核算分類總則：一級科目管理費用科目代碼：6602（也可適用于銷售費用和研發(fā)費用，只是研發(fā)費用需要多加研發(fā)項目輔助核算），同時為便于分類統(tǒng)計和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對比，下設(shè)明細分類：人力類費用、辦公類費用、業(yè)務類費用、代理類費用、攤銷類費用、其他管理費用。

通過設(shè)置這樣的費用支出分類，在做財務和業(yè)務數(shù)據(jù)分析時可綜合考慮，如人力類費用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲備相關(guān)，辦公類和代理費費用與業(yè)務發(fā)展關(guān)聯(lián)度一般，業(yè)務類與客戶和銷售有較高的關(guān)聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細致分析，必須要深入分析到每個最末級科目，才能做出相對準確真實的分析。

本文目的是通過統(tǒng)一設(shè)置科目級次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級及科目核算的注意事項，來統(tǒng)一和規(guī)范財務核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財務人員離職工作移交后，不同的財務管理人員和會計人員核算方式不同。

管理費用科目核算統(tǒng)一注意事項：

1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍字、減少用紅字或前面加負號），無論是實際付款支出、計提或分攤、全部或部分退回、核銷或沖減管理費用的業(yè)務情況。目的就是統(tǒng)計該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細表或匯總表的借方發(fā)生合計金額即可；

2、員工先行支付再走報銷流程的費用，公司根據(jù)實際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；

3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請、外出申請、招待申請等不用打印紙質(zhì)資料，如財務租賃合同和財產(chǎn)使用發(fā)生的費用支出時的憑證，合同在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號，節(jié)約紙張費用；

4、本文所要求作為附件的費用報銷單包含：公司模板的書面費用報銷單、網(wǎng)絡(luò)或電子審批系統(tǒng)打印的費用報銷單。

1. 人力類費用

1.1 員工薪酬 （科目代碼：6602-01）

1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補貼、提成、激勵獎金等，根據(jù)實際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設(shè)三級科目；

1.1.2 輔助核算：部門；

1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤XX年XX月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補貼、提成、激勵獎金等；

1.1.4 附件單據(jù)：工資計提和部門分攤表；

1.1.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤員工薪酬費用，實際發(fā)放通過應付職工薪酬-職工薪酬科目。

1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）

1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔部分；

1.2.2 輔助核算：部門；

1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤XX年XX月份員工社醫(yī)保；

1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計提或支付明細表和部門分攤表；

1.2.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤社醫(yī)保繳費中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-社醫(yī)保科目。

1.3 公積金（科目代碼：6602-03）

1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔部分；

1.3.2 輔助核算：部門；

1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤XX年XX月份員工公積金；

1.3.4 附件單據(jù)：公積金計提或支付明細表和部門分攤表；

1.3.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤公積金繳費中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-公積金科目。

1.4 商業(yè)保險（科目代碼：6602-04）

1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險的公司承擔部分；

1.4.2 輔助核算：部門；

1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分攤XX年XX月份員工商業(yè)保險；

1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險計提或支付明細表和部門分攤表；

1.4.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤商業(yè)保險中公司應承擔的部分，實際繳納通過應付職工薪酬-商業(yè)保險科目。

1.5 福利費（科目代碼：6602-05）

1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的福利費，如聚餐、團建、節(jié)假日聚會、過節(jié)費或發(fā)放物品、員工困難補助或其他福利費；

1.5.2 輔助核算：部門；

1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX項目福利費；

1.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費單據(jù)或消費記錄、福利支付明細表、福利部門分攤表、福利申請表、福利品領(lǐng)用記錄或分攤表等；

1.5.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤福利費，實際支付通過應付職工薪酬-福利費科目。

1.6 工會經(jīng)費（科目代碼：6602-06）

1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的工會經(jīng)費，如工會活動費、工會慰問等支出；

1.6.2 輔助核算：部門；

1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門或XX項目工會費用；

1.6.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費單據(jù)或消費記錄、工會活動支付明細表、工會費用部門分攤表、工會活動申請表等；

1.6.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤工會經(jīng)費，實際支付通過應付職工薪酬-工會經(jīng)費科目。

1.7 教育經(jīng)費（科目代碼：6602-07）

1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的教育經(jīng)費，如培訓費、網(wǎng)絡(luò)培訓費等支出；

1.7.2 輔助核算：部門和個人；

1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門或XX員工培訓費；

1.7.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓申請或培訓通知書、培訓結(jié)果報告（人力部保存）、培訓協(xié)議等；

