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高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi)
一、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
【重點(diǎn)】
1、折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備;
2、在用建筑物的折舊費(fèi);
3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
【難點(diǎn)】
共用設(shè)備、建筑物在生產(chǎn)與研發(fā)中的費(fèi)用攤銷
【解決方法】
1、折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備;
2、在用建筑物的折舊費(fèi);
3、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
【重點(diǎn)】
1、有購(gòu)買(mǎi)的專有技術(shù)用于研發(fā)活動(dòng),在研發(fā)活動(dòng)期間發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)才可以計(jì)入費(fèi)用。
2、研發(fā)部門(mén)使用的管理、設(shè)計(jì)軟件所形成的無(wú)形資產(chǎn)攤銷可入研發(fā)費(fèi)用。
【難點(diǎn)】
自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本(費(fèi)用),由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出構(gòu)成。這里如果是已形成無(wú)形資產(chǎn),在財(cái)務(wù)科目中是已進(jìn)入資產(chǎn)類科目,而不是成本(費(fèi)用)。
【解決方法】
1、項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)書(shū)中要求;
2、梳理購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等;
3、核查在項(xiàng)目中的攤銷是否保持一致;
4、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偤侠硇浴?/p>
高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的折舊費(fèi) 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)處理流程
高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)處理流程
(一)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策基本流程
享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序:
1.年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料;
2.填寫(xiě)并報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》;
3.在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。
(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案的要點(diǎn)
1.自行判斷。根據(jù)76號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)應(yīng)自行判斷其是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的條件。
2.履行備案。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理,凡享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件,履行備案手續(xù)。按照76號(hào)公告規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠不屬于定期減免稅事項(xiàng),在費(fèi)用化項(xiàng)目發(fā)生當(dāng)期或者資本化項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)后的攤銷期間,應(yīng)每年履行備案手續(xù);企業(yè)同時(shí)存在多個(gè)享受優(yōu)惠研發(fā)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)按不同項(xiàng)目分別進(jìn)行核算,并按項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。
2015年度及以前按照原政策已審核立項(xiàng)的跨期研發(fā)項(xiàng)目延續(xù)至2016年度及以后的,在享受優(yōu)惠年度,應(yīng)每年履行備案手續(xù)。
屬于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),其分支機(jī)構(gòu)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。應(yīng)由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,總機(jī)構(gòu)匯總所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng),在年度納稅申報(bào)時(shí)填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》一并報(bào)送。
3.留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)按照97號(hào)公告,將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋4嫫谙逓橄嚓P(guān)研發(fā)項(xiàng)目享受優(yōu)惠結(jié)束后10年。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件?;蛘咂髽I(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料,留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符,不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其已享受的減免稅,并按照稅收征管法規(guī)定處理。
(三)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)97號(hào)公告,企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料:
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
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