一、成本核算管理體系

　　項(xiàng)目成本管理是對(duì)工程項(xiàng)目成本運(yùn)行動(dòng)態(tài)的全過程管理,包括成本預(yù)測(cè)與計(jì)劃、成本實(shí)施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)(整理成本資料與編制成本報(bào)告)等,是項(xiàng)目管理的重要組成部分,是提高項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

　　1、根據(jù)公司對(duì)項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)和目標(biāo)要求,項(xiàng)目部要制定項(xiàng)目工程的目標(biāo)成本,在項(xiàng)目開工前與各節(jié)點(diǎn)施工前編制費(fèi)用、人工、材料、機(jī)械使用成本計(jì)劃,作為成本控制、分析和考核的依據(jù)。

　　2、根據(jù)成本計(jì)劃、相應(yīng)的消耗定額、施工措施和管理制度,控制各項(xiàng)成本費(fèi)用,防止浪費(fèi)和損失,促使項(xiàng)目部嚴(yán)格執(zhí)行成本計(jì)劃、節(jié)約費(fèi)用、降低成本消耗。

　　3、核算人員要及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算,反映項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,為分公司對(duì)項(xiàng)目施工過程控制提供信息依據(jù),并按規(guī)定為項(xiàng)目管理提供必要的成本數(shù)據(jù)信息。

　　4、針對(duì)各項(xiàng)目工程成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差,使工程成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi),以實(shí)現(xiàn)降低成本的目的;

　　5、項(xiàng)目成本控制小組要及時(shí)分析和考核各項(xiàng)消耗定額、成本計(jì)劃的執(zhí)行過程和結(jié)果,促使項(xiàng)目部計(jì)劃執(zhí)行層改進(jìn)項(xiàng)目管理，挖掘降低費(fèi)用的潛力,提高管理效率。

　　二、工程成本管理需要各部門配合

　　由成本經(jīng)營部、工程項(xiàng)目部、物資部與財(cái)務(wù)部密切配合,對(duì)各項(xiàng)目部的工程進(jìn)行成本控制與管理,分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,及時(shí)處理所負(fù)責(zé)的工作。

　　1、成本經(jīng)營部職責(zé)與權(quán)限：

　　制定各項(xiàng)生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和分包、采購等招標(biāo)制度,建立內(nèi)部模擬市場(chǎng);

　　規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項(xiàng)目成本管理各項(xiàng)工作;

　　編制標(biāo)后(施工前)施工預(yù)算,及時(shí)測(cè)定、調(diào)整工程項(xiàng)目目標(biāo)成本，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)審核，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批;

　　核定項(xiàng)目人工、材料、機(jī)械及其他費(fèi)用的使用計(jì)劃和范圍;

　　掌握項(xiàng)目材料、人工、機(jī)械等成本核算結(jié)果;

　　隨時(shí)掌握物資市場(chǎng)投標(biāo)報(bào)價(jià)情況,根據(jù)不同投標(biāo)報(bào)價(jià)體系、為制定項(xiàng)目責(zé)任制提供的合理參考數(shù)據(jù);

　　收集項(xiàng)目成本測(cè)算資料,建立成本測(cè)算數(shù)據(jù)庫。

　　2、項(xiàng)目部職責(zé)與權(quán)限：

　　根據(jù)目標(biāo)成本的范圍,進(jìn)行施工圖預(yù)算,制定項(xiàng)目的計(jì)劃成本和成本控制措施;

　　制訂項(xiàng)目成本計(jì)劃、資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃;

　　參加資金使用計(jì)劃統(tǒng)籌,對(duì)制訂的資金使用計(jì)劃進(jìn)行說明;

　　按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃合理使用資金;

　　建立健全各類設(shè)備、材料數(shù)量金額臺(tái)賬，施工統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、機(jī)械使用臺(tái)帳、人工費(fèi)耗費(fèi)用明細(xì)臺(tái)帳等各項(xiàng)成本臺(tái)帳。

　　做好成本記錄,包括人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表等;

　　每月做成本計(jì)劃、資金使用情況，25日前申報(bào)所完成工作量施工進(jìn)度月報(bào)及費(fèi)用、成本消耗月報(bào);

