關(guān)于印發(fā)《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》的通知
財辦〔2022〕36號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》（國發(fā)〔2021〕5號）文件，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，財政部研究制定了《預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

自2023年1月1日起，浙江省、云南省、河北省、河南省、陜西省、海南省、湖北省、黑龍江省全面推廣實施預(yù)算指標(biāo)核算管理，自2023年7月1日起在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實施。各地應(yīng)按照預(yù)算管理一體化建設(shè)整體部署，積極推廣落實改革工作。

執(zhí)行過程中有關(guān)問題和情況，請及時向財政部反映。

附件：預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法（試行）

財政部
2022年9月6日

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法

（試行）

財 政 部

目 錄

預(yù)算指標(biāo)核算管理辦法 1

第一章 總 則

第二章 預(yù)算指標(biāo)核算科目

第三章 預(yù)算指標(biāo)核算科目說明

財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明

一、指標(biāo)來源類

二、提前安排類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

四、財力類

五、支出指標(biāo)類

六、收入類

七、支付申請類

八、支付類

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

四、單位資金收入預(yù)算類

五、支出指標(biāo)類

六、收入類

七、支付申請類

八、支付類

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

第四章 預(yù)算指標(biāo)核算要素

第五章 預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場景梳理

一、財政資金

1.1提前安排支出

1.2預(yù)算批復(fù)

1.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

1.4預(yù)算執(zhí)行

1.5年終事項

二、單位資金

2.1年初控制數(shù)提前安排支出

2.2預(yù)算批復(fù)

2.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

2.4預(yù)算執(zhí)行

2.5年終事項

三、特殊場景

3.1債券資金管理業(yè)務(wù)場景

3.2地方政府主權(quán)外貸特殊業(yè)務(wù)場景

3.3國庫集中支付結(jié)余

第六章 報表格式及報表編報說明

XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國有資本經(jīng)營預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表（樣表）

XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX政府性基金預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表（樣表）

報表編報說明

第一章 總 則

第一條 為硬化預(yù)算約束和規(guī)范預(yù)算管理行為，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法所指的預(yù)算指標(biāo)核算是指政府財政部門采用復(fù)式記賬法，對預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)或事項進行核算，通過對預(yù)算指標(biāo)的批復(fù)、分解、下達、生成、調(diào)整、調(diào)劑、執(zhí)行和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等全生命周期過程記錄，實時反映預(yù)算指標(biāo)的來源、增減及狀態(tài)，實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)管理全流程“順向可控，逆向可溯”。

第三條 本辦法適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等各級政府財政部門。銜接中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級財政預(yù)算。

第四條 預(yù)算指標(biāo)核算范圍包含一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、財政專戶管理資金（教育收費）和單位資金等。核算對象既包括納入本年度收支預(yù)算的資金、也包含上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的資金。預(yù)算指標(biāo)核算按資金性質(zhì)分別核算、分別平衡。

社會保險基金預(yù)算資金的指標(biāo)核算不適用本辦法，由財政部另行規(guī)定。

第五條 政府財政部門是預(yù)算指標(biāo)核算管理的主體。保證預(yù)算指標(biāo)核算管理數(shù)據(jù)的合法性、完整性和準確性。

第六條 政府財政部門和預(yù)算單位通過預(yù)算管理和資金支付業(yè)務(wù)操作自動觸發(fā)核算體系記賬，對數(shù)據(jù)等有關(guān)要素的合法性、完整性、準確性、真實性負責(zé)。

第七條 預(yù)算指標(biāo)核算管理通過全國統(tǒng)一的核算科目和管理規(guī)則，統(tǒng)一的核算控制要素，統(tǒng)一的核算口徑，全面反映預(yù)算指標(biāo)的來源、增減及狀態(tài)，實現(xiàn)對各級政府財政部門預(yù)算管理全過程的記錄、控制和反映。

第八條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)劃分核算期間，分期結(jié)算，按規(guī)定編制報表。

核算期間至少分為月度和年度。核算月度、年度等核算期間的起訖日期采用公歷日期。

年度終了后，可根據(jù)工作需要設(shè)置一定期限的上年核算清理期。

第九條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則。

（一）加強政府收支預(yù)算約束，實施財政收支總額控制。按照“先有預(yù)算、再有指標(biāo)、后有支出”的原則，“支出預(yù)算余額控制支出指標(biāo)、支出指標(biāo)余額控制資金支付”的控制機制，嚴禁無預(yù)算或超預(yù)算支出。預(yù)算變動必須按照業(yè)務(wù)規(guī)范進行核算，確保預(yù)算的嚴肅性。

（二）將預(yù)算全口徑（除社會保險基金預(yù)算）納入核算范圍，通過復(fù)式記賬的規(guī)則，實現(xiàn)以可動用的財政資源（財力類科目）控制年度財政總支出規(guī)模（指標(biāo)來源類科目）。

（三）以年度財政總支出規(guī)模（指標(biāo)來源類科目）控制支出指標(biāo)的生成和使用（支出指標(biāo)類、支付申請類、支付類以及結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目）等后續(xù)流程。從而實現(xiàn)預(yù)算嚴格控制指標(biāo)，年度財政總支出規(guī)?？刂品植块T的財政支出預(yù)算。

（四）將各級政府預(yù)算數(shù)據(jù)全部納入核算范圍，并通過預(yù)算指標(biāo)核算環(huán)環(huán)相扣，建立上下級財政間預(yù)算管理銜接機制。

第十條 本辦法核算科目包括財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目和單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目，其中單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目是財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的簡化。財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括指標(biāo)來源類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、財力類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目包括單位資金支出預(yù)算類、提前安排類、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類、單位資金收入預(yù)算類、支出指標(biāo)類、收入類、支付申請類、支付類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類。核算規(guī)則如下。

（一）指標(biāo)來源類科目用以核算年度總支出預(yù)算，并通過本科目控制支出指標(biāo)生成及后續(xù)流程。包括政府支出預(yù)算、安排國庫集中支付結(jié)余。

（二）提前安排類科目用以核算在各級人民代表大會批準預(yù)算之前按相關(guān)法規(guī)可以提前安排的支出指標(biāo)，并在人大批準預(yù)算后予以核銷。包括本級財力提前下達指標(biāo)、本級財力年初控制數(shù)和其他預(yù)撥指標(biāo)。

（三）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目用以核算確認收入和確認支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

（四）財力類科目用以核算年度總收入預(yù)算。包括政府收入預(yù)算和應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余。

（五）支出指標(biāo)類科目用以核算在指標(biāo)來源類科目和提前安排類科目控制下生成的支出指標(biāo)，并通過本科目控制支付申請類及后續(xù)流程。包括待下達指標(biāo)、可執(zhí)行指標(biāo)和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)。

（六）支付申請類科目用以核算財政和單位在支出指標(biāo)控制下的支付申請，并通過本科目控制確認支付及后續(xù)流程。包括支付申請。

（七）支付類科目用以核算在指標(biāo)來源類、支出指標(biāo)類和支付申請類科目控制下的確認支付，并通過本科目進行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（八）收入類科目用以核算財力類科目的確認收入，并通過本科目進行結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余核算。

（九）結(jié)轉(zhuǎn)核銷類科目用以核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定，指標(biāo)來源類、支出指標(biāo)類的指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。并通過本科目和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目進行年終結(jié)賬。包括指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和指標(biāo)結(jié)余。

（十）單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目中單位資金支出預(yù)算類參照財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的指標(biāo)來源類科目，單位資金收入預(yù)算類參照財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目的財力類科目。

第十一條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定運用核算科目。

（一）各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用核算科目，不得以本辦法規(guī)定的科目及使用說明作為進行有關(guān)經(jīng)濟活動的依據(jù)。

（二）各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的核算科目編號，不得隨意打亂重編。以便于監(jiān)督管理、生成報表和實行信息化管理。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細科目進行核算，并使用對應(yīng)核算控制要素和輔助核算要素。除遵循本辦法規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)滿足各級政府預(yù)算管理的需要。

（四）政府收支分類科目、支出經(jīng)濟分類科目原則上需到末級科目。支出指標(biāo)類必須使用末級科目。

（五）各級政府財政部門可在《辦法》的基礎(chǔ)上，在不影響核算處理和編報報表的前提下，根據(jù)實際情況在本科目體系下增設(shè)下級明細科目和控制規(guī)則，不需使用的科目可以不用，但不能減少或改變原有的科目和控制規(guī)則，不得違反本辦法的規(guī)定。

第十二條 各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制報表，財政部根據(jù)管理需要適時調(diào)整報表樣式。

（一）預(yù)算指標(biāo)核算報表包括預(yù)算指標(biāo)核算管理總表、預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表和預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表。主要反映收支總體情況、收支預(yù)算變動及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等事項，按資金性質(zhì)分別編制，報表由系統(tǒng)自動生成。

（二）預(yù)算指標(biāo)核算報表應(yīng)當(dāng)按照月和年度編制，也可以根據(jù)管理需要按時點編制。

（三）預(yù)算指標(biāo)核算報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、無誤的核算記錄自動生成，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編報及時。

（四）各級政府財政部門可根據(jù)實際管理需要，生成符合各自地方特點的報表以及向財政部報送的其他報表。

第十三條 預(yù)算指標(biāo)核算應(yīng)通過現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用與預(yù)算制度改革緊密結(jié)合，銜接五級財政預(yù)算，動態(tài)反映預(yù)算指標(biāo)管理業(yè)務(wù)全貌，建立業(yè)務(wù)協(xié)同、規(guī)范管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的指標(biāo)核算管理運行機制。實現(xiàn)全國預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)一體化、標(biāo)準化、信息化、數(shù)字化。

第十四條 本辦法未特殊規(guī)定的核算事項，按照財政部有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條 省、自治區(qū)、直轄市的政府財政部門在與本辦法不相違背的前提下，負責(zé)制定本地區(qū)預(yù)算指標(biāo)具體核算管理辦法。

第十六條 本辦法自2023年1月1日起實施。各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)提前將本辦法有關(guān)規(guī)則嵌入各地信息化系統(tǒng)，并在2023年預(yù)算編制時進行核算。

第二章 預(yù)算指標(biāo)核算科目

一、財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目

借方

貸方

一、指標(biāo)來源類

二、提前安排類

1001 政府支出預(yù)算

2001 本級財力提前下達指標(biāo)

100101本級支出預(yù)算

2002 本級財力年初控制數(shù)

100102補助支出預(yù)算

2003 其他預(yù)撥指標(biāo)

100103預(yù)備費

100104上解支出

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

100105地區(qū)間援助支出預(yù)算

3001 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

100106調(diào)出資金

100107安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

四、財力類

100108債務(wù)還本支出預(yù)算

4001政府收入預(yù)算

100109債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

400101本級收入預(yù)算

100110補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

400102補助收入預(yù)算

100111結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

400103上解收入

100199待分預(yù)算

400104地區(qū)間援助收入預(yù)算

1002 安排國庫集中支付結(jié)余

400105調(diào)入資金

400106動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

五、支出指標(biāo)類

400107債務(wù)收入預(yù)算

5001 待下達指標(biāo)

400108債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

5002 可執(zhí)行指標(biāo)

400109上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

500201本級支出指標(biāo)

400110上年結(jié)余收入

500202補助支出指標(biāo)

4002 應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

500203上解支出指標(biāo)

500204地區(qū)間援助支出指標(biāo)

六、收入類

500205債務(wù)還本支出指標(biāo)

6001 確認收入

500206債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

5003 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

七、支付申請類

7001支付申請

八、支付類

8001 確認支付

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

9002 指標(biāo)結(jié)余

二、單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目

借方

貸方

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預(yù)算

2601 年初控制數(shù)

五、支出指標(biāo)類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

5601 待下達指標(biāo)

3601 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

5602 可執(zhí)行指標(biāo)

5603 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

四、單位資金收入預(yù)算類

4601單位資金收入預(yù)算

七、支付申請類

460101 事業(yè)收入預(yù)算

7601支付申請

460102 經(jīng)營收入預(yù)算

460103 上級補助收入預(yù)算

八、支付類

460104 附屬單位上繳收入

8601 確認支付

460105 上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入

460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

460199 其他收入預(yù)算

9601 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

六、收入類

6601 確認收入

注：1.預(yù)算指標(biāo)核算科目，應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目以及項目，通過輔助核算要素進行明細核算。

2.在核銷提前安排類科目要素不一致時采用反向沖銷法核算；其他反向業(yè)務(wù)均采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

