zhí)行

（1）生成可執(zhí)行指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算（主權(quán)外貸）

（2）納入國(guó)庫(kù)集中支付管理的外貸轉(zhuǎn)貸資金支付核算。

①申請(qǐng)支付。

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

②確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

（2）存放在財(cái)政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金，在總會(huì)計(jì)收到文件并入賬后記賬。

借：確認(rèn)支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

3.匯兌損益

政府債務(wù)外貸財(cái)政專戶外幣余額。按期末中國(guó)人民銀行公布的匯率中間價(jià)折算后確認(rèn)，匯兌損益根據(jù)總會(huì)計(jì)入賬確認(rèn)支付。

借：確認(rèn)支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)

4.資金退回

（1）已提款未使用的資金退回。

1）當(dāng)年已提款未使用的資金退回。

項(xiàng)目結(jié)束后，已提款但未使用的政府債務(wù)外貸資金退回貸款方，屬于當(dāng)年度退回的，沖減債務(wù)收入，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

2）已提款但未使用的政府債務(wù)外貸資金跨年退回。

①屬于跨年度退回的，應(yīng)通過(guò)還本支出辦理，相應(yīng)調(diào)減債務(wù)余額。

a.收回可執(zhí)行指標(biāo)，恢復(fù)政府支出預(yù)算，用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸） 紅字

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

b.將政府支出預(yù)算調(diào)劑到債務(wù)還本支出預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

c.生成債務(wù)還本支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

②納入國(guó)庫(kù)集中支付的資金退回業(yè)務(wù)。

借：支付申請(qǐng)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

借：確認(rèn)支付

貸：支付申請(qǐng)

③存放在財(cái)政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行資金退回的，總會(huì)計(jì)收到文件并入賬。

借：確認(rèn)支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

（2）已撥付資金未通過(guò)貸款方審核需要退款的。

已撥付資金未通過(guò)貸款方審核需要退回的，應(yīng)沖減支出后按當(dāng)年已提款未使用的資金退回場(chǎng)景核算。因匯率影響，由一般公共預(yù)算通過(guò)預(yù)算調(diào)整調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.1和1.3.2）補(bǔ)足。

①納入國(guó)庫(kù)集中支付管理的先資金退回（見業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.4.7）。

②存放在財(cái)政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的沖減當(dāng)年支出，以紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：確認(rèn)支付 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

③退回支出預(yù)算后沖減債務(wù)收入。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補(bǔ)助支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助支出預(yù)算 紅字

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

貸：確認(rèn)收入 紅字

5.額度內(nèi)當(dāng)年未提款業(yè)務(wù)

額度內(nèi)當(dāng)年未提款業(yè)務(wù)政府主權(quán)外貸額度不再結(jié)轉(zhuǎn)外貸使用，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)并報(bào)財(cái)政部備案后調(diào)劑用于當(dāng)年或以后年度發(fā)行新增地方政府一般債券，按調(diào)整調(diào)劑程序辦理。

年末未提款的剩余預(yù)算額度用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，如已生成可執(zhí)行指標(biāo)的需先收回可執(zhí)行指標(biāo)（參考業(yè)務(wù)場(chǎng)景1.3.2.1-2）。

借：政府支出預(yù)算—本級(jí)支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補(bǔ)助下級(jí)預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

3.3國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

1.國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入

（1）觸發(fā)記賬條件

新的年度開始，本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)，且要素、金額應(yīng)同上年度銜接。

（2）記賬規(guī)則

①年初轉(zhuǎn)入。

列支權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)批復(fù)后轉(zhuǎn)入。

借：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

貸：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

②生成支出指標(biāo)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)轉(zhuǎn)支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

③權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)確認(rèn)收入。

借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

貸：確認(rèn)收入（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

指標(biāo)核算確認(rèn)收入，總會(huì)計(jì)賬不記收入。

（3）控制規(guī)則

記賬金額與上年度權(quán)責(zé)發(fā)生制列支金額保持一致。

2.國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余調(diào)劑

（1）收回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余。

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)，且科目、要素、金額應(yīng)與總預(yù)算會(huì)計(jì)賬銜接。