　　按月對(duì)各成本核算對(duì)象的節(jié)超情況進(jìn)行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料;

　　及時(shí)做好工程(中間、階段性)決算及工程竣工資料的編制工作;

　　按照工程施工項(xiàng)目管理規(guī)定完成項(xiàng)目管理的事前、事中、事后的所有工作。

　　對(duì)項(xiàng)目部管理人員進(jìn)行績效考核，每月向分公司遞交績效考核報(bào)表;對(duì)勞務(wù)隊(duì)主要管理人員同樣進(jìn)行績效考核。

　　3、物資部職責(zé)與權(quán)限：

　　協(xié)同成本部根據(jù)工程設(shè)計(jì)需要，編制物資采購計(jì)劃;采購計(jì)劃要明確物資設(shè)備的品名、材質(zhì)、規(guī)格、型號(hào)、類別、數(shù)量、包裝等級(jí)、使用位置等。

　　進(jìn)行物資價(jià)格咨詢，考察機(jī)械、設(shè)備材料供應(yīng)(租賃)商。詢價(jià)時(shí)要查清楚物資的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括生產(chǎn)廠家、地址、采用的國際標(biāo)準(zhǔn)、供貨能力、技術(shù)指標(biāo)、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等。根據(jù)國內(nèi)與國際咨詢結(jié)果比較，合理確定供應(yīng)商。

　　收集材料樣品與技術(shù)資料及說明書，配合項(xiàng)目總工程師將材料樣品送交現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理確認(rèn)，經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)后方可進(jìn)行合同的洽談。

　　采購合同的簽訂:采購合同要寫明物資名稱、型號(hào)、規(guī)格、適量、單價(jià)、和價(jià)、總價(jià);技術(shù)要求、質(zhì)量等級(jí)、損耗比例、售后服務(wù);技術(shù)資料；合同的履行：物資采購合同為一式五份，即供應(yīng)商1分、物資部1份、項(xiàng)目部1份、分公司1份、財(cái)務(wù)部1份。合同簽訂后要指定專人監(jiān)管合同的執(zhí)行情況(特殊情況可征得對(duì)方同意訂立補(bǔ)充合同)，物資清單可作為合同的附件。

　　與供貨商結(jié)算時(shí)，物資的簽售憑證、相應(yīng)的票據(jù)、技術(shù)文件說明、保修證明等均需要向財(cái)務(wù)提供原件作為依據(jù)。

　　4、財(cái)務(wù)部職責(zé)與權(quán)限：

　　了解工程合同、標(biāo)后預(yù)算情況,籌備資金;

　　審核資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃,按照上級(jí)意圖催收工程款;

　　組織資金使用計(jì)劃專題會(huì)議;

　　按審批后的資金使用計(jì)劃及資金調(diào)整計(jì)劃調(diào)撥資金;

　　管理、合并、匯總核算工程項(xiàng)目全部成本;

　　結(jié)合項(xiàng)目部意見,合理設(shè)計(jì)資金使用情況月報(bào)及成本月報(bào);

　　審核項(xiàng)目成本核算及成本分析;

　　向項(xiàng)目部部反饋項(xiàng)目成本分析建議,提出成本控制建議;

　　進(jìn)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)決算及項(xiàng)目審計(jì),并將結(jié)果提供給成本經(jīng)營部、工程項(xiàng)目部及分公司;

　　負(fù)責(zé)規(guī)劃、建立分公司項(xiàng)目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),逐步實(shí)施項(xiàng)目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。

　　5、分公司應(yīng)建立項(xiàng)目成本核算制,包括設(shè)備招標(biāo)采購制度、人工費(fèi)管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點(diǎn)和實(shí)物計(jì)量制度、機(jī)械管理及租賃結(jié)算辦法、費(fèi)用開支辦法、成本考核與獎(jiǎng)罰制度、工程驗(yàn)工報(bào)量制度等。

　　6、項(xiàng)目部必須建立成本管理責(zé)任體系,主要包括項(xiàng)目部各崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳細(xì)的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn),并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