3.460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）科目由地方根據(jù)各自管理模式?jīng)Q定是否啟用。如果財政專戶管理資金（教育收費）視同財政資金管理則使用財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目體系，如果視同單位資金管理則使用本科目。

第三章 預(yù)算指標(biāo)核算科目說明

財政資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明

一、指標(biāo)來源類

1001政府支出預(yù)算

一、本科目核算上級財政部門提前下達、人大批準的本級政府支出預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行中追加追減以及預(yù)算調(diào)整。本科目一般為借方余額，借方表示政府支出預(yù)算增加，借方紅字表示政府支出預(yù)算減少，貸方表示核銷提前安排類指標(biāo)、預(yù)算調(diào)劑時預(yù)算減少和生成支出指標(biāo)，貸方紅字表示支出指標(biāo)收回和收回以前年度存量資金。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級支出預(yù)算”、“補助支出預(yù)算”、“預(yù)備費”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出預(yù)算”、“調(diào)出資金”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)還本支出預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算”、“補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“結(jié)轉(zhuǎn)下年支出”、“待分預(yù)算”明細科目，進行明細核算。其中“待分預(yù)算”明細科目核算收到上級轉(zhuǎn)移支付、收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉(zhuǎn)移支付等未細化落實到部門和地區(qū)的政府支出預(yù)算。

三、政府支出預(yù)算的主要核算處理如下：

（一）收到上級財政部門提前下達的資金，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（二）人大批準本級政府年初預(yù)算后，確認收支預(yù)算時，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（三）人大批準本級政府年初預(yù)算后，核銷本級財力提前下達指標(biāo)時，借記“本級財力提前下達指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）人大批準本級政府年初預(yù)算后，核銷本級財力年初控制數(shù)時，借記“本級財力年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（五）生成支出指標(biāo)時，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（六）增加（減少）預(yù)算總支出或調(diào)減預(yù)算安排的重點支出、上級財政部門追加或追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算、增加舉借債務(wù)數(shù)額時，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目（調(diào)減和追減時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目）。

（七）政府支出預(yù)算調(diào)劑收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。政府支出預(yù)算調(diào)劑時，借記本科目對應(yīng)明細科目，貸記本科目對應(yīng)明細科目；重新生成支出指標(biāo)時，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（八）收到上級轉(zhuǎn)移支付未細化落實到部門和地區(qū)時，借記本科目下“待分預(yù)算”科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目；將未細化資金落實到部門和地區(qū)后，借記本科目對應(yīng)明細科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（九）收回以前年度下級存量轉(zhuǎn)移支付時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目下“補助支出預(yù)算”科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（十）確認調(diào)出資金時，借記“確認支付”科目，貸記本科目下“調(diào)出資金”科目。

（十一）動支預(yù)備費時，借記本科目下對應(yīng)明細科目，貸記本科目下“預(yù)備費”科目。

（十二）增支需動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（十三）收回以前年度存量資金時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目下“待分預(yù)算”科目。

（十四）年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出年終確認時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

（十五）根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系時，調(diào)增時借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目，調(diào)減時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目。

（十六）年終結(jié)算，將超收收入轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府收入預(yù)算”科目；將所有需要確認的支出預(yù)算確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

1002 安排國庫集中支付結(jié)余

一、本科目核算政府財政部門采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支、預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映財政部門批準的國庫集中支付結(jié)余增加，借方紅字反映財政收回國庫集中支付結(jié)余，貸方反映生成支出指標(biāo)和調(diào)劑時國庫集中支付結(jié)余減少，貸方紅字反映收回國庫集中支付結(jié)余支出指標(biāo)。

二、安排國庫集中支付結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）國庫集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入，借記本科目，貸記“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目。

（二）國庫集中支付結(jié)余生成支出指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目；收回國庫集中支付結(jié)余支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（三）國庫集中支付結(jié)余調(diào)劑時，借記本科目對應(yīng)明細，貸記本科目對應(yīng)明細。再重新生成支出指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）收回國庫集中支付結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

二、提前安排類

2001本級財力提前下達指標(biāo)

本科目核算在預(yù)算草案未經(jīng)各級人民代表大會審查和批準前，本級政府使用本級財力提前下達下級政府的轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)。本科目為貸方余額，貸方反映本級財力提前下達累計數(shù)，借方反映本級財力提前下達指標(biāo)核銷。

二、提前下達指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）通過本科目提前下達支出指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）人大批準本級年初預(yù)算后，核銷本級財力提前下達指標(biāo)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）人大批準的本級年初預(yù)算同本級財力提前下達指標(biāo)要素不一致，先對原可執(zhí)行指標(biāo)進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

2002本級財力年初控制數(shù)

一、本科目核算在預(yù)算草案未經(jīng)各級人民代表大會審查和批準前，本級政府通過本級財力提前安排的本級支出。本科目為貸方余額，貸方反映本級財力年初控制數(shù)下達累計數(shù)，貸方紅字反映本級財力年初控制數(shù)下達指標(biāo)收回，借方反映本級財力年初控制數(shù)下達指標(biāo)核銷。

二、本級財力年初控制數(shù)的主要核算處理如下：

（一）人大批準預(yù)算草案前，下達可以提前安排的本級財力年初控制數(shù)，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）人大批準年初預(yù)算后，核銷年初控制數(shù)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）人大批準的年初預(yù)算同本級財力年初控制下達指標(biāo)要素不一致，先對原可執(zhí)行指標(biāo)進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）本級財力年初控制數(shù)下達的指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

2003其他預(yù)撥指標(biāo)

一、本科目核算根據(jù)特殊的執(zhí)行需要和相關(guān)預(yù)算指標(biāo)批準為依據(jù)，先行預(yù)撥資金，后期進行調(diào)整，在預(yù)算調(diào)整批準后應(yīng)予以核銷。本科目為貸方余額，貸方反映其他預(yù)撥指標(biāo)下達累計數(shù)，貸方紅字反映其他預(yù)撥指標(biāo)下達指標(biāo)收回，借方反映其他預(yù)撥指標(biāo)核銷。

二、其他預(yù)撥指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）通過本科目下達支出指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）核銷其他預(yù)撥指標(biāo)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）預(yù)算調(diào)整批復(fù)后同其他預(yù)撥指標(biāo)下達要素不一致，先對原可執(zhí)行指標(biāo)進行支付更正或資金退回，再進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）其他預(yù)撥指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

三、核銷完成后，本科目無余額。

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

3001結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算確認收入與確認支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目一般為貸方余額，貸方余額反映本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）年終將確認收入和確認支付轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“確認收入”科目，貸記本科目，貸記“確認支付”科目。

（二）年終結(jié)賬時，借記本科目，貸記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目、“指標(biāo)結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無余額。

四、財力類

4001政府收入預(yù)算

一、本科目核算上級財政部門提前下達、人大批準的本級政府收入預(yù)算及收入預(yù)算調(diào)整。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預(yù)算增加；貸方紅字反映收入預(yù)算減少，借方反映收入預(yù)算轉(zhuǎn)入確認收入。借方紅字反映收入退庫及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級收入預(yù)算”、“補助收入預(yù)算”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入預(yù)算”、“調(diào)入資金”、“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“債務(wù)收入預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”、“上年結(jié)余收入”明細科目，進行明細核算。

三、政府收入預(yù)算的主要核算處理如下：

（一）收到上級財政部門提前下達的資金，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時確認收入，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（二）人大批準本級政府年初預(yù)算，批復(fù)下達時，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時將上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入部分確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）增加預(yù)算總支出、上級財政部門追加轉(zhuǎn)移支付、增加舉借債務(wù)數(shù)額時，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。同時將上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。減少預(yù)算總支出、調(diào)減預(yù)算安排的重點支出以及上級財政部門追減轉(zhuǎn)移支付時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。調(diào)減上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入時用紅字沖銷法核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（四）本級預(yù)算收入、債務(wù)發(fā)行收入等實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。退庫或退款時，用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（五）調(diào)入資金時，調(diào)入方借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（六）增支需動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目；短收需動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目下對應(yīng)科目，貸記本科目下“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（七）年終結(jié)算，超收收入按規(guī)定補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目；未確認的收入預(yù)算需要轉(zhuǎn)確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（八）根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時，借記“政府支出預(yù)算”，貸記本科目，再借記“確認收入”科目，貸記本科目。調(diào)減時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“政府支出預(yù)算”，貸記本科目，再借記“確認收入”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

4002應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

一、本科目核算政府財政部門采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支、預(yù)算單位尚未使用的國庫集中支付結(jié)余指標(biāo)。本科目為貸方余額，貸方反映財政部門批準的國庫集中支付結(jié)余增加。貸方紅字反映財政收回國庫集中支付結(jié)余，借方反映轉(zhuǎn)入確認收入，借方紅字反映收回國庫集中支付結(jié)余后沖銷確認收入。

二、應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）國庫集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入時，借記“安排國庫集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）國庫集中支付結(jié)余確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）收回國庫集中支付結(jié)余和國庫集中支付指標(biāo)結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“安排國庫集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目，再借記本科目，貸記“確認收入”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

五、支出指標(biāo)類

5001待下達指標(biāo)

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時根據(jù)管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映待下達的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的待下達指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入可執(zhí)行指標(biāo)，貸方紅字反映可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達指標(biāo)。

二、待下達指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）政府支出預(yù)算生成待下達指標(biāo)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。調(diào)減政府支出預(yù)算收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（二）預(yù)算調(diào)劑，部門預(yù)算指標(biāo)及轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同單位、科目、項目之間調(diào)劑和級次間調(diào)劑，收回指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）確認下達為可執(zhí)行指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目?？蓤?zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）待下達指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)或指標(biāo)結(jié)余時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目或“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

5002可執(zhí)行指標(biāo)

一、本科目核算可直接執(zhí)行的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入支付申請和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)，貸方紅字反映支付申請退回和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本級支出指標(biāo)”、“補助支出指標(biāo)”、“上解支出指標(biāo)”、“地區(qū)間援助支出指標(biāo)”、“債務(wù)還本支出指標(biāo)”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)”明細科目，進行明細核算。

三、可執(zhí)行指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）收到上級提前下達預(yù)算指標(biāo)，生成支出指標(biāo)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（二）人大批準預(yù)算草案前，提前下達下級支出指標(biāo)時，借記本科目，貸記“本級財力提前下達指標(biāo)”科目。

（三）人大批準預(yù)算草案前，財政部門下達可以提前安排的年初控制數(shù)時，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數(shù)”科目。

（四）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達的可執(zhí)行指標(biāo)調(diào)劑時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數(shù)”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標(biāo)時，借記本科目，貸記“本級財力年初控制數(shù)”科目。

（五）政府支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。調(diào)減政府支出預(yù)算時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（六）預(yù)算調(diào)劑、部門預(yù)算指標(biāo)及轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同單位、科目、項目之間調(diào)劑和級次間調(diào)劑，收回指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（七）核銷年初控制數(shù)下達指標(biāo)、其他預(yù)撥指標(biāo)要素不一致，通過支付更正或資金退回恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)后核銷時，采用反向沖銷法核算，借記“本級財力年初控制數(shù)”科目，借記“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（八）追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，上級財政部門收回下級轉(zhuǎn)移支付時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（九）接收上級追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，指標(biāo)已下達給下級財政部門時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目；退回已支付資金時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十）待下達指標(biāo)確認下達時，借記本科目，貸記“待下達指標(biāo)”科目；可執(zhí)行指標(biāo)時轉(zhuǎn)回待下達指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“待下達指標(biāo)”科目。

（十一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目；可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目。

（十二）支付申請時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十三）當(dāng)年預(yù)算支出資金退回，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十四）上年預(yù)撥資金本年確認支付、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風(fēng)險基金確認支付時，借記“確認支付”，貸記本科目。

（十五）支付更正恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標(biāo)余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十六）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目，退回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（十七）可執(zhí)行指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)或指標(biāo)結(jié)余時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目或“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

（十八）年終結(jié)算，未確認的可執(zhí)行指標(biāo)需要確認支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（十九）權(quán)責(zé)發(fā)生制事項生成支出指標(biāo)時，借記本科目，貸記“安排國庫集中支付結(jié)余”科目。

（二十）收回國庫集中支付結(jié)余支出指標(biāo)和國庫集中支付結(jié)余調(diào)劑收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“安排國庫集中支付結(jié)余”科目。

（二十一）國庫集中支付權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)列支出時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

5003可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

一、本科目核算可執(zhí)行指標(biāo)的凍結(jié)。本科目為借方余額，借方反映被凍結(jié)的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映解凍的可執(zhí)行指標(biāo)。