②記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

借：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

貸：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

貸：確認(rèn)收入（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

同時(shí)增加分錄，減列當(dāng)年確認(rèn)支付，增列當(dāng)年待分預(yù)算，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，收回資金的項(xiàng)目需要繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項(xiàng)目，按照預(yù)算管理程序重新申請(qǐng)和安排。核算如下：

借：確認(rèn)支付（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

③控制規(guī)則

根據(jù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額控制可收回的最大金額。如當(dāng)年預(yù)算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認(rèn)支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

（2）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余調(diào)劑。

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門審核確認(rèn)。

②記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)A（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

借：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

借：可執(zhí)行指標(biāo)B（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

通過(guò)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額控制可以調(diào)劑的最大金額。

3.國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余執(zhí)行

（1）單位支付申請(qǐng)。

①觸發(fā)記賬條件

單位錄入支付申請(qǐng)并保存發(fā)送。

②記賬規(guī)則

借：支付申請(qǐng)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

（2）單位支付申請(qǐng)退回。

①觸發(fā)記賬條件

支付申請(qǐng)信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

②記賬規(guī)則

借：支付申請(qǐng)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

③控制規(guī)則

“支付申請(qǐng)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）確認(rèn)支付。

①觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

借：確認(rèn)支付（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：支付申請(qǐng)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

通過(guò)“支付申請(qǐng)”科目控制可生成“確認(rèn)支付”科目的最大金額。此處國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余指標(biāo)確認(rèn)支付在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中不記預(yù)算支出。

（4）資金退回。

①觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會(huì)計(jì)入賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

資金退回時(shí)，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，恢復(fù)“支付申請(qǐng)”科目余額。

借：確認(rèn)支付（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：支付申請(qǐng)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：支付申請(qǐng)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

③控制規(guī)則

a.資金退回時(shí)通過(guò)“確認(rèn)支付”科目控制當(dāng)年可資金退回的最大金額。

b.資金退回時(shí)金額要素同總會(huì)計(jì)核算保持一致。

（4）支付更正

①觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請(qǐng)并保存。

②記賬規(guī)則

恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：確認(rèn)支付（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A） 紅字

貸：支付申請(qǐng) （應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A） 紅字

借：支付申請(qǐng) （應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余A） 紅字

扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請(qǐng) （應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B）

借：確認(rèn)支付 （應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B）

貸：支付申請(qǐng) （應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余B）

③控制規(guī)則

a.通過(guò)“確認(rèn)支付”科目控制可申請(qǐng)支付更正的最大金額。

b.“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

4.國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余年終事項(xiàng)

（1）國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。

當(dāng)年預(yù)算形成權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)列支出。

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制列支事項(xiàng)。

②記賬規(guī)則

借：確認(rèn)支付（當(dāng)年預(yù)算）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級(jí)支出指標(biāo)（當(dāng)年預(yù)算）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)資金。

②記賬規(guī)則

本級(jí)“可執(zhí)行指標(biāo)（權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)）”余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)未全部執(zhí)行完畢的指標(biāo)，下年需按原用途繼續(xù)使用（科研項(xiàng)目等）。根據(jù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目為零。除科研項(xiàng)目外，原則上無(wú)結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

（3）可執(zhí)行指標(biāo)收回

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)結(jié)余資金。

②記賬規(guī)則

收回未執(zhí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

貸：確認(rèn)收入（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余） 紅字

借：安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

貸：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余 紅字

對(duì)往年結(jié)轉(zhuǎn)到本年的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余，在往年已經(jīng)列支，在本年末，因不允許再次結(jié)轉(zhuǎn)，而轉(zhuǎn)至指標(biāo)結(jié)余后，由于該資金未發(fā)生實(shí)際支出，需減列本年的預(yù)算支出，同時(shí)增列當(dāng)年指標(biāo)結(jié)余。采用紅字沖銷法以負(fù)數(shù)核算，賬務(wù)處理如下：

借：確認(rèn)支付（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

貸：指標(biāo)結(jié)余（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

③控制規(guī)則

未執(zhí)行完的“可執(zhí)行指標(biāo)”，年末結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目為零。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項(xiàng)“確認(rèn)收入”和“確認(rèn)支付”轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。

