目錄

第一章審計服務(wù)整體設(shè)想及策劃

第一節(jié)審計服務(wù)分析

一、項目概況

二、項目特點分析

三、審計服務(wù)特點分析

四、審計服務(wù)訴求分析

第二節(jié)審計服務(wù)整體設(shè)想及規(guī)劃

一、服務(wù)模式

二、服務(wù)宗旨

三、服務(wù)規(guī)劃

第三節(jié)審計服務(wù)原則和依據(jù)

一、審計原則

二、審計依據(jù)

第四節(jié)審計要點

一、對合同、協(xié)議、招投標文件的熟悉是工程審計的前提

二、費率的審核是審計的第一道關(guān)口

三、工程量的審核是工程審計的基礎(chǔ)

四、定額子目套用的審核是審計重點

五、材料價格的審核是審計最難把握的環(huán)節(jié)

六、簽證的審核是放大審計成效的保障

第五節(jié)審計控制目標

一、投資目標

二、工期目標

三、質(zhì)量目標

第六節(jié) 審計重難點分析

一、審計重點分析

二、審計難點及應(yīng)對措施

第七節(jié) 服務(wù)承諾

一、遵紀守法、熱情服務(wù)

二、重視業(yè)主、誠信服務(wù)

三、及時響應(yīng)、高效服務(wù)

四、竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

五、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

第八節(jié) 合理化建議和優(yōu)惠條件

一、合理化建議

二、優(yōu)惠條件

第二章 項目組織機構(gòu)及人員管理

第一節(jié) 項目組織機構(gòu)

一、組織架構(gòu)

二、擬配備的人員

三、主要崗位職責

第二節(jié) 物資裝備計劃

一、硬件

二、軟件

第三節(jié) 審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識

一、必須具有很高的政治素養(yǎng)

二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能

三、必須具有扎實的工作作風

四、必須具有積極的進取精神

五、必須具有高尚的職業(yè)道德

六、必須具有強烈的團隊意識

七、必須具有很強的協(xié)調(diào)藝術(shù)

八、必須具有宏觀的思維能力

九、必須具備良好的文字能力

十、必須具有健康的身心素質(zhì)

第四節(jié) 工程審計人員管理

一、審計部工程審計工作范圍

二、工程審計人員職責

三、工作流程

四、工程審計具體要求

五、爭議的裁定

六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時亦同。

第五節(jié) 人員培訓

第三章 審計工作流程

第一節(jié)審計工作程序

一、搜集審核資料

二、制定審核計劃

三、審核工作的實施

四、出具審核報告

五、編制審核工作底稿

六、對審核服務(wù)進行回訪和總結(jié)

七、對審核結(jié)果進行信息化處理

第二節(jié)審計工作內(nèi)控流程

一、“一校”

二、“一復核”

三、“二復核”

四、“三復核”

五、實行責任到人

第三節(jié)跟蹤審計工作流程的重點控制

一、采用“按實結(jié)算”方式的

二、采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的

三、采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的

第四節(jié) 審計工作進度安排

一、施工階段審計進度安排

二、竣工結(jié)算的審核期限

第四章 概（預）算編制服務(wù)方案

第一節(jié)工作內(nèi)容

第二節(jié)工作方法

一、審計配備工具

二、組建概算編制機構(gòu)

三、項目組人員職責

第三節(jié)工作流程

一、搜集各種概算編制制依據(jù)及資料

二、熟悉設(shè)計施工圖紙和設(shè)計施工說明書

三、熟悉組織設(shè)計和了解建設(shè)場地情況及周邊配套設(shè)施現(xiàn)狀

四、學習并掌握定額等計價依據(jù)的內(nèi)容及有關(guān)規(guī)定

五、選擇定額項目，編制工程概算書

六、項目組負責人審查工程概算書，并簽字蓋章。

第四節(jié)工程概算編制的實施要點和質(zhì)量標準

一、做好概算編制前的準備工作

二、對市場價格進行動態(tài)監(jiān)控

三、選定更為合理的預算依據(jù)

四、強化概算編制工作的審核，盡可能避免概算中存在的問題

五、工程概算編制的工作難點、要點分析及應(yīng)對措施

六、質(zhì)量、完成時間的保證措施

第五章 審計方法與工作內(nèi)容

第一節(jié) 審計方法類型

一、全面審計法

二、標準圖審計法

三、分組計算審計法

四、對比審計法

五、篩選審計法

六、重點抽查審計法

第二節(jié)現(xiàn)場跟蹤

一、現(xiàn)場跟蹤的方式

二、現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容

第三節(jié)施工組織設(shè)計造價管理

第四節(jié)施工合同審核與管理

一、施工合同管理的重要性

二、施工合同管理在不同工程進展階段對工程造價的影響

三、施工合同審核內(nèi)容

第五節(jié)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理

一、設(shè)計變更的審核工作程序

二、洽商簽證的審核與管理

三、工程量簽證的造價審核程序與內(nèi)容

四、材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容

五、綜合單價簽證的管理與審核

第六節(jié) 主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理

一、工作內(nèi)容

二、隱蔽工程造價管理的工作程序

第七節(jié) 相關(guān)費用的審核與管理

一、主要材料及設(shè)備價格的審核與管理

二、工程進度款的審核與管理

三、索賠費用的審核與管理

四、工程量清單與控制價的審核與管理

第八節(jié) 竣工階段審核管理

一、竣工結(jié)算的編制

二、竣工結(jié)算的審核

三、工程竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容

四、竣工結(jié)算審核的方法

五、出具咨詢報告書

六、審計資料歸檔

第九節(jié) 資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調(diào)

