大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系：稅企共建怎么建

2021年04月23日 中國稅務(wù)報(bào) 版次：08 作者：劉浩彬

位于江蘇省的無錫小天鵝電器有限公司所在的洗衣機(jī)事業(yè)部，榮獲總部美的集團(tuán)“稅務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范評價(jià)”第一名；無錫威孚高科技集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部門獲得“集團(tuán)級管理優(yōu)秀項(xiàng)目”“集團(tuán)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)”榮譽(yù)……最近，多家位于無錫市的大企業(yè)頻傳喜報(bào)。原來，這些大企業(yè)所獲獎(jiǎng)項(xiàng)都源于國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局發(fā)起的“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目。那么，這個(gè)服務(wù)項(xiàng)目是如何幫助大企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)方面取得顯著成效的呢？

稅企共識(shí)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)參與建設(shè)效果更佳

威孚高科是無錫本地的老牌國有集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)過60多年的發(fā)展，已成為國內(nèi)知名的汽車零部件生產(chǎn)商，并在A股、B股上市。隨著生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)對改變稅務(wù)管理模式、建立完善的稅務(wù)內(nèi)控體系的需求愈發(fā)強(qiáng)烈。

威孚高科財(cái)務(wù)部部長曹良鈺說，集團(tuán)化管理、多元化運(yùn)作、跨區(qū)域經(jīng)營將成為大企業(yè)的發(fā)展趨勢，如果企業(yè)的稅務(wù)管理仍停留在以往的分散模式，很難有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，威孚高科建立起財(cái)務(wù)共享中心，并多次向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，如何更好地在集團(tuán)層面建設(shè)稅務(wù)內(nèi)控體系。

無獨(dú)有偶。2016年，國內(nèi)電動(dòng)車領(lǐng)導(dǎo)品牌雅迪科技集團(tuán)有限公司成功上市后，管理層深感建立一個(gè)架構(gòu)清晰、制度健全、系統(tǒng)完備、各部門人員協(xié)作有力的稅務(wù)內(nèi)控體系刻不容緩，并為此多次到稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

了解到這些大企業(yè)的訴求后，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長張敖芳意識(shí)到，這正是大企業(yè)區(qū)別于中小企業(yè)的高層次需求，也是大企業(yè)稅收管理部門開展個(gè)性化服務(wù)的重要抓手。經(jīng)過一段時(shí)間的調(diào)研，張敖芳發(fā)現(xiàn)，大企業(yè)建設(shè)稅務(wù)內(nèi)控體系離不開稅企雙方的精誠合作。

張敖芳說，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，如果不能深刻理解大企業(yè)工作的內(nèi)在邏輯，僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量建立企業(yè)內(nèi)控體系，必然收效甚微；從大企業(yè)的角度看，如果沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)的引導(dǎo)和推動(dòng)，即使建成了稅務(wù)內(nèi)控體系，難以得到有效驗(yàn)證，企業(yè)財(cái)務(wù)部門提出的管理制度意見也很難上升到集團(tuán)層面執(zhí)行。于是，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局最終確定采取稅企共建的模式，推進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)這一服務(wù)項(xiàng)目。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)：

通過六個(gè)步驟完成內(nèi)控建設(shè)

如果說“稅企共建”模式是著眼于“誰來做”，那么，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局總結(jié)出的“六步走”遞進(jìn)策略，則解決了“怎么做”問題?！傲阶摺边f進(jìn)策略，主要包括可行性論證、主要流程梳理、內(nèi)控評估測試、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評審、稅收風(fēng)險(xiǎn)推送和健全管理制度這六個(gè)步驟。

可行性論證，主要是評估大企業(yè)開展共建稅務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)情況。一般來說，參與“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目的大企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備生產(chǎn)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算較為健全，信息化建設(shè)程度較高，稅收遵從意愿較強(qiáng)等條件。以最早與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成合作意向的無錫小天鵝為例，2019年底，該服務(wù)項(xiàng)目正處于試點(diǎn)探索階段，由于無錫小天鵝經(jīng)營業(yè)務(wù)流程已全部納入ERP系統(tǒng)管理、流程節(jié)點(diǎn)清晰、財(cái)務(wù)核算規(guī)范，同時(shí)在日常工作中，稅企之間保持良好的合作關(guān)系，具備開展該服務(wù)項(xiàng)目的良好工作基礎(chǔ)。因此，雙方達(dá)成合作意向，并共同組建專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)，率先開展試點(diǎn)。