二、可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）可執(zhí)行指標(biāo)解凍時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無余額。

六、收入類

6001確認收入

一、本科目核算政府收入預(yù)算確認收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實際確認收入，貸方紅字反映收入退庫、退款和確認上級轉(zhuǎn)移支付負指標(biāo)，借方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認收入的主要核算處理如下：

（一）收到上級轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，將政府收入預(yù)算確認收入時，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。確認上級轉(zhuǎn)移支付負指標(biāo)時用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）人大批準本級政府年初預(yù)算及預(yù)算調(diào)整后，上年結(jié)轉(zhuǎn)收入確認收入時，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（三）本級收入、債務(wù)收入、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入等收入實現(xiàn)時，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。退庫或退款時用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（四）調(diào)入資金時，調(diào)入方借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（五）確認動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制事項年初轉(zhuǎn)入時，借記“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（七）收回國庫集中支付結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目，貸記本科目。

（八）年終結(jié)算，未確認的政府收入預(yù)算需要確認收入時，借記“政府收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（九）根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時，借記“政府收入預(yù)算”，貸記本科目。調(diào)減時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“政府收入預(yù)算”，貸記本科目。

（十）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，確認收入和確認支付轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目、“確認支付”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

七、支付申請類

7001支付申請

一、本科目核算財政部門和單位的支付申請。本科目為借方余額，借方反映支付申請的累計數(shù)，借方紅字反映支付申請退回。貸方反映轉(zhuǎn)入確認支付，貸方紅字反映確認支付退回。

二、支付申請的主要核算處理如下：

（一）財政部門和單位在執(zhí)行系統(tǒng)中錄入支付申請并保存發(fā)送時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。支付申請退回時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）資金實際支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（三）資金退回和支付更正恢復(fù)支付申請余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無余額。

八、支付類

8001確認支付

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時的確認支付。本科目一般為借方余額，借方反映確認支付累計數(shù)，借方紅字反映當(dāng)年及收回存量資金的確認支付，貸方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認支付的主要核算處理如下：

（一）預(yù)算執(zhí)行確認支付時，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（二）上年預(yù)撥資金本年確認支付、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風(fēng)險基金確認支付時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（三）當(dāng)年資金退回和支付更正時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（四）調(diào)出資金時，調(diào)出方借記本科目，貸記“財政支出預(yù)算”科目。

（五）補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（六）安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（七）收回以前年度存量資金、收回以前年度存量轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)、收回國庫集中支付結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“待分預(yù)算”科目。

（八）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金確認支付時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。退回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（九）根據(jù)年終結(jié)算將補助支出、上解支出、調(diào)出資金、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)確認支付，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（十）國庫集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（十一）根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系調(diào)增時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”，調(diào)減時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”。

（十二）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“確認收入”科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定，下年可繼續(xù)安排使用的指標(biāo)。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的指標(biāo)，貸方反映同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷。

二、指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時，政府支出預(yù)算和支出指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)下年支出確認時，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目。

（三）年終結(jié)賬時，將本科目與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無余額。

9002指標(biāo)結(jié)余

一、本科目核算根據(jù)預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)定轉(zhuǎn)入的指標(biāo)結(jié)余事項。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)余指標(biāo)。貸方反映轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷，貸方紅字反映收回以前年度權(quán)責(zé)發(fā)生制事項支出指標(biāo)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余。

二、指標(biāo)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時，統(tǒng)籌收回政府支出預(yù)算和支出指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余，借記本科目，貸記“政府支出預(yù)算”科目、“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）收回以前年度國庫集中支付結(jié)余支出指標(biāo)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（三）按《預(yù)算法》規(guī)定的相關(guān)結(jié)余轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，借記“政府支出預(yù)算”科目，貸記本科目。

（四）年終結(jié)賬時，將本科目與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目歸集，余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無余額。

單位資金預(yù)算指標(biāo)核算科目使用說明

一、單位資金支出預(yù)算類

1601單位資金支出預(yù)算

一、本科目核算經(jīng)財政部門批復(fù)的單位資金支出預(yù)算及變動。本科目一般為借方余額，借方表示單位資金支出預(yù)算增加，借方紅字表示單位資金支出預(yù)算減少，貸方表示沖銷提前安排和生成支出指標(biāo)，貸方紅字表示預(yù)算調(diào)劑時支出指標(biāo)收回及收回以前年度存量資金。

二、單位資金支出預(yù)算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)、調(diào)增預(yù)算收支時，借記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。調(diào)減預(yù)算收支時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。

（二）核銷提前安排類年初控制數(shù)時，借記“年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（三）單位資金支出預(yù)算生成支出指標(biāo)時，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）預(yù)算調(diào)劑收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。預(yù)算調(diào)劑時，借記本科目（明細），貸記本科目（明細）；重新生成支出指標(biāo)時，借記“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（五）收回以前年度存量資金時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

（六）年終結(jié)賬時，單位資金支出預(yù)算轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

二、提前安排類

2601年初控制數(shù)

一、本科目核算本級預(yù)算草案在人大批準前，經(jīng)財政部門審核確認，單位當(dāng)年可以提前安排的特定支出。本科目為貸方余額，貸方反映年初控制數(shù)下達累計數(shù)，借方反映年初控制數(shù)下達指標(biāo)核銷數(shù)。

二、年初控制數(shù)的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)前，確認下達可以提前安排的年初控制數(shù)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（二）核銷年初控制數(shù)時，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）核銷年初控數(shù)要素不一致，需通過支付更正或資金退回后進行核銷時，采用反向沖銷法核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（四）年初控制數(shù)下達指標(biāo)調(diào)劑收回可執(zhí)行指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”，貸記本科目。

三、核銷后，本科目無余額。

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

3601結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算單位資金確認收入與確認支付相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。本科目一般為貸方余額，貸方反映本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，表示收大于支，借方余額表示收不抵支。

二、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的主要核算處理如下：

（一）年終轉(zhuǎn)賬時，借記“確認收入”科目，貸記本科目，貸記“確認支付”科目。

（二）年終結(jié)賬時，將本科目余額清零，借記本科目，貸記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無余額。

四、單位資金收入預(yù)算類

4601單位資金收入預(yù)算

一、本科目核算經(jīng)財政部門批復(fù)的單位資金收入預(yù)算及變動情況。本科目一般為貸方余額，貸方反映收入預(yù)算增加；貸方紅字反映相應(yīng)的收入預(yù)算減少，借方反映收入預(yù)算轉(zhuǎn)入確認收入累計數(shù)。借方紅字反映收入退付及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、本科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入預(yù)算”、“經(jīng)營收入預(yù)算”、“上級補助收入預(yù)算”、“附屬單位上繳收入”、“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入”、“財政專戶管理資金收入（教育收費）”、“其他收入預(yù)算”明細科目，進行明細核算。

三、單位資金收入預(yù)算的核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)、調(diào)增預(yù)算收支時，借記“單位資金支出預(yù)算”科目，貸記本科目。調(diào)減預(yù)算收支時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“單位資金支出預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）單位資金確認收入時，借記本科目，貸記“確認收入”科目。收入退付及減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“確認收入”科目。

（三）單位資金收入預(yù)算超收時轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

四、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

五、支出指標(biāo)類

5601待下達指標(biāo)

一、本科目核算預(yù)算執(zhí)行時根據(jù)管理需要，因工資統(tǒng)發(fā)、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映待下達的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的待下達指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入可執(zhí)行指標(biāo)，貸方紅字反映可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達指標(biāo)。

二、待下達指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）單位資金支出預(yù)算生成待下指標(biāo)時，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。調(diào)減單位資金支出預(yù)算收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（二）預(yù)算調(diào)劑，支出指標(biāo)在不同科目、項目之間調(diào)劑，收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）確認下達為可執(zhí)行指標(biāo)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目?？蓤?zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目，貸記本科目。

（四）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，待下達指標(biāo)余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“指標(biāo)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末無余額。

5602可執(zhí)行指標(biāo)

一、本科目核算可執(zhí)行的單位資金支出指標(biāo)。本科目為借方余額，借方反映可執(zhí)行的支出指標(biāo)，借方紅字反映收回的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映轉(zhuǎn)入支付申請或可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)，貸方紅字反映支付申請退回和可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、可執(zhí)行指標(biāo)的主要核算處理如下：

（一）單位資金年初預(yù)算批復(fù)前，確認可以提前安排的年初控制數(shù)時，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。

（二）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達指標(biāo)調(diào)劑收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。重新安排生成可執(zhí)行指標(biāo)時，借記本科目，貸記“年初控制數(shù)”科目。

（三）單位資金支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)時，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（四）預(yù)算調(diào)劑，支出指標(biāo)在不同科目、項目之間調(diào)劑，收回支出指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。重新安排生成支出指標(biāo)時，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（五）核銷年初控制數(shù)下達指標(biāo)要素不一致，通過支付更正或資金退回恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)后核銷時，采用反向沖銷法核算，借記“年初控制數(shù)”科目，貸記本科目。

（六）待下達指標(biāo)確認下達時，借記本科目，貸記“待下達指標(biāo)”科目；可執(zhí)行指標(biāo)時轉(zhuǎn)回為待下達指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“待下達指標(biāo)”科目。

（七）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時，借記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目，貸記本科目，可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目。

（八）申請支付時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。資金退回時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（九）支付更正，恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“支付申請”科目，貸記本科目；扣減可執(zhí)行指標(biāo)余額時，借記“支付申請”科目，貸記本科目。

（十）結(jié)轉(zhuǎn)核銷，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余科目時，借記“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目，貸記“單位資金收入預(yù)算”科目。

三、本科目期末無余額。

5603可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

一、本科目核算可執(zhí)行指標(biāo)的凍結(jié)。本科目為借方余額，借方反映被凍結(jié)的可執(zhí)行指標(biāo)，貸方反映可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍。

二、可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)的核算處理如下：

（一）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)解凍時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、本科目期末無余額。

六、收入類

6601確認收入

一、本科目核算單位資金收入預(yù)算實際確認收入。本科目一般為貸方余額，貸方反映實際確認收入，貸方紅字反映收入退付和收回收入預(yù)算。借方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認收入的主要核算處理如下：

（一）確認收入時，借記“單位資金收入預(yù)算”科目，貸記本科目。收入退付或收回收入預(yù)算時用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“單位資金收入預(yù)算”科目，貸記本科目。

（二）年終結(jié)賬時，確認支付和確認收入轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記“確認支付”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

七、支付申請類

7601支付申請

一、本科目核算發(fā)生支付業(yè)務(wù)時，單位資金的支付申請。本科目為借方余額，借方反映支付申請的累計數(shù)，借方紅字反映支付申請退回。貸方反映轉(zhuǎn)入確認支付，貸方紅字反映退回確認支付時沖銷支付申請。

二、支付申請的主要核算處理如下：

（一）申請支付保存發(fā)送時，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

資金實際支付時，借記“確認支付”科目，貸記本科目。

資金退回、支付更正，恢復(fù)支付申請余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記“確認支付”科目，貸記本科目?；謴?fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

八、支付類

8601確認支付

一、本科目核算單位資金的實際支付數(shù)。本科目一般為借方余額，借方反映確認支付累計數(shù)，借方紅字反映當(dāng)年及收回以前年度存量資金的確認支付。貸方反映轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

二、確認支付的主要核算處理如下：

（一）確認支付時，借記本科目，貸記“支付申請”科目。資金退回和支付更正時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“支付申請”科目。

（二）收回以前年度存量資金時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目。

（三）年終轉(zhuǎn)賬，單位資金確認支付和確認收入轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“確認收入”科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9601指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一、本科目核算單位資金收入預(yù)算、支出預(yù)算、支出指標(biāo)的結(jié)轉(zhuǎn)核銷。本科目一般為借方余額，借方反映結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的指標(biāo)。貸方反映同結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余沖銷。

二、指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)的主要核算處理如下：

（一）結(jié)轉(zhuǎn)核銷時，借記本科目，貸記“單位資金支出預(yù)算”科目、“單位資金收入預(yù)算”科目、“待下達指標(biāo)”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目。

（二）年終結(jié)賬時，將本科目余額清零，借記“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

三、年終結(jié)賬后，本科目無余額。

第四章 預(yù)算指標(biāo)核算要素

序號

要素名稱

備注

1

預(yù)算年度

2

財政區(qū)劃

3

本級指標(biāo)文號

4

預(yù)算項目代碼

5

預(yù)算單位

6

資金性質(zhì)