1.7.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分攤教育經(jīng)費，實際支付通過應付職工薪酬-教育經(jīng)費科目，骨干員工、高價值培訓或附帶個人技術(shù)和能力證書的需附有培訓協(xié)議。

2. 辦公類費用

2.1 辦公費（科目代碼：6602-08）

2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費、打印費等支出；

2.1.2 輔助核算：部門；

2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門辦公費；

2.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、部門辦公費用分攤表、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請和送貨單（簽字）、入庫單等；

2.1.5 科目核算注意事項：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領(lǐng)用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領(lǐng)用表再分攤到管理費用，也可做備查賬并將未領(lǐng)用的歸到一個虛擬部門，按部門分攤核算，每月再根據(jù)領(lǐng)用表調(diào)整。

2.2 通訊費（科目代碼：6602-09）

2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補貼等支出；

2.2.2 輔助核算：部門；

2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門通信費；

2.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費清單和部門分攤表、私人電話補貼必須有電話號碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；

2.2.5 科目核算注意事項：私人電話補貼可通過補貼直接作為工資的項目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報銷，但是需要按照崗位級別設(shè)置一定的定額標準，并參考當?shù)卦试S稅前扣除的報銷標準。

2.3 快遞費（科目代碼：6602-10）

2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費、郵寄費和小額物流費用等支出；

2.3.2 輔助核算：部門；

2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門快遞費；

2.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費清單和部門分攤表等；

2.3.5 科目核算注意事項：此項費用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費，采購和銷售業(yè)務產(chǎn)生的物流費在以下管理費用-物流費科目（科目代碼：6602-23）核算。

2.4 網(wǎng)絡(luò)IT費（科目代碼：6602-11）

2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司W(wǎng)IFI費、無線網(wǎng)絡(luò)費、網(wǎng)絡(luò)安全、IT等設(shè)備維護費、IT、購買網(wǎng)絡(luò)或IT所需耗材等支出；

2.4.2 輔助核算：部門；

2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門網(wǎng)絡(luò)IT費，支付XX月無線網(wǎng)絡(luò)費或IT維護費，支付購買網(wǎng)絡(luò)耗材等；

2.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡(luò)和IT耗材清單和部門分攤表等；

2.4.5 科目核算注意事項：此項費用核算購買網(wǎng)絡(luò)或IT耗材單位價值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）

2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價值大于100元且使用年限超過1年的費用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機或膠印機、小型設(shè)備等支出；

2.5.2 輔助核算：部門；

2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX低值易耗品費；

2.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分攤表、領(lǐng)用表等；

2.5.5 科目核算注意事項：此項費用核算需建立管理臺賬，要建立領(lǐng)用責任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計余額一致。

2.6 租賃費（科目代碼：6602-13）

2.6.1 租賃費-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）

2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時租賃的場所；

2.6.1.2 輔助核算：部門（或 輔助核算：項目-房產(chǎn)）；

2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX房產(chǎn)項目XX時間段租賃費；

2.6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.1.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多處房產(chǎn)項目，可以再加上項目-房產(chǎn)項目輔助核算，房產(chǎn)項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、租賃面積、租賃單價和月租金額。

2.6.2 租賃費-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）

2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；

2.6.2.2 輔助核算：部門（或 輔助核算：項目-車輛）；

2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX車輛項目XX時間段租賃費；

2.6.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.2.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項目-車輛項目輔助核算，車輛項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.6.3 租賃費-設(shè)備租賃（科目代碼：6602-13-03）

2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設(shè)備或經(jīng)營設(shè)備，如一體化打印機、安防或疫情期間檢測設(shè)備等；

2.6.3.2 輔助核算：部門（或 輔助核算：項目-辦公設(shè)備）；

2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX設(shè)備XX時間段租賃費；

2.6.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、設(shè)備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分攤表等；

2.6.3.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多種設(shè)備或多臺設(shè)備用于不同場景，可以再加上項目-設(shè)備輔助核算，設(shè)備項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、設(shè)備系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.7 物業(yè)管理費（科目代碼：6602-14）

2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費；

2.7.2 輔助核算：部門；

2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX物業(yè)管理費；

2.7.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分攤表等；

2.7.5 科目核算注意事項：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費用需獨立處理，可以加上項目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關(guān)信息外，需再補充物管費單價等信息。

2.8 水電氣費（科目代碼：6602-15）

2.8.1 水電氣費-水費（科目代碼：6602-15-01）

2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費支出；

2.8.1.2 輔助核算：部門；

2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門水費；

2.8.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.1.5 科目核算注意事項：如果公司水費費用不高，可直接合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02）核算。