①觸發(fā)記賬條件

本級(jí)政府財(cái)政部門確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

②記賬規(guī)則

借：確認(rèn)收入（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

確認(rèn)支付（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

同總預(yù)算會(huì)計(jì)核算保持一致。

（5）年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零。

①觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動(dòng)處理。

②記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)（應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

第六章 報(bào)表格式及報(bào)表編報(bào)說(shuō)明

XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬(wàn)元

借方科目

年初預(yù)算數(shù)

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數(shù)

貸方科目

年初預(yù)算數(shù)

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數(shù)

一、指標(biāo)來(lái)源類

二、提前安排類

1001 政府支出預(yù)算

2001 本級(jí)財(cái)力提前下達(dá)指標(biāo)

100101本級(jí)支出預(yù)算

2002 本級(jí)財(cái)力年初控制數(shù)

100102補(bǔ)助支出預(yù)算

2003 其他預(yù)撥指標(biāo)

100103預(yù)備費(fèi)

三、 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

100104上解支出

3001 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

100105地區(qū)間援助支出預(yù)算

四、財(cái)力類

100106調(diào)出資金

4001政府收入預(yù)算

100107安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

400101本級(jí)收入預(yù)算

100108債務(wù)還本支出預(yù)算

400102補(bǔ)助收入預(yù)算

100109債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

400103上解收入

100110補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

400104地區(qū)間援助收入預(yù)算

100111結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

400105調(diào)入資金

100199待分預(yù)算

400106動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

1002 安排國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

400107債務(wù)收入預(yù)算

五、支出指標(biāo)類

400108債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

5001 待下達(dá)指標(biāo)

400109上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

5002 可執(zhí)行指標(biāo)

400110上年結(jié)余收入

500201本級(jí)支出指標(biāo)

4002 應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余

500202補(bǔ)助支出指標(biāo)

六、收入類

500206上解支出指標(biāo)

6001 確認(rèn)收入

500203地區(qū)間援助支出指標(biāo)

500204債務(wù)還本支出指標(biāo)

500205債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

5003 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

七、支付申請(qǐng)類

7001支付申請(qǐng)

八、支付類

8001 確認(rèn)支付

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

9002 指標(biāo)結(jié)余

合計(jì)

合計(jì)

XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬(wàn)元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

本級(jí)收入

稅收收入

增值稅

消費(fèi)稅

……

非稅收入

行政性收費(fèi)

……

上級(jí)補(bǔ)助收入

返還性收入

一般性轉(zhuǎn)移支付收入

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入

下級(jí)上解收入

體制上解收入

專項(xiàng)上解收入

待償債置換一般債券上年結(jié)余

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上年結(jié)余

調(diào)入資金

從政府性基金預(yù)算調(diào)入

從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入

從其他資金調(diào)入

債務(wù)收入

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

國(guó)債轉(zhuǎn)貸收入

國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金上年結(jié)余

國(guó)債轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)補(bǔ)助數(shù)

動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

接受其他地區(qū)援助收入

省補(bǔ)助計(jì)劃單列市收入

計(jì)劃單列市上解省收入

收 入 總 計(jì)

XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬(wàn)元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動(dòng)項(xiàng)目

變動(dòng)后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

小計(jì)

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對(duì)下補(bǔ)助

上級(jí)共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付增加額

上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付增加額

債務(wù)
（轉(zhuǎn)貸）收入（含國(guó)債轉(zhuǎn)貸）

動(dòng)用預(yù)備費(fèi)

預(yù)算調(diào)劑

財(cái)力統(tǒng)籌的變動(dòng)項(xiàng) （包含本年超收、短收安排、上解收入、上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額、調(diào)入資金增加額、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）

省補(bǔ)助計(jì)劃單列市

地區(qū)間援助收入

本級(jí)支出

一般公共預(yù)算支出

一般公共服務(wù)支出

人大事務(wù)

行政運(yùn)行

一般行政管理事務(wù)

……

預(yù)備費(fèi)