一、資料收集

二、信息反饋

三、溝通協(xié)調(diào)

第六章 造價控制大綱及控制措施

第一節(jié)造價確定和控制的重點、難點分析

一、投資決策階段

二、設(shè)計階段

三、建設(shè)項目發(fā)包階段

四、施工階段

五、指定分包是造價管理的難點

六、竣工結(jié)算階段

第二節(jié) 造價控制的指導思想、控制的階段性目標和總目標

一、造價控制的指導思想

二、造價控制的階段性目標

三、實現(xiàn)階段性控制目標的工程造價控制的措施

四、實現(xiàn)工程總目標的主要措施及偏差糾正措施

第七章 財務(wù)決算審計服務(wù)方案

第一節(jié)審核依據(jù)

第二節(jié)審核程序

一、計劃階段

二、實施階段

三、匯總階段

四、溝通階段

五、報告階段

六、后續(xù)服務(wù)階段

第三節(jié) 關(guān)鍵性問題及重難點分析

一、調(diào)查內(nèi)部控制制度

二、評價內(nèi)部控制制度

三、審查工程項目概算執(zhí)行情況

四、審查工程項目資金的來源、支出及結(jié)余情況

五、審查工程項目資金的支出的合理性、合規(guī)性

六、建筑安裝工程投資的審核

七、設(shè)備投資的審核

八、待攤投資的審核

九、其它投資的審核

十、交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核

十一、財務(wù)收支審核

第四節(jié) 人員安排和工作內(nèi)容

一、項目組成員：

二、具體工作內(nèi)容及時間安排

三、工作要求

第五節(jié)質(zhì)量控制和保密措施

一、質(zhì)量控制控制制度

二、質(zhì)量控制措施

三、保密措施

第八章 審計風險評估

第一節(jié) 工程造價審計中的主要風險

一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風險

二、建設(shè)方與施工方利益一致的風險

三、外部協(xié)調(diào)的風險

四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風險

五、政策及技術(shù)水平的風險

六、固定資產(chǎn)投資審計中的財務(wù)審計與工程造價審計存在脫節(jié)現(xiàn)象

第二節(jié) 工程造價審計風險評估方法

一、風險因素分析法

二、模糊綜合評價法

三、內(nèi)部控制評價法

四、分析性復核法

五、定性風險評價法

六、風險率風險評價法

第三節(jié)造成工程造價審計風險的原因

一、建設(shè)項目的敏感性、復雜性導致的審計風險

二、內(nèi)控制度不健全或未有效運行而導致的審計風險

三、審計人員素質(zhì)缺陷造成的審計風險

四、審計組織管理不當導致的審計風險

五、利用社會人力與技術(shù)資源參與審計導致的審計風險

第四節(jié)工程造價審計風險的防范措施

一、項目開展前期的風險防范措施

二、設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證的風險防范措施

三、材料價格變化的風險防范措施

四、竣工結(jié)算階段的風險防范措施

五、自然災害和天氣變化及地下不可見地質(zhì)條件的風險控制措施

六、人為的風險預防措施

七、強化工程造價管理中的控制與協(xié)調(diào)工作

八、不斷完善審計內(nèi)部主體運行管理機制

第九章 審計保障措施

第一節(jié)組織保障措施

一、制定總體計劃

二、成立審計小組

三、審前集中培訓學習

四、分工和協(xié)調(diào)

五、深入施工現(xiàn)場

六、接受業(yè)主監(jiān)督

七、審計紀律

八、回訪與總結(jié)

九、其他保障措施

第二節(jié) 質(zhì)量控制措施

一、咨詢質(zhì)量的控制程序

二、咨詢質(zhì)量的控制措施

三、審計日記

四、審計檔案

第三節(jié)制度保障措施

一、建立項目評審匯報制度

二、建立評審意見反饋制度

三、建立評審工作分析制度

四、建立回避與退出制度

五、審計工作實行保密制度，以維護有關(guān)方面和國家的利益

六、建立評審工作獎懲制度

第四節(jié)特別緊急事項處理程序

第十章 審計管理制度

第一節(jié)廉政制度

一、廉政制度

二、具體措施

三、廉潔自律的具體承諾

第二節(jié) 保密制度

第三節(jié) 工程審計規(guī)定

一、總則

二、工程審計規(guī)定

三、審計工作管理

四、工程審計人員職責

五、職業(yè)道德規(guī)范

第四節(jié) 工程造價咨詢(審計)質(zhì)量管理制度

一、全員質(zhì)量管理

二、具體考核辦法

（方案部分章節(jié)內(nèi)容）

第四節(jié) 審計要點

一、對合同、協(xié)議、招投標文件的熟悉是工程審計的前提

進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改。一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

根據(jù)最高人民法院出臺了關(guān)于審計建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內(nèi)容進行補充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應(yīng)視為“陰陽合同”，作無效處理。審計時做出判斷要十分謹慎，必要時可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、費率的審核是審計的第一道關(guān)口

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標投標書等）來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的審核是工程審計的基礎(chǔ)

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級（砼或砂漿標號）、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如瀝青卷材防水層、塊料面層下找平層、預制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程項目重復計算。

對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否符合計價規(guī)范要求。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

五、材料價格的審核是審計最難把握的環(huán)節(jié)

材料價格是影響工程總造價的重要因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場調(diào)查確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

六、簽證的審核是放大審計成效的保障

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多，有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。

三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能按機械閑置損失或租賃費計算等。對簽證的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，還要增強責任意識，仔細分析，認真審核，才能輕松面對，確保審計質(zhì)量。

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