　　三、計(jì)劃

　　1、公司簽訂工程項(xiàng)目合同后,成本經(jīng)營部應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目成本策劃,確定成本核算對(duì)象,進(jìn)行工程成本編碼,通過測(cè)算向工程項(xiàng)目部下達(dá)目標(biāo)成本,并與項(xiàng)目部簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。

　　2、工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段,在目標(biāo)成本范圍內(nèi),項(xiàng)目部應(yīng)組織專業(yè)人員編制詳細(xì)的施工圖預(yù)算,并進(jìn)行預(yù)算分解,測(cè)算出項(xiàng)目的計(jì)劃成本,作為成本核算的依據(jù)。

　　3、項(xiàng)目成本計(jì)劃包括項(xiàng)目總的成本計(jì)劃、月度或節(jié)點(diǎn)成本計(jì)劃。

　　項(xiàng)目開始前,項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)照目標(biāo)成本和計(jì)劃成本,結(jié)合實(shí)際情況,預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際投入,編制成本計(jì)劃,并配合生產(chǎn)主管制定切實(shí)可行的成本控制措施。

　　項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目工期要求,將總計(jì)劃成本進(jìn)行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計(jì)劃目標(biāo);

　　項(xiàng)目部必須按月(節(jié)點(diǎn))編制月度(節(jié)點(diǎn))成本計(jì)劃;

　　分公司成本部負(fù)責(zé)匯總各個(gè)項(xiàng)目單位工程、分部工程、分項(xiàng)工程的成本的需求,編制工程完整的總成本計(jì)劃;

　　分公司成本部負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃平衡各項(xiàng)目成本計(jì)劃,編制當(dāng)月各項(xiàng)成本費(fèi)用開支計(jì)劃。

　　各項(xiàng)目的計(jì)劃成本和各項(xiàng)成本計(jì)劃應(yīng)報(bào)送分公司成本部、物資部備案。

　　四、成本控制

　　項(xiàng)目成本控制應(yīng)按如下基本要求進(jìn)行:

　　1、人工費(fèi)的控制:主要通過總量控制、單價(jià)控制、定額控制和工資含量控制。

　　2、材料費(fèi)的控制:實(shí)行"量價(jià)分離"

　　采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度;

　　對(duì)于沒有消耗定額的材料應(yīng)實(shí)行計(jì)劃管理,按指標(biāo)進(jìn)行控制;

　　對(duì)零星材料的采購應(yīng)實(shí)行貨比三家;

　　應(yīng)盡量減少材料采購進(jìn)場(chǎng)二次搬運(yùn)與損耗;

　　現(xiàn)場(chǎng)材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等臺(tái)賬記錄,并定期盤點(diǎn)、核對(duì)。

　　3、機(jī)械費(fèi)的控制:購置設(shè)備,應(yīng)確定合理購買價(jià)格;項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備使用臺(tái)班的計(jì)劃管理,減少閑置,設(shè)備空運(yùn)轉(zhuǎn)，要提高機(jī)械設(shè)備使用率。

　　4、間接費(fèi)用的控制:

　　項(xiàng)目部制定有關(guān)的制度辦法和費(fèi)用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),做到有計(jì)劃,有考核。

　　嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃和開支權(quán)限。

　　對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資、補(bǔ)貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)績效考核規(guī)定。

　　發(fā)放補(bǔ)助必須先報(bào)獎(jiǎng)金發(fā)放申請(qǐng)表,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)后方可發(fā)放。

　　5、其他費(fèi)用的控制:

　　控制材料轉(zhuǎn)運(yùn)次數(shù),減少材料二次或多次搬運(yùn)費(fèi);

　　合理安排施工,確保冬雨夏季施工不受影響;

　　注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用量。

　　正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場(chǎng)文明施工等之間的關(guān)系,做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏。

　　五、項(xiàng)目成本核算

　　分公司、項(xiàng)目部實(shí)行分級(jí)成本管理與成本核算。

　　1、分公司負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目責(zé)任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀静僮鲃?dòng)態(tài)。

　　2、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理核算項(xiàng)目責(zé)任范圍內(nèi)的工程成本。

　　3、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)原始記錄及各項(xiàng)實(shí)際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和成本分析,并對(duì)工程成本加以預(yù)測(cè)和控制。

　　4、收入與費(fèi)用配比真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映成本費(fèi)用的開支情況,不得以暫估成本、計(jì)劃成本或目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。

