固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范本公司固定資產(chǎn)和低值易耗用品的管理，保障公司資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置,提高使用效益，防止資產(chǎn)浪費,根據(jù)本公司實際情況，特制定本制度。

第二條 資產(chǎn)管理主要指對固定資產(chǎn)和低值易耗品的購置、維修、調(diào)撥、折舊和報廢等活動的管理。公司各部門固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理及使用應(yīng)遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責、優(yōu)化配置、管用結(jié)合、物盡其用的原則。低值易耗品按固定資產(chǎn)進行管理。

第二章 管理體制和各部門職責

第三條 公司固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理實行分級負責制度。財務(wù)部、行政部、各使用部門及使用人按照各自職責范圍承擔相應(yīng)責任。

第四條 財務(wù)部是公司資產(chǎn)的主管部門，其主要職責是：

1、根據(jù)國家關(guān)于固定資產(chǎn)管理的政策和規(guī)定，組織擬定公司資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，確定固定資產(chǎn)和低值易耗品的范圍分類和計價,并組織實施，對執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查；

2、準確核算固定資產(chǎn)賬面價值，合理確定固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值；

3、建立固定資產(chǎn)明細賬，對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一分類編號；辦理固定資產(chǎn)的購入、分配使用、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移的會計手續(xù)；

4、督促檢查使用部門建立本部門的固定資產(chǎn)臺帳和低值易耗品臺帳，定期進行資產(chǎn)盤點和對賬，編寫固定資產(chǎn)盤點報告。

5、制定和執(zhí)行固定資產(chǎn)和低值易耗品年度預(yù)算；

6、固定資產(chǎn)卡片制作、標簽填寫粘貼和賬務(wù)管理；

第五條 行政部是公司資產(chǎn)實物的管理部門，對固定資產(chǎn)和低值易耗用品實施統(tǒng)一監(jiān)督、檢查、管理、調(diào)劑和調(diào)撥。其主要職責是：

1、按正常采購流程承擔固定資產(chǎn)和低值易耗品采購；

2、固定資產(chǎn)和低值易耗用品分配和調(diào)劑；

3、固定資產(chǎn)和低值易耗用品的增加、報廢、借用、維修和處置；

4、協(xié)助財務(wù)部做好對固定資產(chǎn)和低值易耗用品的清查盤點及使用現(xiàn)狀的動態(tài)統(tǒng)計；

5、協(xié)助審計、毀損報廢、統(tǒng)計報表等工作。

第六條 固定資產(chǎn)和低值易耗品使用部門及使用人職責：

1、公司各部門負責本部門公用及所屬員工（含部門總監(jiān)級領(lǐng)導(dǎo)）使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的日常管理和清查工作，公司副總級別以上（含副總）領(lǐng)導(dǎo)使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理工作由行政部直接負責。

2、各部門負責人對本部門資產(chǎn)安全負領(lǐng)導(dǎo)責任，對固定資產(chǎn)的使用落實到使用人，每臺設(shè)備要明確使用、保管、維護的責任者。固定資產(chǎn)和低值易耗品使用人為資產(chǎn)直接責任人。

3、使用部門建立本部門的固定資產(chǎn)臺帳和低值易耗品臺帳，對資產(chǎn)變動情況隨時登記和更新并定期進行自查，配合財務(wù)部、行政部進行資產(chǎn)盤點和對賬。

4、固定資產(chǎn)和低值易耗品直接責任人要保證申領(lǐng)使用的資產(chǎn)的安全完整、正確使用、維護保養(yǎng)，資產(chǎn)發(fā)生變更時及時辦理相關(guān)手續(xù)。調(diào)離或離職時，固定資產(chǎn)和低值易耗品列入移交。

第三章 固定資產(chǎn)和低值易耗品的定義、分類及費用核算原則

第七條 公司資產(chǎn)大類可分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品及耗材。

固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高（標準由財務(wù)部確定），并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。

低值易耗品：勞動資料中單位價值在規(guī)定限額（標準由財務(wù)部確定）以下或使用年限比較短的物品。

第八條 固定資產(chǎn)分類標準、計價、會計核算及帳務(wù)處理：

1、固定資產(chǎn)標準為：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、購買資產(chǎn)單位價值較高且使用壽命超過一個會計年度的，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。按使用情況分為5大類：