7

業(yè)務(wù)主管處室

8

指標(biāo)管理處室

9

收入分類科目

10

轉(zhuǎn)移支付支出功能分類科目

11

支出功能分類科目

12

政府支出經(jīng)濟分類

13

部門支出經(jīng)濟分類

14

指標(biāo)類型

15

預(yù)算來源

注2

16

是否提前安排

注2

17

接收方財政區(qū)劃

18

預(yù)算級次

19

上級指標(biāo)文號

20

是否政府采購

21

支付方式

22

是否工資統(tǒng)發(fā)

23

直達資金標(biāo)識

24

是否科研

25

是否債務(wù)

26

是否基建

注: 1.預(yù)算指標(biāo)核算要素和預(yù)算管理一體化要素保持一致。

2.“預(yù)算來源”和“是否提前安排”為本次新增要素。代碼及明細選項暫定如下，待預(yù)算管理一體化要素更新后保持一致：

預(yù)算來源：

1 年初預(yù)算

2 預(yù)算調(diào)整

3 預(yù)算調(diào)劑

是否提前安排：

1 是

2 否

第五章 預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場景梳理

預(yù)算指標(biāo)核算管理業(yè)務(wù)場景僅供各級政府財政部門在預(yù)算指標(biāo)核算管理時參考，不得以此作為進行有關(guān)經(jīng)濟活動的依據(jù)。本章節(jié)中的“上級”是指有對下轉(zhuǎn)移支付的中央、省、市、縣級政府財政部門，本章節(jié)中的“下級”是指接收上級轉(zhuǎn)移支付的省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府財政部門；本章節(jié)中的“金額流向一致”指的是資金支付的收款方和金額同預(yù)算指標(biāo)一致。

一、財政資金

1.1提前安排支出

1.1.1提前下達

1.收到上級提前下達轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)。各級人民代表大會審查和批準預(yù)算草案前，本級政府財政部門將上級提前下達的轉(zhuǎn)移支付數(shù)編入本級預(yù)算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①登記上級補助收入。

已細化落實到部門的地區(qū)的，借記“本級支出預(yù)算”科目或“補助支出預(yù)算”科目；未細化落實到部門和地區(qū)的，借記“待分預(yù)算”科目。同時由于本分錄已對提前下達登記了收支預(yù)算，預(yù)算批準后將不再重復(fù)登記（包括部門預(yù)算中來源為上級補助的部分）。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

②確認收入。

收到上級提前下達轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)完成收支預(yù)算登記后，視為政府收入預(yù)算已實現(xiàn)。

借：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

貸：確認收入

（3）控制規(guī)則

記賬金額須等于接收的提前下達的指標(biāo)金額，且所有要素保持一致。

2.預(yù)算批復(fù)前未細化落實到部門和地區(qū)的部分，細化后向本級預(yù)算單位和下級財政分配，鄉(xiāng)財縣管縣級代編預(yù)算的，無向下級分配業(yè)務(wù)，不做相關(guān)核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

分配金額不得大于登記到“待分預(yù)算”科目的金額。

3.完成分配資金的內(nèi)部審核流程后，登記支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“政府支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額，所有核算要素需保持一致。

4.本級財力提前下達

各級人民代表大會審查和批準預(yù)算草案前，本級政府財政部門根據(jù)《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定提前下達下級轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)?！氨炯壺斄μ崆跋逻_指標(biāo)”科目核算的資金指本級財力提前安排下級使用的部分。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

貸：本級財力提前下達指標(biāo)

（3）控制規(guī)則

①記賬金額及所有要素保持一致。

②提前下達的轉(zhuǎn)移支付應(yīng)區(qū)分年度登記。

1.1.2本級財力年初控制數(shù)

預(yù)算草案未經(jīng)各級人民代表大會審查和批準前，本級政府財政部門根據(jù)《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定提前安排的本級支出?！氨炯壺斄δ瓿蹩刂茢?shù)”科目核算的資金指本級財力提前安排本級部門使用的部分。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

2.記賬規(guī)則

（1）本級財力年初控制數(shù)下達指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：本級財力年初控制數(shù)

（2）預(yù)算批復(fù)前，本級財力年初控制數(shù)下達的指標(biāo)調(diào)劑時，先收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。收回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)A 紅字

貸：本級財力年初控制數(shù)A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)B

貸：本級財力年初控制數(shù)B

3.控制規(guī)則

（1）“本級財力年初控制數(shù)”科目不得出現(xiàn)借方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.2預(yù)算批復(fù)

1.2.1年初預(yù)算批復(fù)

人大批準年初預(yù)算后，應(yīng)先扣除收到上級提前下達轉(zhuǎn)移支付，然后將剩余部分確認政府收支年初預(yù)算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據(jù)人大批準的政府預(yù)算批復(fù)下達。

2.記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

同時確認上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）記賬金額須等于人大批準的預(yù)算數(shù)扣除收到上級提前下達轉(zhuǎn)移支付后的剩余部分。

（2）“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目、“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”科目及“上年結(jié)余收入”科目記賬金額應(yīng)同總預(yù)算會計銜接。

1.2.2核銷本級財力提前下達指標(biāo)

人大批準年初預(yù)算后，核銷要素金額一致時，通過“補助支出預(yù)算”核銷“本級財力提前下達指標(biāo)”。核銷要素金額不一致時，通過“補助支出指標(biāo)”核銷“本級財力提前下達指標(biāo)”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時，通過“補助支出預(yù)算”核銷。

借：本級財力提前下達指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

（2）要素金額不一致時，通過“補助支出指標(biāo)”核銷。

借：本級財力提前下達指標(biāo)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)－補助支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

“本級財力提前下達指標(biāo)”科目核銷完成后科目余額應(yīng)為零。

1.2.3核銷本級財力年初控制數(shù)

人大批準年初預(yù)算后，核銷要素金額一致時，通過“本級支出預(yù)算”核銷“本級財力年初控制數(shù)”。核銷要素金額不一致時，通過“本級支出指標(biāo)”核銷“本級財力年初控制數(shù)”。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素、金額一致時，通過“本級支出預(yù)算”核銷。

借：本級財力年初控制數(shù)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時，則需要通過支付更正（見業(yè)務(wù)場景1.4.6）再用“可執(zhí)行指標(biāo)”進行核銷；如核銷金額小于原可執(zhí)行指標(biāo)或金額流向不一致時，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7），恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”再進行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標(biāo)”直接進行核銷。

借：本級財力年初控制數(shù)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）用于核銷“本級財力年初控制數(shù)”科目的“政府支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“本級財力年初控制數(shù)”科目核銷完成后科目余額應(yīng)為零。

1.2.4生成支出指標(biāo)

人大批準年初預(yù)算并扣減提前下達轉(zhuǎn)移支付，核銷完提前安排指標(biāo)后，生成支出指標(biāo)。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據(jù)人大批準的年初預(yù)算下達指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

（1）“政府支出預(yù)算”科目不得為貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目核算控制要素應(yīng)到最底級。

1.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

項目作為部門和單位預(yù)算管理的基本單元，預(yù)算支出全部以項目形式納入預(yù)算項目庫，實施項目全生命周期管理，未納入預(yù)算項目庫的項目一律不得安排預(yù)算。預(yù)算調(diào)整調(diào)劑需在項目庫的支撐下進行。

1.3.1預(yù)算調(diào)整

經(jīng)人大批準，年度執(zhí)行中預(yù)算調(diào)整。

1.3.1.1增加或減少預(yù)算總支出

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

2.記賬規(guī)則

增加預(yù)算總支出時核算如下（減少預(yù)算總支出時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算）。

（1）增加預(yù)算總支出。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

（2）減少預(yù)算總支出。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—預(yù)備費 紅字

政府支出預(yù)算—上解支出 紅字

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 紅字

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出 紅字

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上解收入 紅字

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金 紅字

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

（3）如果上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余同年初預(yù)算產(chǎn)生差異時，同時確認收入（減少上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算）。

①增加時。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認收入

②減少時。

借：政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

貸：確認收入 紅字

（4）下級財政部門因上級追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)減總支出時，同時以紅字沖銷法以負數(shù)核算沖銷確認收入。

借：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

減少預(yù)算總支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7）等流程進行要素修正后減少或調(diào)減。

1.3.1.2需要動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

預(yù)算執(zhí)行中，因短收、增支導(dǎo)致收支缺口，需通過動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金實現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

2.記賬規(guī)則

①短收時。

借：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

②增支時。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

3.控制規(guī)則

動用金額不得大于動用前總預(yù)算會計中“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目余額。

1.3.1.3調(diào)減預(yù)算安排的重點支出

1.因短收原因調(diào)減。

預(yù)算安排的重點支出因當(dāng)年短收且無法彌補時調(diào)減，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級財政預(yù)算管理機構(gòu)審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

調(diào)減預(yù)算安排的重點支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7）等流程進行要素修正后或調(diào)減。

2.因其他原因調(diào)減

預(yù)算安排的重點支出因其他原因調(diào)減。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

調(diào)減預(yù)算安排的重點支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7.1）等流程進行要素修正后或調(diào)減。

1.3.1.4增加舉借債務(wù)數(shù)額

當(dāng)年新增加地方政府債務(wù)按照預(yù)算調(diào)整的程序報人大審批后。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門完成終審。

2.記賬規(guī)則

（1）省級財政部門

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

（2）市級財政部門

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

（3）縣級財政部門

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

3.控制規(guī)則

省級財政部門的債務(wù)收入不得大于經(jīng)同級人大批準的預(yù)算調(diào)整數(shù)額。下級的債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入應(yīng)與上級的債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出相銜接。

1.3.1.5生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)整完成后，生成支出指標(biāo)。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據(jù)人大批準的預(yù)算調(diào)整方案確認下達。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

生成支出指標(biāo)時，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能生成。

1.3.2預(yù)算調(diào)劑

1.3.2.1政府、部門預(yù)算調(diào)劑

預(yù)算調(diào)劑是在預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算總支出不變的情況下，有關(guān)支出在預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項目之間變動。一般不得對已確認支付的指標(biāo)進行調(diào)劑，如確需對已確認支付的指標(biāo)進行調(diào)劑，則先進行資金退回，恢復(fù)為政府支出預(yù)算再進行調(diào)劑。

1. 政府、部門預(yù)算間調(diào)劑

原來未細化落實到部門和地區(qū)的政府支出預(yù)算，細化后應(yīng)在項目庫的支撐下調(diào)劑到具體的政府支出預(yù)算，由政府支出預(yù)算生成支出指標(biāo)。原未生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

“待分預(yù)算”科目及“本級支出預(yù)算A”科目不得出現(xiàn)貸方余額。其他政府支出預(yù)算間調(diào)劑參照核算。

2. 收回政府、部門預(yù)算支出指標(biāo)。

收回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)政府支出預(yù)算余額。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認收回支出指標(biāo)。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算－本級支出預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

“待下達指標(biāo)”、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。調(diào)劑之前應(yīng)校驗“待下達指標(biāo)”、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，余額不足時則不能保存，應(yīng)先通過資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7）等方式進行處理。收回其他支出指標(biāo)參照核算。

3. 政府、部門預(yù)算在不同單位、科目、項目等之間調(diào)劑。

需要對已生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算調(diào)劑時，應(yīng)由財政部門先收回支出指標(biāo)。未生成支出指標(biāo)的政府支出預(yù)算直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認預(yù)算調(diào)劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

調(diào)劑之前應(yīng)校驗“政府支出預(yù)算”科目余額，余額不足時則不能保存，應(yīng)先通過資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7.1）等方式進行處理。調(diào)劑后，“政府支出預(yù)算”科目的借方余額不得小于零。其他政府支出預(yù)算調(diào)劑參照核算。

4. 政府、部門預(yù)算在級次間調(diào)劑。

級次間調(diào)劑已生成支出指標(biāo)應(yīng)由財政部門先收回再安排。未生成支出指標(biāo)直接調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“本級支出預(yù)算”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

5. 生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)劑完成后，生成支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

生成支出指標(biāo)時，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.2轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)劑

轉(zhuǎn)移支付預(yù)算調(diào)劑是按《預(yù)算法》規(guī)定，當(dāng)年轉(zhuǎn)移支付預(yù)算分別在預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項目之間調(diào)劑。

1.轉(zhuǎn)移支付待分預(yù)算調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審下達。

（2）記賬規(guī)則

上級部門原來未細化落實到部門和地區(qū)的預(yù)算，細化后應(yīng)在項目庫的支撐下調(diào)劑到具體的補助支出預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“待分預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.追加轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，報告本級人大后，細化落實到部門和地區(qū)的借記相關(guān)支出預(yù)算科目，未細化落實到部門和地區(qū)的，借記“待分預(yù)算”科目。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①接收上級追加轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