待分預(yù)算

其他支出（類）

債務(wù)付息支出

債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

地方政府一般債務(wù)還本支出

調(diào)出資金

補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金結(jié)余

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

援助其他地區(qū)支出

待償債置換一般債券結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

補(bǔ)助下級(jí)支出

上級(jí)財(cái)力補(bǔ)助下級(jí)支出

返還性支出

一般性轉(zhuǎn)移支付支出

體制補(bǔ)助收入

……

一般公共服務(wù)共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入

……

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出

一般公共服務(wù)

……

本級(jí)財(cái)力補(bǔ)助下級(jí)支出

返還性支出

一般性轉(zhuǎn)移支付支出

體制補(bǔ)助收入

……

一般公共服務(wù)共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入

……

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付支出

一般公共服務(wù)

……

上解上級(jí)支出

體制上解支出

專項(xiàng)上解支出

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

撥付國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金數(shù)

計(jì)劃單列市上解省支出

省補(bǔ)助計(jì)劃單列市支出

支 出 合 計(jì)

XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬(wàn)元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

政府性基金預(yù)算收入

政府性基金收入（款）

專項(xiàng)債券對(duì)應(yīng)項(xiàng)目專項(xiàng)收入

政府性基金預(yù)算上級(jí)補(bǔ)助收入

政府性基金預(yù)算下級(jí)上解收入

待償債置換專項(xiàng)債券上年結(jié)余

政府性基金預(yù)算上年結(jié)余

政府性基金預(yù)算調(diào)入資金

一般公共預(yù)算調(diào)入

其他調(diào)入資金

專項(xiàng)債務(wù)收入

地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

政府性基金預(yù)算省補(bǔ)助計(jì)劃單列市收入

政府性基金預(yù)算計(jì)劃單列市上解省收入

收 入 總 計(jì)

XX年XX政府性基金預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬(wàn)元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動(dòng)項(xiàng)目

變動(dòng)后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

年終結(jié)余

小計(jì)

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付變動(dòng)額

債務(wù)
（轉(zhuǎn)貸）收入

本年超短收

預(yù)算調(diào)劑

上解收入

省補(bǔ)助計(jì)劃單列市

政府性基金預(yù)算支出

科學(xué)技術(shù)支出

核電站乏燃料處理處置基金支出

文化旅游體育與傳媒支出

國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金安排的支出

……

債務(wù)付息支出

地方政府專項(xiàng)債務(wù)付息支出

債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

地方政府專項(xiàng)債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

政府性基金預(yù)算調(diào)出資金

其中：調(diào)出到預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

地方政府專項(xiàng)債務(wù)還本支出

待償債置換專項(xiàng)債券結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

政府性基金預(yù)算補(bǔ)助下級(jí)支出

政府性基金預(yù)算上解上級(jí)支出

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

政府性基金預(yù)算計(jì)劃單列市上解省支出

政府性基金預(yù)算省補(bǔ)助計(jì)劃單列市支出

支 出 合 計(jì)

XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬(wàn)元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入

非稅收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

……

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上年結(jié)余

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上級(jí)補(bǔ)助收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算下級(jí)上解收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算省補(bǔ)助計(jì)劃單列市收入

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃單列市上解省收入

XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬(wàn)元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動(dòng)項(xiàng)目

變動(dòng)后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

年終結(jié)余

小計(jì)

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付變動(dòng)額

本年超短收

預(yù)算調(diào)劑

上解收入

省補(bǔ)助計(jì)劃單列市

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

社會(huì)保障和就業(yè)支出

補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出

解決歷史遺留問(wèn)題及改革成本支出

……

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算補(bǔ)助下級(jí)支出

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算上解上級(jí)支出

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算省補(bǔ)助計(jì)劃單列市支出

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃單列市上解省支出

支 出 合 計(jì)

XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬(wàn)元

借方科目

年初

預(yù)算數(shù)

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數(shù)

貸方科目

年初

預(yù)算數(shù)

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數(shù)

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預(yù)算

2601 年初控制數(shù)

五、支出指標(biāo)類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

5601 待下達(dá)指標(biāo)

3601 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

5602 可執(zhí)行指

四、單位資金收入預(yù)算類

5603 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

4601單位資金收入預(yù)算

七、支付申請(qǐng)類

460101 事業(yè)收入預(yù)算

5601支付申請(qǐng)

