企業(yè)內部控制管理工作對內部各項管理有著重要的積極作用。財務管理能夠及時發(fā)現企業(yè)風險，為內部控制建設工作提供支持和基礎。因此，必須要正確認識財務管理在企業(yè)內部控制建設中的作用，同時要做好財務管理內容與內部控制管理工作的融合。本文針對一些常見問題進行簡單分析并提出相應的處理對策，意在通過相關研究為集團企業(yè)做好財務內控工作服務。

一、財務管理與企業(yè)內控概述

財務管理指在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)通過明確發(fā)展目標、方向及發(fā)展措施，利用對企業(yè)發(fā)展中需要的資金項目進行投資及購置，從而促進企業(yè)資本融通，并對企業(yè)資金進行科學管理，準確分配從而達到資金的目的。通過這一管理措施，加快企業(yè)發(fā)展步伐，增強企業(yè)管理的嚴謹性，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出可觀的利潤并帶來更多增值服務。同時，企業(yè)內部控制管理對財務人員和財會系統(tǒng)貫穿了現代企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)風險評估及動態(tài)風險的管理，并制定合理的科學方案，準確找出企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題與短板，對企業(yè)的發(fā)展進行規(guī)劃，及時的修補漏洞，提高企業(yè)內控的管理，在很大程度上能規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風險，提高企業(yè)的經濟效益。

二、企業(yè)內控與財務管理管理之間的關系

（一）保證內控管理及財務管理可以順利進行

對于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)內控與財務管理管理缺一不可，二者相互配合，相輔相成，進而使企業(yè)更好地發(fā)展。保障企業(yè)順利能夠開展內控管理工作，在一定程度上對內控管理起到積極作用。降低企業(yè)財務管理發(fā)展的風險，提高企業(yè)內部控制成效，要從企業(yè)財務管理著手。內控管理過程中主要體現在企業(yè)以下幾方面：第一，預測企業(yè)效益經營收入；第二，準確分析企業(yè)發(fā)展與目標方向；第三，通過分析全面制訂財務合理的方案；第四，規(guī)劃財務方案并計劃實施開展工作；第五，分析財務在企業(yè)發(fā)展過程中的出入活動，尋找精準的原因；第六，合理科學制定財務報告，反饋財務結果。

（二）提高財務管理的凝聚力

第一，合理規(guī)劃內部管理的控制，讓財務管理在內部管理過程中發(fā)揮重要的作用，可以更好地進行財務改革制度；第二，準確保證財務管理信息；第三，為財務管理方法制定新方案注入新理念；第四，實現財務管理在企業(yè)中的科學性、可持續(xù)性發(fā)展。

（三）優(yōu)勢互補，缺一不可

內控管理與財務管理是共同發(fā)展、相輔相成的關系，建立企業(yè)完善的內控管理體制必須得到財務管理的支持，財務管理可以使企業(yè)內控管理更具科學性與數據理論性、完整性，為企業(yè)管理中的分析數據科學提供方案。內控管理可以更具嚴謹性、合理性，更加準確地檢測財務管理資金項目風險，通過二者之間互相合作、互相降低發(fā)展風險，提升企業(yè)效益。

三、企業(yè)內部控制中存在的常見問題

（一）缺少有效的內控制度

財務管理是當代企業(yè)管理學科中一項重要內容，企業(yè)在實際管理中，財務內控工作對管理者的重視程度明顯不足。另外，企業(yè)控制活動是以風險應對策略為準則，實施應對控制措施，控制盡可能減少風險，這是開展內部控制的具體方式。基于企業(yè)目前財務管理狀況來看，還有部分企業(yè)財務管理沒有建立起行之有效的內部控制制度，導致企業(yè)的控制活動缺乏指導依據，使企業(yè)無法充分地提升內部控制的有效性和科學性，其主要表現在以下幾個方面：一是企業(yè)財務管理內部控制制度相對落后。導致無法滿足企業(yè)在市場當中充分發(fā)展的需求。使企業(yè)管理制度停留在初期企業(yè)所制定的大綱，隨著業(yè)務的發(fā)展沒有做出相應的調整。還有些新型的業(yè)務管理不夠完善，企業(yè)內部控制制度之間存在空白，甚至存在矛盾。這種體系管理會讓業(yè)財在內控無法得到完善，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。二是內控制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法合力形成，進而影響主體文化和經營風格，雖然不少企業(yè)對內控制度進行了相應的調整，但是仍停留在表面，未結合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行調整和修訂，導致企業(yè)內控制度無法實現其科學有效性。三是企業(yè)內控制度與財務管理考核制度脫軌。企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要內容，企業(yè)財務內控制度很大程度上受到財務管理人員的影響，因此更加注重對于財務人員的考核與監(jiān)督，要把財務人員內控制度的具體執(zhí)行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務內控制度得到進一步的完善。