②同時確認補助收入。

借：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

貸：確認收入

③細化落實到部門和地區(qū)后，在項目庫的支撐下調(diào)劑到具體的政府支出預(yù)算，由政府支出預(yù)算生成可執(zhí)行指標(biāo)。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

（3）控制規(guī)則

記賬金額等于上級追加轉(zhuǎn)移支付金額。

3.追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

（2）記賬規(guī)則

①收回當(dāng)年下級轉(zhuǎn)移支付，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)“補助支出預(yù)算”科目余額。

借：待下達指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

②收回以前年度下級存量轉(zhuǎn)移支付，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)“待分預(yù)算”科目余額。收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項目，按照預(yù)算管理程序重新申請和安排。

借：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

（3）控制規(guī)則

①調(diào)劑后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

②接收追減轉(zhuǎn)移支付預(yù)算時“待分預(yù)算”科目可以為負數(shù)。

4.轉(zhuǎn)移支付預(yù)算指標(biāo)在不同地區(qū)、科目、項目等之間調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門完成終審確認調(diào)劑。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 B

貸：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 A

（3）控制規(guī)則

“政府支出預(yù)算”科目余額不足時則不能保存。如已生成支出指標(biāo)，應(yīng)由財政部門先收回支出指標(biāo)（見業(yè)務(wù)場景1.3.2.2-3），再進行調(diào)劑。

5.轉(zhuǎn)移支付預(yù)算級次間調(diào)劑。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級財政預(yù)算管理機構(gòu)審核確認。

（2）記賬規(guī)則

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“本級支出預(yù)算”、“債務(wù)還本支出預(yù)算”科目應(yīng)小于等于對應(yīng)的“補助支出預(yù)算”科目。級次間調(diào)劑如已生成支出指標(biāo)的，應(yīng)由財政部門先收回“補助支出指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場景1.3.2.2-3）再調(diào)劑。

6.生成支出指標(biāo)

預(yù)算調(diào)劑完成后，生成支出指標(biāo)。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

（2）記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

生成指標(biāo)時，判斷“政府支出預(yù)算”科目借方余額是否充足，如余額不足則不能保存。

1.3.2.3.動支預(yù)備費

經(jīng)本級政府批準動支預(yù)備費。

（1）觸發(fā)條件

本級政府財政部門報經(jīng)本級政府同意確認動支預(yù)備費。

（2）記賬規(guī)則

①動支預(yù)備費。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—預(yù)備費

②生成支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)－本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)－補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)－地區(qū)間援助支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

（3）控制規(guī)則

“預(yù)備費”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.3.3其他預(yù)撥指標(biāo)

1.其他預(yù)撥指標(biāo)下達

其他預(yù)撥指標(biāo)核算根據(jù)特殊的執(zhí)行需要和相關(guān)預(yù)算指標(biāo)批準為依據(jù)，先行預(yù)撥資金，通過預(yù)算調(diào)整調(diào)劑予以核銷。

（1）觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認下達。

（2）記賬規(guī)則

①其他預(yù)撥指標(biāo)下達。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

貸：其他預(yù)撥指標(biāo)

②調(diào)整預(yù)算未批準前，需要對其他預(yù)撥指標(biāo)進行調(diào)劑的，先通過紅字沖銷法以負數(shù)核算收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)A 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)A 紅字

貸：其他預(yù)撥指標(biāo) A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) B

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) B

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)B

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)B

貸：其他預(yù)撥指標(biāo) B

（3）控制規(guī)則

①“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)借方余額。

②“可執(zhí)行指標(biāo)B”應(yīng)小于等于“可執(zhí)行指標(biāo)A”。

2.核銷其他預(yù)撥指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認其他預(yù)撥指標(biāo)核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）要素金額一致時用“政府支出預(yù)算”直接核銷。

借：其他預(yù)撥指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

（2）超出批復(fù)金額或要素不一致時應(yīng)先進行資金退回恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場景1.4.7）后進行核銷。

借：其他預(yù)撥指標(biāo)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

用于核銷其他預(yù)撥指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)明細金額須保持一致，核銷完“其他預(yù)撥指標(biāo)”科目余額為零。

1.4預(yù)算執(zhí)行

1.4.1待下達指標(biāo)確認下達

預(yù)算執(zhí)行時根據(jù)管理需要，對工資統(tǒng)發(fā)需要、未滿足支付條件和未達到支付時間等情況的“待下達指標(biāo)”確認下達。“可執(zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回“待下達指標(biāo)”時用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認。

2.記賬規(guī)則

（1）確認下達時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：待下達指標(biāo)

（2）可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回待下達指標(biāo)時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

貸：待下達指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目應(yīng)與對應(yīng)的“待下達指標(biāo)”科目保持一樣的要素，“待下達指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”科目轉(zhuǎn)回“待下達指標(biāo)”科目時，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.2可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

本級政府財政部門根據(jù)管理需要對“可執(zhí)行指標(biāo)”進行凍結(jié)。凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為“可執(zhí)行指標(biāo)”時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)。

2.記賬規(guī)則

①可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

②凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為可執(zhí)行指標(biāo)時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)凍”科目結(jié)應(yīng)與對應(yīng)的“可執(zhí)行指標(biāo)”科目保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目時，“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.3財政部門、單位支付申請

1.觸發(fā)記賬條件

各級政府財政部門、單位在發(fā)起支付申請并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.4財政部門、單位支付申請退回

支付申請退回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.4.5確認支付

1.觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會計記賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①支付申請確認支付。

借：確認支付

貸：支付申請

②上年預(yù)撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風(fēng)險基金等確認支付。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）上年預(yù)撥本年資金、上級財政代扣事項以及專戶管理的糧食風(fēng)險基金等確認支付，應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.6支付更正

當(dāng)金額流向一致，指標(biāo)要素不正確時，通過支付更正業(yè)務(wù)用正確的可執(zhí)行指標(biāo)進行更正。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請，本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：確認支付 A 紅字

貸：支付申請 A 紅字

借：支付申請 A 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請 B

貸：可執(zhí)行指標(biāo) B

借：確認支付 B

貸：支付申請 B

3.控制規(guī)則

（1）支付更正前，必須有正確的“可執(zhí)行指標(biāo)B”。

（2）通過“確認支付”科目和“支付申請”科目控制可以申請更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標(biāo)”，恢復(fù)原“可執(zhí)行指標(biāo)”。更正后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）資金流向和支付金額不變。

1.4.7資金退回

1.4.7.1當(dāng)年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

依據(jù)集中支付代理銀行憑證回單登記或人民銀行憑證回單登記。

2.記賬規(guī)則

（1）當(dāng)年預(yù)算支出資金退回時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)支付申請余額。

借：確認支付 紅字

貸：支付申請 紅字

（2）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—地區(qū)間援助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.7.2收回以前年度存量資金

收回以前年度存量資金如采用沖減當(dāng)年支出的核算方式時，通過紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)待分預(yù)算余額。收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項目，按照預(yù)算管理程序重新申請和安排。

1.觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會計入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

收回以前年度存量資金時，應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。如當(dāng)年預(yù)算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

1.4.8確認收入

1.4.8.1本級稅收、非稅等收入入（退）庫

退庫采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

1.觸發(fā)記賬條件

金庫入賬、總預(yù)算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

（1）入庫時。

借：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

貸：確認收入

（2）退庫時。

借：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.8.2債務(wù)發(fā)行收入入庫（僅限中央和省本級）

1.觸發(fā)記賬條件

金庫入賬、總預(yù)算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.8.3確認債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.8.4確認動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

要素、金額應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.8.5上解收入、地區(qū)間援助收入確認收入

1.觸發(fā)記賬條件

總預(yù)算會計確認入賬。

2.記賬規(guī)則

借：政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

應(yīng)同總預(yù)算會計賬銜接。

1.4.9調(diào)出調(diào)入資金

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認調(diào)入資金（含其他調(diào)入）。

2.記賬規(guī)則

（1）調(diào)出方。

借：確認支付

貸：政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

（2）調(diào)入方。

借：政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）調(diào)入方記賬金額需大于等于調(diào)出方調(diào)出金額。如三本預(yù)算間資金調(diào)入調(diào)出，調(diào)入方記賬金額需與調(diào)出方記賬金額保持一致。

（2）記賬金額同總預(yù)算會計賬銜接。

1.5年終事項

1.5.1指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

根據(jù)預(yù)算安排將下年需按原用途繼續(xù)使用的“政府支出預(yù)算”和“支出指標(biāo)”進行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—待分預(yù)算

待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

結(jié)轉(zhuǎn)后，“支出指標(biāo)”科目和“政府支出預(yù)算”科目不能為貸方余額。

1.5.2指標(biāo)結(jié)余

統(tǒng)籌收回“政府支出預(yù)算”科目余額和“支出指標(biāo)”科目余額轉(zhuǎn)入“指標(biāo)結(jié)余”科目，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定年終將“指標(biāo)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認指標(biāo)結(jié)余。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)余

貸：政府支出預(yù)算－本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算－補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算－上解支出

政府支出預(yù)算－待分預(yù)算

待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余后，“支出指標(biāo)”科目和“待分預(yù)算”科目余額為零。

（2）一般公共預(yù)算指標(biāo)結(jié)余轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金后，科目余額為零。

（3）政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)結(jié)余按相關(guān)規(guī)定處理。

1.5.3確認補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付

貸：政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

3.控制規(guī)則

預(yù)算周轉(zhuǎn)金按《預(yù)算法實施條例》規(guī)定不得超過本級一般公共預(yù)算支出總額的1%。

1.5.4確認結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

1.觸發(fā)記賬條件

年終本級政府財政部門對年初預(yù)算“結(jié)轉(zhuǎn)下年支出”確認指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出（年初預(yù)算）

3.控制規(guī)則

同總預(yù)算會計賬保持一致。

1.5.5年終結(jié)算

1.觸發(fā)記賬條件

預(yù)算年度終了， 本級政府財政部門對上下級財政辦理年終結(jié)算事項。

2.記賬規(guī)則

（1）按《預(yù)算法》規(guī)定的相關(guān)結(jié)余轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：指標(biāo)結(jié)余

（2）未使用完畢的預(yù)備費安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：政府支出預(yù)算—預(yù)備費

（3）年終結(jié)算根據(jù)《預(yù)算法》規(guī)定將對應(yīng)的超收收入彌補赤字后轉(zhuǎn)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

貸：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

（4）根據(jù)年終結(jié)算將未確認的補助支出、上解支出和調(diào)出資金、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金轉(zhuǎn)確認支付。

借：確認支付

貸：政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—上解支出指標(biāo)

（5）根據(jù)年終結(jié)算將未確認的補助收入、上解收入和調(diào)入資金轉(zhuǎn)確認收入。

借：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）與年終結(jié)算平衡表保持一致，并同總預(yù)算會計賬銜接。

（2）“政府支出預(yù)算”科目、“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

1.5.6根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)據(jù)調(diào)整新的平衡關(guān)系

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門根據(jù)實際執(zhí)行數(shù)調(diào)整預(yù)算平衡。

2.記賬規(guī)則

（1）增加收支預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

貸：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

（2）減少收支預(yù)算采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—預(yù)備費 紅字

政府支出預(yù)算—上解支出 紅字

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金 紅字

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金 紅字

政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出 紅字

貸：政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—上解收入 紅字

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算 紅字

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金 紅字

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入 紅字

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入 紅字

（3）確認支付。

借：確認支付

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—預(yù)備費

政府支出預(yù)算—上解支出

政府支出預(yù)算—地區(qū)間援助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—調(diào)出資金

政府支出預(yù)算—安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

（4）將結(jié)轉(zhuǎn)下年支出轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：政府支出預(yù)算—結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

（5）確認收入。

借：政府收入預(yù)算—本級收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—補助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—上解收入

政府收入預(yù)算—地區(qū)間援助收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—調(diào)入資金

政府收入預(yù)算—動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

政府收入預(yù)算—上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

政府收入預(yù)算—上年結(jié)余收入

貸：確認收入

3.控制規(guī)則

（1）根據(jù)年末實際執(zhí)行情況，對預(yù)算數(shù)據(jù)進行調(diào)整，達到新的平衡關(guān)系，數(shù)據(jù)應(yīng)同總預(yù)算會計銜接。

（2）減少預(yù)算總支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景1.3.2）、資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7.1）等流程進行要素修正后減少或調(diào)減。