　　5、成本核算對(duì)象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應(yīng)與項(xiàng)目目標(biāo)成本、計(jì)劃成本的界定范圍相一致;為集中反映各個(gè)成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,應(yīng)按每一成本核算對(duì)象設(shè)置工程成本明細(xì)賬,并按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄,以便計(jì)算各成本核算對(duì)象的實(shí)際成本。

　　6、各項(xiàng)目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對(duì)象填寫。

　　7、各項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進(jìn)行成本核算。

　　8、項(xiàng)目成本核算制應(yīng)堅(jiān)持實(shí)際進(jìn)度、實(shí)際產(chǎn)值、實(shí)際成本"三同步"的原則,嚴(yán)格劃清成本界限,即劃清項(xiàng)目責(zé)任范圍以內(nèi)的成本與項(xiàng)目責(zé)任以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。

　　9、項(xiàng)目成本核算制核算的內(nèi)容：

　　辦公費(fèi):包括差旅費(fèi)、圖紙資料費(fèi)、辦公所需要的費(fèi)用等;

　　人工費(fèi):包括人員的績效工資、獎(jiǎng)金、附加工資等;

　　設(shè)備費(fèi)(含汽車)：

　　材料費(fèi)：

　　其他費(fèi)用：

　　機(jī)械使用費(fèi):包括自有機(jī)械使用費(fèi)和安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi);

　　其他直接費(fèi)用:包括二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。

　　間接費(fèi)用:是指項(xiàng)目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。如:項(xiàng)目管理人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等。

　　分包工程的結(jié)算支出。

　　六、項(xiàng)目實(shí)際成本核算的基本方法

　　1、公司、項(xiàng)目部成本控制人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,依據(jù)項(xiàng)目部提供的原始憑證(如人工費(fèi)結(jié)算單、材料消耗表、機(jī)械使用費(fèi)結(jié)算單及其他成本費(fèi)用等)，按照費(fèi)用的性質(zhì)據(jù)實(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,計(jì)入當(dāng)期項(xiàng)目成本。

　　2、項(xiàng)目部應(yīng)按月辦理分包單位工程價(jià)款、人工費(fèi)等結(jié)算工作,分公司成本控人員必須審核項(xiàng)目部提供工程成本報(bào)表，審核通過后作為成本核算依據(jù),沒有項(xiàng)目部提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,不得隨意估算成本。

　　3、項(xiàng)目部應(yīng)按月登記成本臺(tái)帳,并按月填報(bào)有關(guān)項(xiàng)目成本管理報(bào)表,提供成本分析資料。

　　七、項(xiàng)目成本考核

　　項(xiàng)目成本考核按階段可分為節(jié)點(diǎn)考核和竣工考核相結(jié)合的方法：

　　1、節(jié)點(diǎn)考核主要根據(jù)項(xiàng)目責(zé)任書的有關(guān)內(nèi)容,對(duì)責(zé)任人的目標(biāo)成本完成情況按階段進(jìn)行考核,并將考核結(jié)果作為項(xiàng)目部管理人員績效考核的依據(jù)。

　　2、項(xiàng)目工程竣工驗(yàn)收后,應(yīng)立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終實(shí)際成本。竣工考核按如下步驟進(jìn)行：

　　項(xiàng)目部整理匯總有關(guān)成本核算資料,并將工程自開工至竣工后的實(shí)際成本進(jìn)行匯總,填寫項(xiàng)目管理責(zé)任書各項(xiàng)指標(biāo)完成情況,報(bào)分公司成本部審核。

　　項(xiàng)目經(jīng)理以書面形式申請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)、考核與獎(jiǎng)勵(lì)。

　　3、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部組織成立審計(jì)小組,對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)以后,確定項(xiàng)目實(shí)際成本及成本降低額,起草審計(jì)報(bào)告與投標(biāo)報(bào)價(jià)清單相比較,講個(gè)項(xiàng)目部得成本節(jié)超情況與績效考核掛鉤。

　　4、審核完畢后,成本部、財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目工程成本發(fā)生統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)公司,公司依據(jù)具體情況予以獎(jiǎng)懲與處罰。

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