（二）缺乏對于財務管理的重視

有些企業(yè)不重視優(yōu)化財務管理內控體系，影響了財務管理與內部控制工作的開展；有的企業(yè)雖然構建起完善的財務管理內控的體系，但在多種不利的因素影響下，財務管理的內控體系無法順利進行，無法充分發(fā)揮出內控體系的重要價值；有些企業(yè)本身財務管理水平較低，經常出現入不敷出的情況；之外，企業(yè)缺乏完善監(jiān)管體系，無法對實現內控體系執(zhí)行情況監(jiān)督，難以發(fā)揮出內控體系約束員工的行為作用，亦或者是由于缺乏完善的獎懲制度，無法調動員工執(zhí)行內控體系的主動性與積極性。

（三）缺乏合理的財務預算管理體系

企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所進行的現金流量管理，以及對固定時期內資產負債表和固定時期內損益表的預計。企業(yè)財務預算是內控最重要的部分之一，企業(yè)開展財務預算管理應該以企業(yè)戰(zhàn)略目標為前提，企業(yè)充分融合的短期發(fā)展目標與長期發(fā)展目標，從而實現企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強企業(yè)內部資源配置。對部分企業(yè)，企業(yè)決策者對財務預算意識不到重要性，忽視了預算管理組織機構的完善。還有受傳統(tǒng)理念管理的影響，未形成對有無必要開展財務預算管理這一問題足夠的重視，所以財務預算工作大都落在財會部門或預算小組，致使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與財務預算管理不符，無法充分突出財務預算的效用。對預算管理的不當認識使得企業(yè)內部財務管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)內部審計工作不夠完善

第一，對審計工作不夠重視。企業(yè)更加完善內部審計工作可以幫助穩(wěn)健地開展內部控制。內部審計不但能夠對財務管理實現有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財務管理措施的有效性。企業(yè)在經營和發(fā)展中側重企業(yè)的經濟效益，不少企業(yè)對內部審計認識到重要性，但考慮到實施成本與預期效益的權衡而降低或放棄了內部審計機構的設置和推動。現如今不少企業(yè)已經開始重視審計工作，但內部審計沒有構建健全的體系制約企業(yè)的發(fā)展，無法阻止內部經營活動有效監(jiān)督和審查，同時增加企業(yè)內部審計的風險。第二，審計方式不夠合理有效。在實際內部審計工作當中，審計方式能夠影響審計結果。審計結果的準確度和審計效率都會受到審計方式的影響。當前大部分企業(yè)所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時代發(fā)展步伐。企業(yè)內部審計工作需要持續(xù)更新改革，結合企業(yè)經營情況與行業(yè)特征選擇科學的內部審計方式，以提高企業(yè)審計質量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業(yè)審計過程中的審計目的。不夠清晰，無法準確掌握企業(yè)內部可能存在的風險。如部分企業(yè)在開展內部審計時僅對企業(yè)財務數據的完整性與真實性進行了審計，但對企業(yè)經濟業(yè)務了解不夠清晰，無法知悉企業(yè)內部控制狀態(tài)。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務管理層次，最終導致了審計出現了偏差，也就無法有效、準確地完成審計工作。第四，內部審計機構和內部審計人員的獨立性差。由于我國內部審計機構及人員隸屬于經濟組織，對內部控制的有效性的監(jiān)督檢查結果報告在實際履行過程中會產生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內部審計理論滯后。我國的內部審計起步較晚，在內部審計領域以向西方發(fā)達國家學習和借鑒為主，基礎理論基本空白，未形成適合我國企業(yè)特點的內部審計理論及方法，因此，內部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

四、提升企業(yè)財務管理和內部控制實效性的策略

（一）重視內部控制工作

企業(yè)除了重視財務管理與內部控制體系的完善，更重要的是開展內部監(jiān)督工作，只有保障內部的制度執(zhí)行，才能夠將制度作用發(fā)揮出來，提升企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)管理層通常對經濟效益十分關注，這就代表著要完善內部控制工作需要進一步強化管理層的內部控制意識，從而使得內部控制工作能夠有效執(zhí)行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關工作人員的薪酬，采取物質激勵的形式來調動內部控制人員的工作熱情，提升其工作責任心與成就感。同時，要保障內部控制人員工作的獨立性，使得內控工作不受影響，從而第一時間發(fā)現企業(yè)經營風險，及時采取風險應對措施。強化企業(yè)內部各部門之間的溝通交流，提升其對內控的重視程度，使企業(yè)對內部控制活動積極有效地開展。