——房屋類 殘值率10% 折舊年限20年

——經(jīng)營設(shè)備類 殘值率5% 折舊年限5年

——電子類 殘值率5% 折舊年限3年

——家具類 殘值率0% 折舊年限5年

——運輸類 殘值率5% 折舊年限10年

具體分類見附件1（標準由財務(wù)部確定）

2、固定資產(chǎn)計價：按取得時實際成本計價。實際成本包括購價、稅費、運費、裝卸費、手續(xù)費等使固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài)前發(fā)生的所有費用。

3、固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用年平均法計算，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計殘值（原值5-10%）確定其折舊率。

4、固定資產(chǎn)減值準備：期末如果由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按可回收金額低于賬面價值的差額，計提固定資產(chǎn)減值準備。

5、自建（制）固定資產(chǎn)應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值，自制材料從原材料庫轉(zhuǎn)出的，入賬價值由財務(wù)部核定；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資各方確認的價值（或公允價值）入賬。

6、各部門申領(lǐng)的固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊分期攤銷，計入各部門運營費用。（公司不實行分部門計算時該條可以撤銷）

第九條 低值易耗品的分類及會計核算

1、低值易耗品標準為：不具備固定資產(chǎn)條件，購買資產(chǎn)單位價值在XX—XX元的且使用年限在1年以上各種設(shè)備、器具和用品，

2、低值易耗品在財務(wù)上當期一次性攤銷，按使用性質(zhì)及申領(lǐng)頻率可分為兩類:

——日常辦公使用，經(jīng)常性領(lǐng)用的物品，此類低值易耗品，計入部門行政辦公費用；

——價值在1000元以內(nèi)的打印機、一體機、傳真機等其他物品，此類物品按照固定資產(chǎn)管理。

第十條、辦公用品及耗材的分類及會計核算（可算入低值易耗品嗎？）

1、辦公用品及耗材標準為：不具備固定資產(chǎn)和低值易耗品條件，以日常辦公為使用目的的其它資產(chǎn)。分類如下：

——使用年限在一年以下的各種設(shè)備、器具和用品；

——各種硒鼓墨盒等耗材；

——辦公用的鍵盤、鼠標、電源和插線板；

——價值在200元以下的其它用品。

2、辦公用品及耗材在財務(wù)上當期一次性攤銷，計入部門行政辦公費用。

第四章 資產(chǎn)的申請、采購和領(lǐng)用

第十一條 固定資產(chǎn)的申請、采購和領(lǐng)用

各部門根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費現(xiàn)狀，在充分論證的基礎(chǔ)上，研究編制固定資產(chǎn)年度購建計劃及預(yù)算,提交財務(wù)部匯總后，報總經(jīng)理審核批準。

1、預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)申請，需填寫固定資產(chǎn)申請單，經(jīng)部門經(jīng)理、總監(jiān)審查后，先報行政部備案。行政部根據(jù)實際情況在公司范圍內(nèi)先行進行調(diào)劑并辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，如無法滿足使用要求，則由財務(wù)部上報總經(jīng)理批準后按照預(yù)算標準及采購流程進行購建。財務(wù)部負責辦理入出庫手續(xù)。

預(yù)算外或超預(yù)算固定資產(chǎn)申請,無論金額大小，都需要先提交財務(wù)部審核，其余程序按照預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)申請流程審批辦理。（固定資產(chǎn)申請流程另行制定）（見附件1）。

2、購買固定資產(chǎn)的請款手續(xù)由行政部辦理，辦理請款手續(xù)時應(yīng)附的原始單據(jù)有：采購合同書、統(tǒng)一發(fā)票、固定資產(chǎn)申請單、固定資產(chǎn)驗收單等。

3、固定資產(chǎn)采購到貨后，請購單位、財務(wù)部、行政部派員會同點收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與「申請單」相符。一般資產(chǎn)由財務(wù)部組織驗收，專用設(shè)備由相關(guān)質(zhì)量管理部門（如推廣部）進行驗收，質(zhì)量管理部門不具備檢測條件的由使用部門或使用人進行驗收。驗收后填寫驗收單，由財務(wù)部、行政部及使用部門分別存檔備查。驗收清單中應(yīng)詳細填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商及固定資產(chǎn)編號等。

4、固定資產(chǎn)采購到貨驗收完后，由財務(wù)部填制《各部門固定資產(chǎn)管理臺帳》，并編制固定資產(chǎn)編號貼制標簽，進行入庫手續(xù)的辦理。需求部門經(jīng)理根據(jù)需要到財務(wù)部辦理出庫手續(xù)，填制本部門《固定資產(chǎn)管理臺賬》，固定資產(chǎn)直接責任人簽字領(lǐng)用。