1.5.7結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.觸發(fā)記賬條件

年終結(jié)算完成后系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

收入結(jié)轉(zhuǎn)后，將“確認收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。支出結(jié)轉(zhuǎn)后，將“確認支付”的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。如果“確認收入”大于“確認支付”，則“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目有貸方余額，表示收大于支；如果“確認收入”小于“確認支付”，則“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目有借方余額，表示收不抵支。

借：確認收入

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

確認支付

3.控制規(guī)則

結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，“確認收入”、“確認支付”科目余額為零。

1.5.8年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將本年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零，“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的貸方余額表示收大于支的盈余部分。“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目和“指標(biāo)結(jié)余”科目的借方余額表示本年未支出需結(jié)轉(zhuǎn)至下年支出部分。本分錄將兩者沖平。

將“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目明細轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)轉(zhuǎn)收入”科目，指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)等于當(dāng)年需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算加當(dāng)年需結(jié)轉(zhuǎn)下年的指標(biāo)（不含已經(jīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制列支部分）。

將“指標(biāo)結(jié)余”科目明細轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)余收入”科目。指標(biāo)結(jié)余應(yīng)等于當(dāng)年預(yù)算結(jié)余加當(dāng)年指標(biāo)結(jié)余（不含轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金部分）。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

指標(biāo)結(jié)余

3.控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

二、單位資金

2.1年初控制數(shù)提前安排支出

部門預(yù)算草案未經(jīng)財政部門審查和批復(fù)前，單位可以提前安排的支出。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門終審確認下達。

2.記賬規(guī)則

（1）單位登記可以提前安排的年初控制數(shù)和支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)

貸：年初控制數(shù)

（2）預(yù)算批復(fù)前，年初控制數(shù)下達的指標(biāo)調(diào)劑時，先收回指標(biāo)A，再重新安排指標(biāo)B。收回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)A 紅字

貸：年初控制數(shù)A 紅字

借：可執(zhí)行指標(biāo)B

貸：年初控制數(shù)B

3.控制規(guī)則

（1）必須是“年初控制數(shù)”安排的資金。

（2）記賬金額須等于指標(biāo)金額，且所有要素保持一致。

（3）“可執(zhí)行指標(biāo)B”需小于等于“可執(zhí)行指標(biāo)A”。

2.2預(yù)算批復(fù)

2.2.1年初預(yù)算批復(fù)

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門依據(jù)批準的部門預(yù)算生成單位資金預(yù)算。

2.記賬規(guī)則

借：單位資金支出預(yù)算

貸：單位資金收入預(yù)算

3.控制規(guī)則

記賬金額等于批準金額。

2.2.2核銷年初控制數(shù)

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認核銷。

2.記賬規(guī)則

（1）核銷要素一致，用“單位資金支出預(yù)算”直接核銷。

借：年初控制數(shù)

貸：單位資金支出預(yù)算

（2）如核銷要素不一致但金額流向一致時，則需要通過支付更正（見業(yè)務(wù)場景2.4.9）再用“可執(zhí)行指標(biāo)”進行核銷；如核銷金額小于原“可執(zhí)行指標(biāo)”或金額流向不一致時，如已支付，需要資金退回（見業(yè)務(wù)場景2.4.7），恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”再進行核銷，如未發(fā)生支付，則用“可執(zhí)行指標(biāo)”直接進行核銷。

借：年初控制數(shù)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

3.控制規(guī)則

年初控制數(shù)不得出現(xiàn)借方余額。

2.2.3生成支出指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認下達。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

貸：單位資金支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3預(yù)算調(diào)整調(diào)劑

2.3.1增加或減少預(yù)算收支

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

預(yù)算批復(fù)后，按照有關(guān)規(guī)定在年度執(zhí)行中，增加或減少預(yù)算收支。（減少預(yù)算收支時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算）

（1）增加時。

借：單位資金支出預(yù)算

貸：單位資金收入預(yù)算

（2）減少時。

借：單位資金支出預(yù)算 紅字

貸：單位資金收入預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

減少預(yù)算支出應(yīng)判斷相關(guān)支出預(yù)算余額是否充足，如果余額不足則不能保存，應(yīng)先通過預(yù)算調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景2.3.3）、資金退回（見業(yè)務(wù)場景2.4.7）等流程進行要素修正后減少或調(diào)減。

2.3.2收回單位資金可執(zhí)行指標(biāo)

收回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)單位資金支出預(yù)算余額

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認收回指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：單位資金支出預(yù)算 紅字

3.控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.3單位資金預(yù)算在項目、科目間調(diào)劑

如已生成“支出指標(biāo)”，則需要先收回“支出指標(biāo)”（見業(yè)務(wù)場景2.3.2），再進行調(diào)劑。

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認項目、科目間調(diào)劑。

2.記賬規(guī)則

借：單位資金支出預(yù)算B

貸：單位資金支出預(yù)算A

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算A”不得出現(xiàn)貸方余額。

2.3.4生成支出指標(biāo)

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部審核確認生成指標(biāo)。

2.記賬規(guī)則

借：待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

貸：單位資金支出預(yù)算

3.控制規(guī)則

“單位資金支出預(yù)算”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

2.4預(yù)算執(zhí)行

2.4.1待下達指標(biāo)確認下達

1.觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門根據(jù)管理需要確認下達，“可執(zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回為“待下達指標(biāo)”時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

2.記賬規(guī)則

（1）確認下達時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)

貸：待下達指標(biāo)

（2）可執(zhí)行指標(biāo)轉(zhuǎn)回為待下達指標(biāo)時。

借：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：待下達指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”應(yīng)與對應(yīng)的“待下達指標(biāo)”保持一樣的要素，“待下達指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)”轉(zhuǎn)回“待下達指標(biāo)”時“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.2可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

1.觸發(fā)記賬條件

本級財政部門根據(jù)管理需要對可執(zhí)行指標(biāo)進行凍結(jié)。

2.記賬規(guī)則

（1）可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)時。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

（2）凍結(jié)指標(biāo)恢復(fù)為可執(zhí)行指標(biāo)時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié) 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”應(yīng)與對應(yīng)的“可執(zhí)行指標(biāo)”保持一樣的要素，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”時“可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.3單位資金支付申請

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付申請并保存發(fā)送。

2.記賬規(guī)則

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)

3.控制規(guī)則

（1）“可執(zhí)行指標(biāo)”不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）能否發(fā)起支付申請應(yīng)校驗單位自有資金賬戶余額。

2.4.4單位資金支付申請退回

1.觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

2.記賬規(guī)則

退回時采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

貸：支付申請 紅字

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.5單位資金確認支付

1.觸發(fā)記賬條件

同單位會計核算的入賬條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

借：確認支付

貸：支付申請

3.控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

2.4.6單位資金確認收入

1.觸發(fā)記賬條件

與單位會計核算條件保持一致。

2.記賬規(guī)則

①確認收入。

借：單位資金收入預(yù)算

貸：確認收入

②收入退回時用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：單位資金收入預(yù)算 紅字

貸：確認收入 紅字

3.控制規(guī)則

記賬金額與實際發(fā)生金額一致。

2.4.7當(dāng)年資金退回

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”余額。

借：確認支付 紅字

貸：支付申請 紅字

借：支付申請 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.4.8收回以前年度存量資金

1.觸發(fā)記賬條件

賬戶收到資金退回。

2.記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)“單位資金支出預(yù)算”余額。

借：確認支付 紅字

貸：單位資金支出預(yù)算 紅字

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.4.9支付更正

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請，本級政府財政部門審核確認。

2.記賬規(guī)則

（1）恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：確認支付 A 紅字

貸：支付申請 A 紅字

借：支付申請 A 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo) A 紅字

（2）扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請 B

貸：可執(zhí)行指標(biāo) B

借：確認支付 B

貸：支付申請 B

3.控制規(guī)則

（1）通過“確認支付”科目和“支付申請”科目控制可以申請更正的最大金額，更正后扣減新的“可執(zhí)行指標(biāo)”，恢復(fù)原“可執(zhí)行指標(biāo)”。更正后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）資金流向和支付金額不變。

2.5年終事項

2.5.1結(jié)轉(zhuǎn)核銷

單位資金支出預(yù)算、支出指標(biāo)和收入預(yù)算超收轉(zhuǎn)入單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。如單位資金收入短收，先通過預(yù)算調(diào)整實現(xiàn)收支平衡。

1.觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起年終決算。

2.記賬規(guī)則

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：單位資金收入預(yù)算

單位資金支出預(yù)算

待下達指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)

3、控制規(guī)則

“單位資金收入預(yù)算”科目、“單位資金支出預(yù)算”科目和“支出指標(biāo)”科目余額應(yīng)為零。

2.5.2結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

單位資金“確認支付”和“確認收入”轉(zhuǎn)入單位資金“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。

1.觸發(fā)記賬條件

年終決算完成。

2.記賬規(guī)則

借：確認收入

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

確認支付

3、控制規(guī)則

同單位會計核算保持一致。

2.5.3年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將本年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零，有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入下年度“上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入”。

指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等于需結(jié)轉(zhuǎn)下年的單位資金支出預(yù)算、單位資金收入預(yù)算超收部分和需結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出指標(biāo)之和。

1.觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

2.記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

3.控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

三、特殊場景

3.1債券資金管理業(yè)務(wù)場景

1.接收上級政府下達的債務(wù)限額。

按照預(yù)算法規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市的政府債務(wù)余額不得突破國務(wù)院批準的限額。省、自治區(qū)、直轄市政府財政部門依照國務(wù)院下達的本地區(qū)地方政府債務(wù)限額，提出本級和轉(zhuǎn)貸給下級政府的債務(wù)限額安排方案，報本級政府批準后，將增加舉借的債務(wù)列入本級預(yù)算調(diào)整方案，報本級人民代表大會常務(wù)委員會批準。因此，接收上級政府下達的債務(wù)限額時，不記賬。只有當(dāng)預(yù)算調(diào)整方案報本級人民代表大會常務(wù)委員會批準后方記賬。

2.人大年初審查批準預(yù)算草案

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

3.人大常委會批準預(yù)算調(diào)整方案

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

4.登記、下達還本指標(biāo)

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

5.登記、下達轉(zhuǎn)貸指標(biāo)。

債務(wù)發(fā)行入庫后，按照內(nèi)部審批程序，并下達轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

6.調(diào)撥轉(zhuǎn)貸資金

依據(jù)轉(zhuǎn)貸指標(biāo)調(diào)撥資金，由債務(wù)管理部門發(fā)起支付申請，送國庫部門審核。同時，觸發(fā)預(yù)算指標(biāo)核算記賬。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

借：確認支付

貸：支付申請

7.確認債務(wù)收入

通過總預(yù)算會計記賬觸發(fā)，記賬日期須保持一致

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

貸：確認收入

8.歸還本金、利息、費用

州市、縣區(qū)向上級財政還本付息付費時，依據(jù)指標(biāo)辦理付款，省本級統(tǒng)一還本付息付費時，州市承擔(dān)還款責(zé)任的部分采取代收代付方式，不進行指標(biāo)核算。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)（利息、費用）

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

借：確認支付

貸：支付申請

3.2地方政府主權(quán)外貸特殊業(yè)務(wù)場景

1.確認收入

（1）納入國庫集中支付管理的外貸資金在收到外貸收入或轉(zhuǎn)貸收入時記賬。（2）存放在財政專戶的政府外貸資金在專戶收到外貸或轉(zhuǎn)貸收入，同時總會計收到文件并入賬時記賬。（3）貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金，在總會計收到文件并入賬時記賬。

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸）

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸）

貸：確認收入

2.預(yù)算執(zhí)行

（1）生成可執(zhí)行指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算（主權(quán)外貸）

（2）納入國庫集中支付管理的外貸轉(zhuǎn)貸資金支付核算。

①申請支付。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

②確認支付。

借：確認支付

貸：支付申請

（2）存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的外貸資金，在總會計收到文件并入賬后記賬。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo)

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸）

3.匯兌損益

政府債務(wù)外貸財政專戶外幣余額。按期末中國人民銀行公布的匯率中間價折算后確認，匯兌損益根據(jù)總會計入賬確認支付。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)

4.資金退回

（1）已提款未使用的資金退回。

1）當(dāng)年已提款未使用的資金退回。

項目結(jié)束后，已提款但未使用的政府債務(wù)外貸資金退回貸款方，屬于當(dāng)年度退回的，沖減債務(wù)收入，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