460102 經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算

八、支付類

460103 上級(jí)補(bǔ)助收入預(yù)算

8601 確認(rèn)支付

460104 附屬單位上繳收入

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

460105 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入

9601 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

460106 財(cái)政專戶管理資金收入（教育收費(fèi)）

460199 其他收入預(yù)算

六、收入類

6801 確認(rèn)收入

合計(jì)

合計(jì)

報(bào)表編報(bào)說(shuō)明

預(yù)算指標(biāo)核算報(bào)表體系共有八張樣表，報(bào)表格式固定，編報(bào)時(shí)不得增加（減少）報(bào)表科目，為零值的行不得隱藏過(guò)濾，報(bào)表通過(guò)預(yù)算指標(biāo)核算取數(shù)，不得直接從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中取數(shù)。財(cái)政部根據(jù)管理需要適時(shí)調(diào)整報(bào)表樣式。

一、XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表、XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表

本表為預(yù)算指標(biāo)核算管理總表，包含所有核算的一、二級(jí)科目。

（一）本表“年初預(yù)算數(shù)”欄根據(jù)指標(biāo)核算中本年年初人大批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)編報(bào)。取自政府收入預(yù)算科目和政府支出預(yù)算科目中的年初人大批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)。

（二）本表的“借方發(fā)生數(shù)”欄根據(jù)各科目核算中的借方發(fā)生數(shù)編報(bào)，紅字核算以負(fù)數(shù)反映。

（三）本表的“貸方發(fā)生數(shù)”欄根據(jù)各科目核算中的貸方發(fā)生數(shù)編報(bào)，紅字核算以負(fù)數(shù)反映。

（四）本表的“期末數(shù)”欄根據(jù)各科目的余額編報(bào)，應(yīng)等于年初數(shù)加上借方發(fā)生數(shù)減去貸方發(fā)生數(shù)。

（五）本表的借方科目的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”應(yīng)等于貸方科目的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。

（六）預(yù)算指標(biāo)核算發(fā)揮著收支平衡和順（逆）向控制雙向作用，為確保報(bào)表邏輯清晰，考慮編報(bào)時(shí)部分借方科目間和貸方科目間的發(fā)生數(shù)保持一定的勾稽關(guān)系，如可執(zhí)行指標(biāo)的貸方發(fā)生數(shù)等于支付申請(qǐng)的借方發(fā)生數(shù)，政府收入預(yù)算的借方發(fā)生數(shù)等于確認(rèn)收入的貸方發(fā)生數(shù)等。

二、XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表、XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表

本表全面反映本級(jí)政府財(cái)政部門的收入預(yù)算變動(dòng)情況。

（一）本表縱向科目分為線上和線下收入兩部分，線上部分按功能科目列示。線下部分按實(shí)際預(yù)算收入事項(xiàng)列示。

（二）本表“年初預(yù)算數(shù)”列編報(bào)本年年初人大批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)，應(yīng)等于“預(yù)算指標(biāo)核算管理總表”（以下簡(jiǎn)稱總表）的政府收入預(yù)算的年初數(shù)。

（三）本表“預(yù)算調(diào)整數(shù)”列編報(bào)本年人大批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整數(shù)。

（四）本表“執(zhí)行中增加（減少）”列編報(bào)在執(zhí)行過(guò)程中不屬于年初預(yù)算和預(yù)算調(diào)整的收入預(yù)算變動(dòng)數(shù)。（包含但不僅限于地方各級(jí)政府因上級(jí)政府增加不需要本級(jí)政府提供配套資金的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付而引起的收入預(yù)算變化。）

（五）本表“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）”列編報(bào)預(yù)算指標(biāo)核算中對(duì)應(yīng)科目的確認(rèn)收入數(shù)。

三、XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表、XX年XX國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表

本表為棋盤式表格，通過(guò)縱向要素和橫向要素交叉列示全面反映本級(jí)政府財(cái)政部門的支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況。

（一）本表縱向科目分為本級(jí)支出和對(duì)下轉(zhuǎn)移支付兩部分，其中本級(jí)又包含線上和線下兩部分，按功能科目列示。

（二）本表“年初預(yù)算數(shù)”列編報(bào)本年年初人大批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)，應(yīng)等于“預(yù)算指標(biāo)核算管理總表”（以下簡(jiǎn)稱總表）的政府支出預(yù)算科目的年初數(shù)。其中對(duì)下轉(zhuǎn)移支付部分應(yīng)等于總表中對(duì)應(yīng)的支出預(yù)算科目年初數(shù)。