5、各部門固定資產(chǎn)的申請、簽批與領(lǐng)用手續(xù)由部門經(jīng)理負責，申請人填寫《固定資產(chǎn)申請單》后交部門經(jīng)理辦理手續(xù)，部門經(jīng)理在接到財務(wù)部領(lǐng)用通知，根據(jù)《固定資產(chǎn)驗收單》內(nèi)容及時更新部門固定資產(chǎn)臺帳并將驗收單復(fù)印件存檔后，通知直接責任人簽字領(lǐng)用。

6、人資部門在新員工入職或公司內(nèi)部人員調(diào)崗時，應(yīng)告知行政部為其做好配備相應(yīng)辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)和低值易耗品的準備，由所在部門按程序辦理固定資產(chǎn)和低值易耗品申請領(lǐng)用手續(xù)后為其配發(fā)，不得自行安排使用。有關(guān)技術(shù)部門也不得私自為其配置相應(yīng)物資設(shè)備。

第十二條 低值易耗品的申請、采購和領(lǐng)用

1、申請符合低值易耗品分類中第一類的物品和設(shè)備，以部門為單位由部門經(jīng)理填寫《物資領(lǐng)用申請單》，按照審批流程獲準后，到行政部領(lǐng)取，財務(wù)部備案；部門經(jīng)理及時更新本部門低值易耗品臺帳，通知直接責任人簽字領(lǐng)用。審批、購置調(diào)撥和領(lǐng)用的管理按照《公司領(lǐng)用及借用設(shè)備管理規(guī)定》內(nèi)容執(zhí)行，直接計入部門經(jīng)營費用。

2、申請符合低值易耗品分類中第二類的物品和設(shè)備，填寫《固定資產(chǎn)申請單》，審批、購置調(diào)撥和領(lǐng)用的管理及各項手續(xù)辦理與固定資產(chǎn)相同，財務(wù)部與使用部門在固定資產(chǎn)臺帳上登記，直接責任人簽字領(lǐng)用，行政部備案。

第十三條 辦公用品及耗材的申請、采購和領(lǐng)用

1、筆、本、膠棒等日常辦公用品，由部門根據(jù)實際需求和消耗量按月統(tǒng)計，于每月30日前將領(lǐng)用計劃提交行政部。行政部根據(jù)計劃總量調(diào)整補充庫存。辦公用品每周限領(lǐng)一次，不編號設(shè)卡，只設(shè)簿登記列入管理。領(lǐng)用時以部門為單位填寫領(lǐng)用單，由部門經(jīng)理簽字，按審批程序獲準后，到行政部行政內(nèi)勤處領(lǐng)取，直接責任人簽字領(lǐng)用。每周六為辦公用品領(lǐng)取日，其它時間不予發(fā)放。

2、各種耗材類由行政部購置，按需發(fā)放。

3、通用的鼠標、鍵盤、電源和接線板，由行政部購買，與其它辦公用品及耗材統(tǒng)一管理，使用部門按需領(lǐng)取。

4、各部門所領(lǐng)各種辦公用品及耗材計入各部門行政辦公費用。

第五章 固定資產(chǎn)的日常管理和使用

第十四條 第五章、第六章中所指“固定資產(chǎn)”包括固定資產(chǎn)和按固定資產(chǎn)管理的低值易耗品兩類資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門、員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥由行政部負責，固定資產(chǎn)編號保持不變，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況通知財務(wù)部，以便進行帳務(wù)處理。

第十五條 固定資產(chǎn)使用者和責任人，對直接管理的固定資產(chǎn)負責，未經(jīng)行政部門同意，不得自行使用、移動和調(diào)換，未按照規(guī)定辦理手續(xù)，任何人均不得出借或調(diào)走固定資產(chǎn)；因人為原因造成資產(chǎn)損壞的，公司將視情節(jié)輕重要求責任人全額或部分賠償。

1、部門內(nèi)部臨時借調(diào)固定資產(chǎn)，未在行政部辦理手續(xù)的，損壞責任由原使用人承擔；辦理手續(xù)的，自辦理手續(xù)之日起損壞責任由借用人承擔。部門經(jīng)理承擔相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)責任。

2、部門間臨時借調(diào)固定資產(chǎn)，必須由部門總監(jiān)批準，并在各自部門經(jīng)理處備案登記。未辦理相關(guān)手續(xù)的，損壞責任由原使用人承擔，辦理手續(xù)的，自辦理手續(xù)之日起損壞責任由借用人承擔。

3、長期或永久調(diào)用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)使用人上交部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理退還行政部；需求部門填寫固定資產(chǎn)申請單，到行政部辦理處置手續(xù)。核實后更新資產(chǎn)卡片，粘貼新標簽。部門經(jīng)理及時更新臺帳，財務(wù)部備案。

