一、制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的程序
1、明確內(nèi)容和目標(biāo)。制定財(cái)務(wù)制度要明確需要規(guī)范的內(nèi)容和內(nèi)控目標(biāo)，一般按照“先急后緩、先主后次”的原則確定?！跋燃焙缶彙币笃髽I(yè)優(yōu)先對(duì)緊急的、容易出問題或已經(jīng)出現(xiàn)問題的事項(xiàng)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?！跋戎骱蟠巍币髢?yōu)先對(duì)貨幣資金收支、存貨收發(fā)、固定資產(chǎn)增減、銷售與結(jié)算和發(fā)貨、費(fèi)用開支與報(bào)銷等企業(yè)重要事項(xiàng)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
2、梳理優(yōu)化活動(dòng)流程。梳理業(yè)務(wù)流程是整合業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制環(huán)節(jié)的規(guī)程，目的是做到業(yè)務(wù)流程順暢，無冗余或遺漏的節(jié)點(diǎn)或環(huán)節(jié)；管理扁平化，無冗余的審批審核或簽批；單據(jù)傳遞順暢，整合“一單通辦”，杜絕或減少單并行。
3、辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的種類和形成的原因。進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式。
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是未來的不確定性對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。只會(huì)帶來損失的稱為純粹風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)帶來損失和盈利的可能性并存的稱為機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。它與企業(yè)的戰(zhàn)略相關(guān)，是一系列可能發(fā)生的結(jié)果，不是最有可能得結(jié)果。既具有客觀性，也具有主觀性，而且風(fēng)險(xiǎn)總和機(jī)遇并存。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)來自外部和內(nèi)部，外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的管理，一般采用一種或幾種組合來管理風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制。
4、擬定控制措施。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)和辨識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性的擬定控制措施，包括：合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位、接觸限制（財(cái)產(chǎn)保護(hù)）、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算管理和績(jī)效考核等。
5、起草財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的起草一般由財(cái)務(wù)部門組織，以簡(jiǎn)潔、實(shí)用、全面、易操作為原則。
6、征求意見。制度起草完成后，應(yīng)征求各部門的意見。各部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間回復(fù)修改意見，包括修改前和修改后的內(nèi)容變化、修改的原因等。起草部門匯總后并逐一答復(fù)修改意見后，對(duì)完成修改的文稿進(jìn)行再次征求意見，并附上有未予以修改的內(nèi)容和原因。如對(duì)未予修改的內(nèi)容仍不能達(dá)成一致意見，提交共同的上級(jí)裁決。
7、組織會(huì)簽。起草部門將征求意見并修訂后電子版文稿和紙質(zhì)文稿，組織各部門負(fù)責(zé)人會(huì)簽，由企業(yè)總經(jīng)理簽批，形成定稿。
8、用印下發(fā)執(zhí)行。印章管理部門（企業(yè)公章一般為行政管理部門負(fù)責(zé)管理）審核無誤，壓蓋印章后下發(fā)各有關(guān)部門執(zhí)行。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的種類
企業(yè)根據(jù)規(guī)模、人員等實(shí)際情況，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的種類，一般分為“內(nèi)控制度”、“內(nèi)控規(guī)范”和“內(nèi)部規(guī)定”三個(gè)等級(jí)，但不得稱之為“法”、“條例”等。
為重要事項(xiàng)或活動(dòng)所制定的管理文件稱之為“內(nèi)控制度”，一般以公司的名義下發(fā)，如《會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度》，《貨幣資金內(nèi)控制度》、《存貨內(nèi)控制度》等。
為比較重要的事項(xiàng)或活動(dòng)，或兩個(gè)及以上部門執(zhí)行所制定的管理文件稱之為“內(nèi)控規(guī)范”，可以以公司的名義下發(fā)，也可以各執(zhí)行部門的名義聯(lián)合下發(fā)，如《存貨驗(yàn)收與計(jì)量?jī)?nèi)控規(guī)范》等。
為部門內(nèi)部的事項(xiàng)或活動(dòng)所制定的管理文件稱之為“內(nèi)部規(guī)定”，如財(cái)務(wù)部門制定的《銀行存款核對(duì)內(nèi)部規(guī)定》，營(yíng)銷部門制定的《銷售開票內(nèi)部規(guī)定》等。
三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的格式
財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容較多、文件較長(zhǎng)，可采“章節(jié)條”式或“章條”式。內(nèi)容不多的，也可以采用“序號(hào)”式，如“一、… ，二、…”。也有的企業(yè)使用“1..，1.1….，1.1.1….”方式。
四、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容
以“章條”式為例，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一般包括以下內(nèi)容：
1、制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目的、適用范圍。
2、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的職責(zé)和分工。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心。
4、監(jiān)督檢查與考核。
5、與原財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的廢止、本制度解釋權(quán)和執(zhí)行日期等。
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