（二）完善企業(yè)內部財務管理制度

企業(yè)更好地完善企業(yè)內部財務管理制度可以幫助實現財務內部控制，因此，企業(yè)更好地結合生產經營狀況及管理水平來梳理及完善控制財務內部流程，修訂管理相關制度。一是對進行完善會計核算體系、考評制定績效制度，對會計工作進行使用量化統(tǒng)一的標準來考核，進一步加強企業(yè)內部的流程化管理，同時企業(yè)的實際發(fā)展需求還可以進行相應的改變和處理，促進財務制度使企業(yè)管理的優(yōu)化，提高運營效益。二是進一步完善財務職能機構及人員的崗位職責與權限。企業(yè)是動態(tài)發(fā)展的，要根據企業(yè)的發(fā)展變化對財務體系組織架構進行及時的調整，管理人員明確內部崗位職責，重視對基礎信息的優(yōu)化組合，確保可以真實、準確反映出企業(yè)各項財務數據，加強財務管理與內部控制制度，企業(yè)經營的風險應對于管理人員的行為意義重大。其次，針對徇私舞弊、玩忽職守等行為，必須要嚴格懲處，減少因人因素所造成的失誤，增強會計人員的思想覺悟，使其按照規(guī)章制度開展工作。提高企業(yè)管理的有效性。三是企業(yè)財務操作規(guī)范。財務機構及人員依據財務內部控制手冊規(guī)定的作業(yè)流程處理經濟活動的事項，按照財務內控不相容職務分離原則進行管理，員工嚴格按照國家會計準則開展會計工作，規(guī)范會計報告、會計憑證處理的流程，對會計信息資料的完整性與真實性保證。只有這樣，才能讓企業(yè)的經營狀況客觀反映出來，使企業(yè)的發(fā)展更長更遠。

（三）實施企業(yè)預算控制

企業(yè)制定年度經營計劃的發(fā)展戰(zhàn)略，首先進行相應預算的編制與安排，要兼顧預算管理的全面性。充分發(fā)揮財務人員預算管理的監(jiān)管指導作用。預算執(zhí)行要進一步強化對于企業(yè)情況的考核。制定量化的考核標準使得各部門按照內部控制預算的流程進行審核，能夠確保資金落到實處。最后，企業(yè)在實現內部統(tǒng)一預算管理方面規(guī)劃與控制。對于一些擁有跨地域預算管理業(yè)務的企業(yè)來說，需要根據統(tǒng)一的標準來對各個地域的企業(yè)進行相應的財務管理與預算考核。以保證資金的合理性與科學性。有的企業(yè)在發(fā)展過程中，往往由于預算缺乏合理性或者審批缺乏規(guī)范性等原因，導致出現資金不足以及資金鏈斷裂等問題，影響項目的正常進行，給企業(yè)帶來巨大的損失。

（四）平衡內審和內控的關系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調節(jié)平衡好部門與部門之間的關系，尤其是審計部門與內部控制部門，內部審計是內部控制的關鍵構成部分之一，兩者是包含與被包含的關系。不論是內部審計還是內部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質量開展企業(yè)內部管理工作。審計部門可以對企業(yè)財務情況進行全面監(jiān)管，內部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內部控制，而內部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內部審計推動內部控制發(fā)展，經過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內部控制工作。相反，內部控制也能推動內部審計發(fā)展。完善的內部控制有利于推動內部審計進行，能夠提升審計效率與質量。內部審計與內部控制兩者關系密切，缺一不可。通過科學合理的方式來平衡兩個部門之間的關系，從而實現企業(yè)內部財務有效地管理，促進企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強財務管理內部信息化的建設

基于信息化時代，企業(yè)要重視信息化的引進，加快搭建信息平臺系統(tǒng)，要借助信息系統(tǒng)于現代化信息技術的運用，實時的核算、審查與檢查企業(yè)的財務信息，并構建起數字化共享平臺及信息化平臺管理的體系，確保各個部門的財務工作可以無縫銜接，并在此基礎上制定出相關解決措施，糾正與彌補財務數據之間的漏洞，減少人為操作所帶來的誤差等，保證企業(yè)財務信息的準確性與真實性，提高財務管理質量水平，并增強企業(yè)的內控能力。

結語

在越來越激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)要想進一步發(fā)展，必須要開展財務管理與內部控制的工作，通過提升管理人員的綜合素質，完善財務管理與內部控制的體系，加強對財務管理與內部控制體系的監(jiān)督，加強財務管理與內部控制與信息化建設等多種方式，健全內部控制機制、加強企業(yè)財務管理隊伍建設等方面進行開展，切實提升企業(yè)財務管理工作的有效性和科學性，加強企業(yè)風險管理，建立健全內部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。

作者：蘇洪淼