2.8.2 水電氣費-電費（科目代碼：6602-15-02）

2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費支出；

2.8.2.2 輔助核算：部門；

2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門電費；

2.8.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.2.5 科目核算注意事項：如果公司水費和氣費用不高，可直接合并到此科目電費合并核算。

2.8.3 水電氣費-氣費（科目代碼：6602-15-03）

2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；

2.8.3.2 輔助核算：部門；

2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門天然氣費；

2.8.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費結(jié)算表和部門分攤表、租賃協(xié)議等；

2.8.3.5 科目核算注意事項：如果公司天然氣費用不高，可直接合并到電費科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。

2.9 綠化環(huán)保費（科目代碼：6602-16）

2.9.1 綠化環(huán)保費-綠化費（科目代碼：6602-16-01）

2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運、消毒等衛(wèi)生綠化支出；

2.9.1.2 輔助核算：部門；

2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門綠化費；

2.9.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分攤表、服務協(xié)議等；

2.9.1.5 科目核算注意事項：如個人保潔的費用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號碼作為報銷附件。

2.9.2 綠化環(huán)保費-環(huán)保費（科目代碼：6602-16-02）

2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設(shè)備或環(huán)保設(shè)施的發(fā)生的費用支出；

2.9.2.2 輔助核算：部門；

2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX環(huán)保項目和分攤XX部門綠化費，攤銷XX項目XX部門環(huán)保費分攤；

2.9.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分攤表、環(huán)保服務協(xié)議、分攤計算方式等；

2.9.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項目支出，可暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇俊?/p>

2.10 維修費（科目代碼：6602-17）

2.10.1 維修費-場所維修費（科目代碼：6602-17-01）

2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；

2.10.1.2 輔助核算：部門；

2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX地方維修費；

2.10.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、服務協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分攤表、驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責任確定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項目支出，可暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇俊?/p>

2.10.2 維修費-設(shè)備維修費（科目代碼：6602-17-02）

2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設(shè)備零星維修費，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機等辦公設(shè)備的小維修支出；

2.10.2.2 輔助核算：部門；

2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分攤XX部門XX設(shè)備維修費；

2.10.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、服務協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分攤表、驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責任確定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的設(shè)備維修項目支出，根據(jù)實際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費用科目和長期待攤費用科目，費用攤銷時在分攤?cè)氪丝颇浚弧?/p>

3. 業(yè)務類費用

3.1 業(yè)務招待費（科目代碼：6602-18）

3.1.1 業(yè)務招待費-管理部（科目代碼：6602-18-01）

3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務類招待費支出；

3.1.1.2 輔助核算：部門；

3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門招待費；

3.1.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.1.1.5 科目核算注意事項：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對象。

3.1.2 業(yè)務招待費-業(yè)務部（科目代碼：6602-18-02）

3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務類招待費支出；

3.1.2.2 輔助核算：部門 客戶；

3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX客戶招待費；

3.1.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.1.2.5 科目核算注意事項：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計每個客戶招待的費用，并與客戶銷售業(yè)績做對比。

3.2 交通費（科目代碼：6602-19）

3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費支出；

3.2.2 輔助核算：部門；

3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX員工交通費；

3.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、外出申請、合法合規(guī)的發(fā)票（起始 終點，用途，簽字確認）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（ 用途）等；

3.2.5 科目核算注意事項：合法合規(guī)的發(fā)票的時間一定要和外出辦事時間一致，和考勤可以審核確認，網(wǎng)約車的行程和員工電話號碼一定是本人使用且外出辦事地點是真實有效的。

3.3 差旅費（科目代碼：6602-20）

3.3.1 差旅費-管理部（科目代碼：6602-20-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務類出差支出；

3.3.1.2 輔助核算：部門；

3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX員工招待費；

3.3.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.3.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)管理需求，此科目下可再細分四級科目：交通工具、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、差旅補貼等。

3.3.2 差旅費-業(yè)務部（科目代碼：6602-20-02）

3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務類招待費支出；

3.3.2.2 輔助核算：部門 個人；

3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX員工差旅費；

3.3.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費記錄等；

3.3.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分四級科目：交通工具、住宿費、出差地市內(nèi)交通費、差旅補貼等。

3.4 車輛費用（科目代碼：6602-21）

3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險費、維修費、停車過路費支出；

3.4.2 輔助核算：部門 項目-車輛；

3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX車輛XX費用；

3.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請、維修結(jié)算單和維修驗收單會簽字、保險單復印件、停車記錄單（體現(xiàn)實際停車地點和時間）等；

