ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)——內(nèi)控自評(píng)，不管你們現(xiàn)在做不做，都要學(xué)習(xí)和探索！
國(guó)內(nèi)大型私企或某些國(guó)企，會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師們做一些風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控自評(píng)，這里所說(shuō)的，不是上市公司所要求的那些，而是具有實(shí)質(zhì)意義上的自評(píng)與改良。
一、走樣的內(nèi)控自評(píng)這一：自夸
小編曾在一家中型的地產(chǎn)企業(yè)里主導(dǎo)過(guò)一次內(nèi)控自評(píng)，也是公司的第一次的自評(píng)，以“調(diào)查問(wèn)卷”為主。
目的是找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的控制弱點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可行的管理建議，也讓管理層和員工認(rèn)識(shí)到運(yùn)營(yíng)中的薄弱點(diǎn)。
但結(jié)果，組織的會(huì)議討論和提交上來(lái)的一堆問(wèn)題，全是上下游部門(mén)的問(wèn)題，比如：怎么怎么不配合我，影響我的工作，對(duì)于自己的不足，一點(diǎn)不提，自己部門(mén)的業(yè)務(wù)全都是優(yōu)秀！
好好的一次內(nèi)控自評(píng)，變成了自夸和互踩！
提出問(wèn)題多是想讓審計(jì)部門(mén)出頭證明或警告：“自己很行，配合部門(mén)不行”！
雖然也能發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，但是，很難挖掘到更深層次的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題！
二、走樣的內(nèi)控自評(píng)之二：形式主義
讓業(yè)務(wù)部門(mén)自己說(shuō)自己的控制弱點(diǎn)，真得很難，并不是他們不知道，而是不想說(shuō)，因?yàn)檎f(shuō)之后只會(huì)給自己添麻煩：增加工作量或容易被抓小辮子！
如此，只能由審計(jì)或內(nèi)控部門(mén)主導(dǎo)制作一套《風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控自評(píng)清單》，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)讓業(yè)務(wù)部門(mén)抽樣自查自評(píng)和提出建議（大型企業(yè)依靠信息軟件操作）。
舉一個(gè)例子：合同付款流程中的一個(gè)合規(guī)項(xiàng)：是否附有完整的驗(yàn)收單據(jù)，抽取樣本量50%（評(píng)價(jià)期間，合同執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)），其中：附驗(yàn)收?qǐng)D片的有多少，驗(yàn)收簽字完整的有多少？扣款單上附的有多少？
根據(jù)完整性計(jì)算分值，最終，由審計(jì)部門(mén)或內(nèi)控部門(mén)統(tǒng)一匯總。
一定要記住：自評(píng)的打分標(biāo)準(zhǔn)，與審計(jì)問(wèn)題的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一樣，審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的問(wèn)題，問(wèn)題越多越大，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的評(píng)價(jià)就越低。
在內(nèi)控自評(píng)中，則是業(yè)務(wù)部門(mén)提出和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，越大越多，評(píng)價(jià)得分就越高。
實(shí)際執(zhí)行時(shí)要注意：避免淪為了形式主義，成了一項(xiàng)遠(yuǎn)程審計(jì)。
往往，內(nèi)控自評(píng)的核心目很難達(dá)成：搜集新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；讓被審計(jì)單位意識(shí)到自已工作中的不足，自我提升；搜集到良好的管理建議。
一不留意就變成業(yè)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)任務(wù)，需要他們小心翼翼應(yīng)付的一項(xiàng)填表任務(wù)。
三、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控自評(píng)（CSA）三個(gè)基本特征
雖然國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)控自評(píng)的重視度仍舊不高，但不影響它的未來(lái)價(jià)值，它的基本特性預(yù)示著未來(lái)一定還有大用：
1.關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；
2.由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行；
3.用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展自我評(píng)估。
內(nèi)控自評(píng)業(yè)務(wù)中，內(nèi)審人員已經(jīng)不是最重要的責(zé)任主體了，各業(yè)務(wù)部門(mén)和一線(xiàn)職員才是主角。
內(nèi)審或內(nèi)控人員的工作，是引導(dǎo)他們開(kāi)展自我評(píng)估；
組織和召集員工開(kāi)展各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)甄別和討論活動(dòng)；
引導(dǎo)他們提出改進(jìn)建議；
督促和評(píng)價(jià)他們的自評(píng)工作。
四、內(nèi)控自評(píng)的價(jià)值：兼具確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢(xún)業(yè)務(wù)的優(yōu)點(diǎn)
為什么我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控自評(píng)沒(méi)那么重視，原因是多方面的，其中一方面：內(nèi)審業(yè)務(wù)本就落后，人才也不足，說(shuō)它萌牙期也不為過(guò)；
另一方面：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展太快，企業(yè)都迷失在輝煌的泡沫中，不想修煉內(nèi)功，內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的的價(jià)值，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有搞關(guān)系、做營(yíng)銷(xiāo)更有用。
不管怎么樣，內(nèi)控自評(píng)的價(jià)值還是很大的，起碼潛力大，我們不能無(wú)視它：
1.可以對(duì)軟控制進(jìn)行評(píng)價(jià)：比如職業(yè)道德、學(xué)習(xí)氛圍等，遠(yuǎn)比普通審計(jì)工作更有效；
2.提升控制環(huán)境：讓普通員工參與到內(nèi)控建設(shè)中來(lái)，全員評(píng)價(jià)，全員控制，像不像民主社會(huì)？也許這就是一場(chǎng)革命；
3.快速找到并解決問(wèn)題：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人親自找問(wèn)題，肯定更快更透徹；全員的效率總比了了幾個(gè)審計(jì)人員更高；
4.預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)：春江水暖鴨先知，一線(xiàn)員工才是風(fēng)險(xiǎn)的敏銳感知者；
5.促進(jìn)內(nèi)審工作，使內(nèi)審更有效率和效果：發(fā)現(xiàn)和搜集更多的問(wèn)題與有效建議，使審計(jì)工作更有針對(duì)性，可以快速關(guān)注到高風(fēng)險(xiǎn)和非正常業(yè)務(wù)，也能得到更有效的糾錯(cuò)建議。
五、自評(píng)方法
有術(shù)無(wú)道，容易走偏；但有道無(wú)術(shù)，一定是徒勞！
想開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)，就得有對(duì)的方法：
1.小組研討班法：成立小組，讓不同經(jīng)營(yíng)單位，不同職能部門(mén)派出代表參與來(lái)討論和解決不同觀(guān)點(diǎn)、不同風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，不同利益分配。
可以以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)開(kāi)展討論，也可以以控制、過(guò)程管理和目標(biāo)為基礎(chǔ)。
2.調(diào)查法：問(wèn)卷調(diào)查可以，下到基層調(diào)查也行；考慮到省時(shí)省力，就以問(wèn)卷為主。
3.管理部門(mén)分析法：也稱(chēng)為自我認(rèn)證法。各看各家、各罵各娃，針對(duì)控制程序的具體特征提出見(jiàn)解和判斷。
六、一個(gè)努力方向
不管企業(yè)有沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)，我們都該向這個(gè)方向努力，從現(xiàn)在開(kāi)始，我們就可以著手構(gòu)建自評(píng)的思路和方法。
內(nèi)控自評(píng)是審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的一個(gè)方向，也是內(nèi)審創(chuàng)新的一個(gè)突破點(diǎn)兒。
YY一下：我們內(nèi)審一直都是單打獨(dú)斗，忽然之間有了可以指揮百萬(wàn)大軍的機(jī)會(huì)，是不是也挺屌？
親，多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)！
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