（三）本表的“變動(dòng)項(xiàng)小計(jì)”列編報(bào)預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算變動(dòng)項(xiàng)數(shù)值合計(jì)，應(yīng)等于總表中的政府收入預(yù)算的貸方發(fā)生數(shù)。

（四）變動(dòng)項(xiàng)目中的“上年結(jié)轉(zhuǎn)”列編報(bào)執(zhí)行中因上年結(jié)轉(zhuǎn)收入變化通過(guò)預(yù)算調(diào)整增加（減少）的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（五）變動(dòng)項(xiàng)目中的“上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對(duì)下補(bǔ)助”列編報(bào)執(zhí)行中新增加的上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對(duì)下級(jí)補(bǔ)助，不含上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于本級(jí)部分。需明細(xì)到的對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付科目。

（六）變動(dòng)項(xiàng)目中的“上級(jí)共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付增加額”列編報(bào)執(zhí)行中上級(jí)共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（七）變動(dòng)項(xiàng)目中的“上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付增加額”列編報(bào)執(zhí)行中上級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（八）變動(dòng)項(xiàng)目中的“債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入（含國(guó)債轉(zhuǎn)貸）”列編報(bào)執(zhí)行中債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入（含國(guó)債轉(zhuǎn)貸）收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（九）變動(dòng)項(xiàng)目中的“動(dòng)用預(yù)備費(fèi)”列編報(bào)在執(zhí)行中動(dòng)支預(yù)備費(fèi)情況，需在報(bào)表行中的預(yù)備費(fèi)中用負(fù)數(shù)編報(bào)，并在對(duì)應(yīng)列的支出明細(xì)科目中用正數(shù)編報(bào)，此列的合計(jì)值應(yīng)為零。

（十）變動(dòng)項(xiàng)目中的“預(yù)算調(diào)劑”列編報(bào)在執(zhí)行中科目、項(xiàng)目間調(diào)劑及級(jí)次間預(yù)算調(diào)劑。調(diào)減用負(fù)數(shù)編報(bào)，調(diào)增用正數(shù)編報(bào)，此列的合計(jì)值應(yīng)為零。

（十一）變動(dòng)項(xiàng)目中的“財(cái)力統(tǒng)籌的變動(dòng)項(xiàng) （包含本年超收、短收安排、上級(jí)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增加額、調(diào)入資金增加額、動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、上解收入）”列編報(bào)在執(zhí)行中因財(cái)力統(tǒng)籌部分的收入預(yù)算變動(dòng)而調(diào)整的政府支出預(yù)算。需明細(xì)到具體科目。

（十二）變動(dòng)項(xiàng)目中的“省補(bǔ)助計(jì)劃單列市”列編報(bào)在執(zhí)行中省補(bǔ)助計(jì)劃單列市增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（十三）變動(dòng)項(xiàng)目中的“地區(qū)間援助收入”列編報(bào)在執(zhí)行地區(qū)間援助收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細(xì)到具體科目。

（十四）本表“變動(dòng)后預(yù)算數(shù)”列編報(bào)年初預(yù)算數(shù) 變動(dòng)項(xiàng)目后的凈值。

（十五）本表“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）”列編報(bào)指標(biāo)核算中對(duì)應(yīng)科目的確認(rèn)支付。

（十六）一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表“預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)”列編報(bào)全年預(yù)算執(zhí)行完畢后需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算指標(biāo)。

（十七）本表“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”列編報(bào)年末時(shí)相關(guān)科目的結(jié)余轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

（十八）一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表的“變動(dòng)后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)” “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基”。

（十九）政府性基金支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表中的“年終結(jié)余”編報(bào)全年預(yù)算執(zhí)行完畢后需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算結(jié)作。

（二十）政府性基金支出預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表的“變動(dòng)后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” “年終結(jié)余”；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算變動(dòng)及執(zhí)行情況表中的“變動(dòng)后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “年終結(jié)余”。