3.4.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分三級科目：油耗、保險、維修費、停車過路費。

3.5 廣告宣傳費（科目代碼：6602-22）

3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務支出；

3.5.2 輔助核算：部門；

3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX供應商XX廣告宣傳項目支出；

3.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請、效果圖或驗收報告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；

3.5.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細分三級科目：宣傳制品、網(wǎng)絡(luò)媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項目金額較大，也可以再設(shè)置三級科目的項目-宣傳廣告項目輔助核算。

3.6 物流費（科目代碼：6602-23）

3.6.1 物流費-采購（科目代碼：6602-23-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費支出；

3.6.1.2 輔助核算：部門；

3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX物品或項目采購費；

3.6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費明細表或分攤表等；

3.6.1.5 科目核算注意事項：發(fā)生與采購訂單相關(guān)的直接物流費分攤計入材料成本等。

3.6.2 物流費-銷售（科目代碼：6602-23-02）

3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務物流費支出；

3.6.2.2 輔助核算：部門；

3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX部門XX客戶物流費；

3.6.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費明細表或分攤表等；

3.6.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，如無設(shè)置銷售費用科目，此科目下可在管理費用下核算。

4. 代理類費用

4.1 審計費（科目代碼：6602-24）

4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項內(nèi)部和外部審計業(yè)務支出，包括年度審計、年度稅審、高新或研發(fā)加計扣除專項審計、高管離任審計、上市前審計等；

4.1.2 輔助核算：部門；

4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX供應商XX審計項目支出；

4.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計報告（不打印、作為財務部資料存檔）等；

4.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置會計審計、稅審、專項審計、高管離任審計、上市前審計等三級科目，各項審計要以審計報告作為結(jié)果上傳附件。

4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）

4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費和訴訟業(yè)務支出，包括法律顧問年度合作費用、獨立案件的法院訴訟費和律師費等；

4.2.2 輔助核算：部門；

4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX律師事務所XX項目支出；

4.2.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓報告和案件相關(guān)文書等；

4.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置年度法律顧問費和案件法律費用三級科目，如案件較多的可在案件法律費用科目單獨設(shè)置項目-案件輔助核算。

4.3 咨詢評估費（科目代碼：6602-26）

4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評估業(yè)務支出，包括財務咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項目咨詢、資產(chǎn)評估、客戶或供應商外部盡職調(diào)查等；

4.3.2 輔助核算：部門；

4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX供應商XX咨詢或XX評估項目支出；

4.3.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報告和評估報告（不打印、作為直接部門和財務部資料存檔）等；

4.3.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.4 稅金（科目代碼：6602-27）

4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；

4.4.2 輔助核算：部門；

4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX年度殘障金，支付XX月份XX稅金；

4.4.4 附件單據(jù)：費用報銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計算或繳交依據(jù)等；

4.4.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.5 設(shè)計費（科目代碼：6602-28）

4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項設(shè)計費支出，包括裝修設(shè)計、辦公場所設(shè)計、產(chǎn)品設(shè)計、商標和品牌設(shè)計等；

4.5.2 輔助核算：部門；

4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付XX供應商XX項目設(shè)計費；

4.5.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或委托協(xié)議、設(shè)計圖或設(shè)計結(jié)果報告等；

4.5.5 科目核算注意事項：各項設(shè)計業(yè)務要以設(shè)計圖或設(shè)計報告作為結(jié)果上傳附件。

5. 攤銷類費用

5.1 累計折舊（科目代碼：6602-29）

5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設(shè)備、融資租賃其產(chǎn)的累計折舊等；

5.1.2 輔助核算：部門；

5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提XX月份累計折舊；

5.1.4 附件單據(jù)：折舊計提明細表和折舊部門分攤表；

5.1.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與固定資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致。

5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）

5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標、品牌的費用攤銷等；

5.2.2 輔助核算：部門；

5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提XX月份無形資產(chǎn)攤銷；

5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計提明細表和部門分攤表；

5.2.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與無形資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進行項目輔助核算，也必須保持一致。

5.3 長期待攤費用（科目代碼：6602-32）

5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設(shè)備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分攤費用等；

5.3.2 輔助核算：部門；

5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提XX月份長期待攤費用攤銷；

5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費用計提明細表和部門分攤表；

5.3.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與長期待攤費用的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進行項目輔助核算，也必須保持一致。

6. 其他管理費用（科目代碼：6602-99）

6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費用支出；

6.1.2 輔助核算：部門；

6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計提XX費用；

6.1.4 附件單據(jù)：費用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；

6.1.5 科目核算注意事項：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應再獨立設(shè)置核算二級科目。