貸：確認收入 紅字

2）已提款但未使用的政府債務(wù)外貸資金跨年退回。

①屬于跨年度退回的，應(yīng)通過還本支出辦理，相應(yīng)調(diào)減債務(wù)余額。

a.收回可執(zhí)行指標(biāo)，恢復(fù)政府支出預(yù)算，用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)（主權(quán)外貸） 紅字

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

b.將政府支出預(yù)算調(diào)劑到債務(wù)還本支出預(yù)算。

借：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

c.生成債務(wù)還本支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

貸：政府支出預(yù)算—債務(wù)還本支出預(yù)算

②納入國庫集中支付的資金退回業(yè)務(wù)。

借：支付申請

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

借：確認支付

貸：支付申請

③存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行資金退回的，總會計收到文件并入賬。

借：確認支付

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—債務(wù)還本支出指標(biāo)

（2）已撥付資金未通過貸款方審核需要退款的。

已撥付資金未通過貸款方審核需要退回的，應(yīng)沖減支出后按當(dāng)年已提款未使用的資金退回場景核算。因匯率影響，由一般公共預(yù)算通過預(yù)算調(diào)整調(diào)劑（見業(yè)務(wù)場景1.3.1和1.3.2）補足。

①納入國庫集中支付管理的先資金退回（見業(yè)務(wù)場景1.4.7）。

②存放在財政專戶、貸款方直接支付或委托代理銀行、轉(zhuǎn)貸銀行支付的沖減當(dāng)年支出，以紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：確認支付 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

③退回支出預(yù)算后沖減債務(wù)收入。

借：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo) 紅字

可執(zhí)行指標(biāo)—補助支出指標(biāo) 紅字

貸：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助支出預(yù)算 紅字

借：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

貸：確認收入 紅字

5.額度內(nèi)當(dāng)年未提款業(yè)務(wù)

額度內(nèi)當(dāng)年未提款業(yè)務(wù)政府主權(quán)外貸額度不再結(jié)轉(zhuǎn)外貸使用，報經(jīng)省級人民政府批準并報財政部備案后調(diào)劑用于當(dāng)年或以后年度發(fā)行新增地方政府一般債券，按調(diào)整調(diào)劑程序辦理。

年末未提款的剩余預(yù)算額度用紅字沖銷法以負數(shù)核算，如已生成可執(zhí)行指標(biāo)的需先收回可執(zhí)行指標(biāo)（參考業(yè)務(wù)場景1.3.2.1-2）。

借：政府支出預(yù)算—本級支出預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—補助下級預(yù)算 紅字

政府支出預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算 紅字

貸：政府收入預(yù)算—債務(wù)收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

政府收入預(yù)算—債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算（主權(quán)外貸） 紅字

3.3國庫集中支付結(jié)余

1.國庫集中支付結(jié)余年初轉(zhuǎn)入

（1）觸發(fā)記賬條件

新的年度開始，本級政府財政部門審核確認，且要素、金額應(yīng)同上年度銜接。

（2）記賬規(guī)則

①年初轉(zhuǎn)入。

列支權(quán)責(zé)發(fā)生制事項批復(fù)后轉(zhuǎn)入。

借：安排國庫集中支付結(jié)余

貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

②生成支出指標(biāo)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項轉(zhuǎn)支出指標(biāo)。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：安排國庫集中支付結(jié)余

③權(quán)責(zé)發(fā)生制事項確認收入。

借：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

貸：確認收入（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

指標(biāo)核算確認收入，總會計賬不記收入。

（3）控制規(guī)則

記賬金額與上年度權(quán)責(zé)發(fā)生制列支金額保持一致。

2.國庫集中支付結(jié)余調(diào)劑

（1）收回國庫集中支付結(jié)余。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認，且科目、要素、金額應(yīng)與總預(yù)算會計賬銜接。

②記賬規(guī)則

采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結(jié)余 紅字

借：安排國庫集中支付結(jié)余 紅字

貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 紅字

借：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 紅字

貸：確認收入（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

同時增加分錄，減列當(dāng)年確認支付，增列當(dāng)年待分預(yù)算，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，收回資金的項目需要繼續(xù)實施的，應(yīng)作為新的預(yù)算項目，按照預(yù)算管理程序重新申請和安排。核算如下：

借：確認支付（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

貸：政府支出預(yù)算—待分預(yù)算 紅字

③控制規(guī)則

根據(jù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額控制可收回的最大金額。如當(dāng)年預(yù)算支出不夠沖銷，則沖銷完后“確認支付”科目可出現(xiàn)貸方余額。

（2）國庫集中支付結(jié)余調(diào)劑。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門審核確認。

②記賬規(guī)則

借：可執(zhí)行指標(biāo)A（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結(jié)余A（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

借：安排國庫集中支付結(jié)余B（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：安排國庫集中支付結(jié)余A（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

借：可執(zhí)行指標(biāo)B（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：安排國庫集中支付結(jié)余B（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

通過“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額控制可以調(diào)劑的最大金額。

3.國庫集中支付結(jié)余執(zhí)行

（1）單位支付申請。

①觸發(fā)記賬條件

單位錄入支付申請并保存發(fā)送。

②記賬規(guī)則

借：支付申請（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不能出現(xiàn)貸方余額。

（2）單位支付申請退回。

①觸發(fā)記賬條件

支付申請信息不滿足支付條件銀行退回支付憑證。

②記賬規(guī)則

借：支付申請（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

③控制規(guī)則

“支付申請”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（3）確認支付。

①觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會計記賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

借：確認支付（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：支付申請（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

通過“支付申請”科目控制可生成“確認支付”科目的最大金額。此處國庫集中支付結(jié)余指標(biāo)確認支付在財政總預(yù)算會計中不記預(yù)算支出。

（4）資金退回。

①觸發(fā)記賬條件

同總預(yù)算會計入賬條件保持一致。

②記賬規(guī)則

資金退回時，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，恢復(fù)“支付申請”科目余額。

借：確認支付（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：支付申請（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

恢復(fù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：支付申請（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

③控制規(guī)則

a.資金退回時通過“確認支付”科目控制當(dāng)年可資金退回的最大金額。

b.資金退回時金額要素同總會計核算保持一致。

（4）支付更正

①觸發(fā)記賬條件

單位發(fā)起支付更正申請并保存。

②記賬規(guī)則

恢復(fù)可執(zhí)行指標(biāo)A余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：確認支付（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余A） 紅字

貸：支付申請 （應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余A） 紅字

借：支付申請 （應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余A） 紅字

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余A） 紅字

扣減可執(zhí)行指標(biāo)B余額。

借：支付申請 （應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余B）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余B）

借：確認支付 （應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余B）

貸：支付申請 （應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余B）

③控制規(guī)則

a.通過“確認支付”科目控制可申請支付更正的最大金額。

b.“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

4.國庫集中支付結(jié)余年終事項

（1）國庫集中支付結(jié)余權(quán)責(zé)發(fā)生制列支。

當(dāng)年預(yù)算形成權(quán)責(zé)發(fā)生制事項，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)列支出。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認權(quán)責(zé)發(fā)生制列支事項。

②記賬規(guī)則

借：確認支付（當(dāng)年預(yù)算）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)—本級支出指標(biāo)（當(dāng)年預(yù)算）

③控制規(guī)則

“可執(zhí)行指標(biāo)”科目不得出現(xiàn)貸方余額。

（2）指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結(jié)轉(zhuǎn)資金。

②記賬規(guī)則

本級“可執(zhí)行指標(biāo)（權(quán)責(zé)發(fā)生制事項）”余額轉(zhuǎn)入指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)。

借：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項未全部執(zhí)行完畢的指標(biāo)，下年需按原用途繼續(xù)使用（科研項目等）。根據(jù)“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額進行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“可執(zhí)行指標(biāo)”科目為零。除科研項目外，原則上無結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)資金。

（3）可執(zhí)行指標(biāo)收回

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結(jié)余資金。

②記賬規(guī)則

收回未執(zhí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制“可執(zhí)行指標(biāo)”科目余額，采用紅字沖銷法以負數(shù)核算。

借：可執(zhí)行指標(biāo)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

貸：安排國庫集中支付結(jié)余 紅字

借：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 紅字

貸：確認收入（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余） 紅字

借：安排國庫集中支付結(jié)余 紅字

貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余 紅字

對往年結(jié)轉(zhuǎn)到本年的國庫集中支付結(jié)余，在往年已經(jīng)列支，在本年末，因不允許再次結(jié)轉(zhuǎn)，而轉(zhuǎn)至指標(biāo)結(jié)余后，由于該資金未發(fā)生實際支出，需減列本年的預(yù)算支出，同時增列當(dāng)年指標(biāo)結(jié)余。采用紅字沖銷法以負數(shù)核算，賬務(wù)處理如下：

借：確認支付（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

貸：指標(biāo)結(jié)余（當(dāng)年預(yù)算） 紅字

③控制規(guī)則

未執(zhí)行完的“可執(zhí)行指標(biāo)”，年末結(jié)轉(zhuǎn)到“指標(biāo)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目為零。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

權(quán)責(zé)發(fā)生制事項“確認收入”和“確認支付”轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。

①觸發(fā)記賬條件

本級政府財政部門確認結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。

②記賬規(guī)則

借：確認收入（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

確認支付（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

同總預(yù)算會計核算保持一致。

（5）年終結(jié)賬

年終結(jié)賬，將國庫集中支付結(jié)余類和結(jié)轉(zhuǎn)核銷類清零。

①觸發(fā)記賬條件

系統(tǒng)自動處理。

②記賬規(guī)則

借：結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

貸：指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)（應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余）

③控制規(guī)則

年終結(jié)賬后，所有科目余額為零。

第六章 報表格式及報表編報說明

XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國有資本經(jīng)營預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

借方科目

年初預(yù)算數(shù)

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數(shù)

貸方科目

年初預(yù)算數(shù)

借方發(fā)生額

貸方發(fā)生額

期末數(shù)

一、指標(biāo)來源類

二、提前安排類

1001 政府支出預(yù)算

2001 本級財力提前下達指標(biāo)

100101本級支出預(yù)算

2002 本級財力年初控制數(shù)

100102補助支出預(yù)算

2003 其他預(yù)撥指標(biāo)

100103預(yù)備費

三、 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

100104上解支出

3001 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

100105地區(qū)間援助支出預(yù)算

四、財力類

100106調(diào)出資金

4001政府收入預(yù)算

100107安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

400101本級收入預(yù)算

100108債務(wù)還本支出預(yù)算

400102補助收入預(yù)算

100109債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出預(yù)算

400103上解收入

100110補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

400104地區(qū)間援助收入預(yù)算

100111結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

400105調(diào)入資金

100199待分預(yù)算

400106動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

1002 安排國庫集中支付結(jié)余

400107債務(wù)收入預(yù)算

五、支出指標(biāo)類

400108債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入預(yù)算

5001 待下達指標(biāo)

400109上年結(jié)轉(zhuǎn)收入

5002 可執(zhí)行指標(biāo)

400110上年結(jié)余收入

500201本級支出指標(biāo)

4002 應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

500202補助支出指標(biāo)

六、收入類

500206上解支出指標(biāo)

6001 確認收入

500203地區(qū)間援助支出指標(biāo)

500204債務(wù)還本支出指標(biāo)

500205債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出指標(biāo)

5003 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

七、支付申請類

7001支付申請

八、支付類

8001 確認支付

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

9001 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)

9002 指標(biāo)結(jié)余

合計

合計

XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

本級收入

稅收收入

增值稅

消費稅

……

非稅收入

行政性收費

……

上級補助收入

返還性收入

一般性轉(zhuǎn)移支付收入

專項轉(zhuǎn)移支付收入

下級上解收入

體制上解收入

專項上解收入

待償債置換一般債券上年結(jié)余

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上年結(jié)余

調(diào)入資金

從政府性基金預(yù)算調(diào)入

從國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入

從其他資金調(diào)入

債務(wù)收入

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

國債轉(zhuǎn)貸收入

國債轉(zhuǎn)貸資金上年結(jié)余

國債轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)補助數(shù)

動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

接受其他地區(qū)援助收入

省補助計劃單列市收入

計劃單列市上解省收入

收 入 總 計

XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動項目

變動后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

小計

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對下補助

上級共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付增加額

上級專項轉(zhuǎn)移支付增加額

債務(wù)
（轉(zhuǎn)貸）收入（含國債轉(zhuǎn)貸）

動用預(yù)備費

預(yù)算調(diào)劑

財力統(tǒng)籌的變動項 （包含本年超收、短收安排、上解收入、上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額、調(diào)入資金增加額、動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）