在“六步走”遞進(jìn)策略中，內(nèi)部評估測試、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評審是難度最大的兩個(gè)步驟。這一環(huán)節(jié)，需要對企業(yè)信息系統(tǒng)、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程等制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)控測試，并根據(jù)測試結(jié)果，有針對性地優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)。仍以無錫小天鵝為例，專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)歷時(shí)4個(gè)多月的時(shí)間，從企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售、研發(fā)和制造等7方面入手，運(yùn)用遵循性測試、穿行測試和抽樣測試等方法，全面梳理了500多個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、優(yōu)化完善了電商業(yè)務(wù)發(fā)票管理、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)評審等170多個(gè)稅控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。期間，稅務(wù)人員還明確了部分涉稅關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的稅收政策執(zhí)行口徑。

在完成上述步驟后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將測試、評審結(jié)果及相應(yīng)建議推送給企業(yè)，企業(yè)可根據(jù)結(jié)果進(jìn)一步完善存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度，健全稅務(wù)內(nèi)控體系。

深切體會(huì)：

稅務(wù)內(nèi)控建設(shè)不能一蹴而就

2020年初，“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目正式推出，以縣、區(qū)大企業(yè)稅收管理部門聯(lián)動(dòng)的方式在全市整體推廣，吸引了全市幾十戶大企業(yè)的興趣。目前，無錫市大企業(yè)稅收管理部門與威孚高科、大東方、新三洲特鋼和亨鑫科技等7家大企業(yè)達(dá)成合作意向，并于2020年底基本完成了稅務(wù)內(nèi)控體系的共建工作，取得了良好的成果。

在與多家企業(yè)共同完成“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目后，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局稅務(wù)人員深刻認(rèn)識(shí)到，企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的建立健全具有一定難度，不能一概而論，也不能一蹴而就。不同的大企業(yè)在類型、行業(yè)、規(guī)模、架構(gòu)和信息化水平等方面都存在較大差異，稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的方向和側(cè)重點(diǎn)也有所不同。

比如，大東方作為一家零售企業(yè)，在完善資金管理、票據(jù)管理等方面有著迫切需求，稅務(wù)人員在與企業(yè)共建稅務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，就聚焦如何完善集團(tuán)三大ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)的運(yùn)行與對接，并制定了零售企業(yè)《財(cái)務(wù)管理內(nèi)控手冊》。新三洲特鋼的訴求是有效管控廢鋼處理的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人員便建議企業(yè)借助物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，加強(qiáng)廢鋼出入庫管理，實(shí)現(xiàn)后臺(tái)同步風(fēng)險(xiǎn)管控。

回訪合作企業(yè)時(shí)，幾家大企業(yè)的有關(guān)負(fù)責(zé)人都提到，稅務(wù)內(nèi)控體系的建立健全，依賴于企業(yè)內(nèi)部其他部門的支持和企業(yè)信息化的建設(shè)，也依賴于稅企之間的合作和溝通，需要稅企雙方根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，持續(xù)優(yōu)化完善。

德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所南京分所稅務(wù)總監(jiān)許虹，在參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的交流活動(dòng)時(shí)建議，“共建大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系”服務(wù)項(xiàng)目的推進(jìn)，要堅(jiān)持質(zhì)量優(yōu)先。據(jù)了解，為了做到互聯(lián)互通、互學(xué)互鑒，避免陷入“閉門造車”局面，無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局不定期組織企業(yè)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展沙龍交流活動(dòng)，從涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)分享的成功案例中汲取經(jīng)驗(yàn)，讓稅務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)工作更加扎實(shí)。

無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局局長張敖芳表示，下一步，無錫大企業(yè)稅收管理部門將持續(xù)跟蹤項(xiàng)目實(shí)施情況，堅(jiān)持“成熟一個(gè)、發(fā)展一個(gè)、驗(yàn)收一個(gè)”的工作思路，以點(diǎn)帶面，由淺入深，穩(wěn)步推進(jìn)該項(xiàng)目，在全市營造稅收精誠共治的良好氛圍。

（作者單位：國家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局）