4、人員調(diào)離時，調(diào)離人員應(yīng)將責任內(nèi)固定資產(chǎn)如數(shù)完好交部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理暫為保管或上交行政部，到財務(wù)部清帳，并及時更新臺帳。

第十六條 固定資產(chǎn)升級、故障、損壞等情況時，應(yīng)及時通知行政部，再由行政部聯(lián)系相關(guān)單位進行維護，安排修理。需要更換、增加配件時，應(yīng)填寫固定資產(chǎn)申請單，按固定資產(chǎn)申請審批流程辦理。（討論時，請財務(wù)確定，維持固定資產(chǎn)功能的活動，維修時增加配件等，是否做為費用，而不是增加固定資產(chǎn)，現(xiàn)在是怎么處理的？）

第十七條 固定資產(chǎn)的使用，是資產(chǎn)管理工作的重要組成部分，應(yīng)予以高度重視，提高固定資產(chǎn)的使用率，使其充分發(fā)揮作用。提倡部門之間互通有無，互相協(xié)作。貴重設(shè)備要實行專管專用、資源共享，提高其利用率。

第六章 固定資產(chǎn)的處置

第十八條 公司固定資產(chǎn)處置包括調(diào)撥、對外捐贈、報損、報廢等。各使用部門閑置、多余的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時報告行政部，由使用部門填寫固定資產(chǎn)處置單。對需要留用暫時閑置的固定資產(chǎn)由部門經(jīng)理保管，保證其完好性。各部門有長期閑置、多余積壓的固定資產(chǎn)應(yīng)及時交由行政部，以便于調(diào)劑和調(diào)撥，實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高使用效益，防止資產(chǎn)浪費。

第十九條 調(diào)出、變賣、正常盤虧、正常報廢的固定資產(chǎn)，由財務(wù)部會同相關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，財務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門的鑒定意見提出具體建議，上報公司總經(jīng)理批準，根據(jù)公司的處理決定，財務(wù)部門辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)調(diào)出、變賣、盤虧、注銷手續(xù)。非正常損失要查明原因，找出責任人，行政部根據(jù)相關(guān)部門的鑒定意見，提出具體建議，上報公司批準，有關(guān)部門根據(jù)公司的處理決定，追究有關(guān)人員的責任，并辦理相關(guān)的固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。

第二十條 財務(wù)部、行政部會同使用部門每年年底對公司資產(chǎn)進行全面盤點，每半年對公司資產(chǎn)進行一次抽查，使賬物、帳卡、帳帳保持一致。相關(guān)使用部門除每季度正常盤點外，應(yīng)半年對本部門的固定資產(chǎn)進行一次全面清查、盤點；查明固定資產(chǎn)的實有量與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修情況是否正常。對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，說明情況。對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)按同類或類似固定資產(chǎn)市價，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估價損耗后的余額，作為入賬價值，原價減累計折舊后的差額入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額做營業(yè)外支出。

第七章 罰 則

第二十一條 資產(chǎn)在使用過程中遺失或被人為損壞的，由責任人照價賠償，查不出責任人的，由領(lǐng)用人賠償。

第二十二條 各級資產(chǎn)管理人員因工作失職，未將資產(chǎn)保管責任落實到使用人的，處以50-500元的罰款；因上述原因造成資產(chǎn)遺失，查不出責任人的，由資產(chǎn)管理人員照價賠償。

第二十三條 本辦法規(guī)定的所有資產(chǎn)，不得侵占、私用、違者按購置價的2倍罰款；未經(jīng)公司總經(jīng)理批準私自外借的，視情節(jié)輕重給予當事人處以100元—2000元的罰款，并由當事人承擔資產(chǎn)外借期間所發(fā)生的一切費用。

第二十四條 各部門未經(jīng)批準，擅自購置本辦法規(guī)定的各類資產(chǎn)，財務(wù)不予報銷，并對責任人處以50—100元的罰款。

第二十五條 資產(chǎn)管理人員因管理不善造成損失的，應(yīng)負責賠償，同時處以50—100元的罰款；雖未造成損失，但臺帳登記混亂、帳物不符的，對其處以20—50元的罰款。

第二十六條 凡被處罰的員工，取消年終評選優(yōu)秀員工的資格。

第八章 附 則

第二十七條 本制度自報總經(jīng)理批準之日起執(zhí)行。

第二十八條 本制度由公司財務(wù)部負責解釋

。