省補助計劃單列市

地區(qū)間援助收入

本級支出

一般公共預(yù)算支出

一般公共服務(wù)支出

人大事務(wù)

行政運行

一般行政管理事務(wù)

……

預(yù)備費

待分預(yù)算

其他支出（類）

債務(wù)付息支出

債務(wù)發(fā)行費用支出

地方政府一般債務(wù)還本支出

調(diào)出資金

補充預(yù)算周轉(zhuǎn)金

國債轉(zhuǎn)貸資金結(jié)余

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

援助其他地區(qū)支出

待償債置換一般債券結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

補助下級支出

上級財力補助下級支出

返還性支出

一般性轉(zhuǎn)移支付支出

體制補助收入

……

一般公共服務(wù)共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入

……

專項轉(zhuǎn)移支付支出

一般公共服務(wù)

……

本級財力補助下級支出

返還性支出

一般性轉(zhuǎn)移支付支出

體制補助收入

……

一般公共服務(wù)共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入

……

專項轉(zhuǎn)移支付支出

一般公共服務(wù)

……

上解上級支出

體制上解支出

專項上解支出

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

撥付國債轉(zhuǎn)貸資金數(shù)

計劃單列市上解省支出

省補助計劃單列市支出

支 出 合 計

XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

政府性基金預(yù)算收入

政府性基金收入（款）

專項債券對應(yīng)項目專項收入

政府性基金預(yù)算上級補助收入

政府性基金預(yù)算下級上解收入

待償債置換專項債券上年結(jié)余

政府性基金預(yù)算上年結(jié)余

政府性基金預(yù)算調(diào)入資金

一般公共預(yù)算調(diào)入

其他調(diào)入資金

專項債務(wù)收入

地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

政府性基金預(yù)算省補助計劃單列市收入

政府性基金預(yù)算計劃單列市上解省收入

收 入 總 計

XX年XX政府性基金預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動項目

變動后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

年終結(jié)余

小計

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級專項轉(zhuǎn)移支付變動額

債務(wù)
（轉(zhuǎn)貸）收入

本年超短收

預(yù)算調(diào)劑

上解收入

省補助計劃單列市

政府性基金預(yù)算支出

科學(xué)技術(shù)支出

核電站乏燃料處理處置基金支出

文化旅游體育與傳媒支出

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金安排的支出

……

債務(wù)付息支出

地方政府專項債務(wù)付息支出

債務(wù)發(fā)行費用支出

地方政府專項債務(wù)發(fā)行費用支出

政府性基金預(yù)算調(diào)出資金

其中：調(diào)出到預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

地方政府專項債務(wù)還本支出

待償債置換專項債券結(jié)余

結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

政府性基金預(yù)算補助下級支出

政府性基金預(yù)算上解上級支出

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

政府性基金預(yù)算計劃單列市上解省支出

政府性基金預(yù)算省補助計劃單列市支出

支 出 合 計

XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

科 目

年初預(yù)算數(shù)

預(yù)算調(diào)整數(shù)

執(zhí)行中增加（減少）

執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）

國有資本經(jīng)營預(yù)算收入

非稅收入

國有資本經(jīng)營收入

……

國有資本經(jīng)營預(yù)算上年結(jié)余

國有資本經(jīng)營預(yù)算上級補助收入

國有資本經(jīng)營預(yù)算下級上解收入

國有資本經(jīng)營預(yù)算省補助計劃單列市收入

國有資本經(jīng)營預(yù)算計劃單列市上解省收入

XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表（樣表）

地區(qū)： 日期： 單位：萬元

科目名稱

年初預(yù)算數(shù)

變動項目

變動后預(yù)算數(shù)

執(zhí)行數(shù)
（決算數(shù)）

年終結(jié)余

小計

上年結(jié)轉(zhuǎn)

上級專項轉(zhuǎn)移支付變動額

本年超短收

預(yù)算調(diào)劑

上解收入

省補助計劃單列市

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出

社會保障和就業(yè)支出

補充全國社會保障基金

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出

解決歷史遺留問題及改革成本支出

……

國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金

國有資本經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)下年支出

轉(zhuǎn)移性支出

國有資本經(jīng)營預(yù)算補助下級支出

國有資本經(jīng)營預(yù)算上解上級支出

國有資本經(jīng)營預(yù)算省補助計劃單列市支出

國有資本經(jīng)營預(yù)算計劃單列市上解省支出

支 出 合 計

XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表（樣表）

地區(qū)：

日期：

單位：萬元

借方科目

年初

預(yù)算數(shù)

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數(shù)

貸方科目

年初

預(yù)算數(shù)

借方

發(fā)生額

貸方

發(fā)生額

期末數(shù)

一、單位資金支出預(yù)算類

二、提前安排類

1601 單位資金支出預(yù)算

2601 年初控制數(shù)

五、支出指標(biāo)類

三、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類

5601 待下達指標(biāo)

3601 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

5602 可執(zhí)行指

四、單位資金收入預(yù)算類

5603 可執(zhí)行指標(biāo)凍結(jié)

4601單位資金收入預(yù)算

七、支付申請類

460101 事業(yè)收入預(yù)算

5601支付申請

460102 經(jīng)營收入預(yù)算

八、支付類

460103 上級補助收入預(yù)算

8601 確認支付

460104 附屬單位上繳收入

九、結(jié)轉(zhuǎn)核銷類

460105 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收入

9601 指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

460106 財政專戶管理資金收入（教育收費）

460199 其他收入預(yù)算

六、收入類

6801 確認收入

合計

合計

報表編報說明

預(yù)算指標(biāo)核算報表體系共有八張樣表，報表格式固定，編報時不得增加（減少）報表科目，為零值的行不得隱藏過濾，報表通過預(yù)算指標(biāo)核算取數(shù)，不得直接從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表中取數(shù)。財政部根據(jù)管理需要適時調(diào)整報表樣式。

一、XX年XX（一般公共預(yù)算/政府性基金預(yù)算/國有資本經(jīng)營預(yù)算）指標(biāo)核算管理總表、XX年XX單位資金指標(biāo)核算管理總表

本表為預(yù)算指標(biāo)核算管理總表，包含所有核算的一、二級科目。

（一）本表“年初預(yù)算數(shù)”欄根據(jù)指標(biāo)核算中本年年初人大批準預(yù)算數(shù)編報。取自政府收入預(yù)算科目和政府支出預(yù)算科目中的年初人大批準預(yù)算數(shù)。

（二）本表的“借方發(fā)生數(shù)”欄根據(jù)各科目核算中的借方發(fā)生數(shù)編報，紅字核算以負數(shù)反映。

（三）本表的“貸方發(fā)生數(shù)”欄根據(jù)各科目核算中的貸方發(fā)生數(shù)編報，紅字核算以負數(shù)反映。

（四）本表的“期末數(shù)”欄根據(jù)各科目的余額編報，應(yīng)等于年初數(shù)加上借方發(fā)生數(shù)減去貸方發(fā)生數(shù)。

（五）本表的借方科目的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”應(yīng)等于貸方科目的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。

（六）預(yù)算指標(biāo)核算發(fā)揮著收支平衡和順（逆）向控制雙向作用，為確保報表邏輯清晰，考慮編報時部分借方科目間和貸方科目間的發(fā)生數(shù)保持一定的勾稽關(guān)系，如可執(zhí)行指標(biāo)的貸方發(fā)生數(shù)等于支付申請的借方發(fā)生數(shù)，政府收入預(yù)算的借方發(fā)生數(shù)等于確認收入的貸方發(fā)生數(shù)等。

二、XX年XX一般公共預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算收入預(yù)算變動及執(zhí)行情況表

本表全面反映本級政府財政部門的收入預(yù)算變動情況。

（一）本表縱向科目分為線上和線下收入兩部分，線上部分按功能科目列示。線下部分按實際預(yù)算收入事項列示。

（二）本表“年初預(yù)算數(shù)”列編報本年年初人大批準預(yù)算數(shù)，應(yīng)等于“預(yù)算指標(biāo)核算管理總表”（以下簡稱總表）的政府收入預(yù)算的年初數(shù)。

（三）本表“預(yù)算調(diào)整數(shù)”列編報本年人大批準的預(yù)算調(diào)整數(shù)。

（四）本表“執(zhí)行中增加（減少）”列編報在執(zhí)行過程中不屬于年初預(yù)算和預(yù)算調(diào)整的收入預(yù)算變動數(shù)。（包含但不僅限于地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的收入預(yù)算變化。）

（五）本表“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）”列編報預(yù)算指標(biāo)核算中對應(yīng)科目的確認收入數(shù)。

三、XX年XX一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX政府性基金支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表、XX年XX國有資本經(jīng)營預(yù)算變動及執(zhí)行情況表

本表為棋盤式表格，通過縱向要素和橫向要素交叉列示全面反映本級政府財政部門的支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況。

（一）本表縱向科目分為本級支出和對下轉(zhuǎn)移支付兩部分，其中本級又包含線上和線下兩部分，按功能科目列示。

（二）本表“年初預(yù)算數(shù)”列編報本年年初人大批準預(yù)算數(shù)，應(yīng)等于“預(yù)算指標(biāo)核算管理總表”（以下簡稱總表）的政府支出預(yù)算科目的年初數(shù)。其中對下轉(zhuǎn)移支付部分應(yīng)等于總表中對應(yīng)的支出預(yù)算科目年初數(shù)。

（三）本表的“變動項小計”列編報預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算變動項數(shù)值合計，應(yīng)等于總表中的政府收入預(yù)算的貸方發(fā)生數(shù)。

（四）變動項目中的“上年結(jié)轉(zhuǎn)”列編報執(zhí)行中因上年結(jié)轉(zhuǎn)收入變化通過預(yù)算調(diào)整增加（減少）的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（五）變動項目中的“上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對下補助”列編報執(zhí)行中新增加的上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于對下級補助，不含上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額用于本級部分。需明細到的對應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付科目。

（六）變動項目中的“上級共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付增加額”列編報執(zhí)行中上級共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（七）變動項目中的“上級專項轉(zhuǎn)移支付增加額”列編報執(zhí)行中上級專項轉(zhuǎn)移支付收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（八）變動項目中的“債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入（含國債轉(zhuǎn)貸）”列編報執(zhí)行中債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入（含國債轉(zhuǎn)貸）收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（九）變動項目中的“動用預(yù)備費”列編報在執(zhí)行中動支預(yù)備費情況，需在報表行中的預(yù)備費中用負數(shù)編報，并在對應(yīng)列的支出明細科目中用正數(shù)編報，此列的合計值應(yīng)為零。

（十）變動項目中的“預(yù)算調(diào)劑”列編報在執(zhí)行中科目、項目間調(diào)劑及級次間預(yù)算調(diào)劑。調(diào)減用負數(shù)編報，調(diào)增用正數(shù)編報，此列的合計值應(yīng)為零。

（十一）變動項目中的“財力統(tǒng)籌的變動項 （包含本年超收、短收安排、上級財力性轉(zhuǎn)移支付增加額、調(diào)入資金增加額、動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、上解收入）”列編報在執(zhí)行中因財力統(tǒng)籌部分的收入預(yù)算變動而調(diào)整的政府支出預(yù)算。需明細到具體科目。

（十二）變動項目中的“省補助計劃單列市”列編報在執(zhí)行中省補助計劃單列市增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（十三）變動項目中的“地區(qū)間援助收入”列編報在執(zhí)行地區(qū)間援助收入增加（減少）而調(diào)整的政府支出預(yù)算，需明細到具體科目。

（十四）本表“變動后預(yù)算數(shù)”列編報年初預(yù)算數(shù) 變動項目后的凈值。

（十五）本表“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）”列編報指標(biāo)核算中對應(yīng)科目的確認支付。

（十六）一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表“預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)”列編報全年預(yù)算執(zhí)行完畢后需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算指標(biāo)。

（十七）本表“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”列編報年末時相關(guān)科目的結(jié)余轉(zhuǎn)入安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

（十八）一般公共預(yù)算支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表的“變動后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)” “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基”。

（十九）政府性基金支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算變動及執(zhí)行情況表中的“年終結(jié)余”編報全年預(yù)算執(zhí)行完畢后需結(jié)轉(zhuǎn)下年的預(yù)算結(jié)作。

（二十）政府性基金支出預(yù)算變動及執(zhí)行情況表的“變動后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” “年終結(jié)余”；國有資本經(jīng)營預(yù)算變動及執(zhí)行情況表中的“變動后預(yù)算數(shù)”=“執(zhí)行數(shù)（決算數(shù)）” “年終結(jié)余”。